中注协审计工作底稿编制指南下册1-实质性程序08121资产2交易性金融资产ZB.doc

被审计单位：索引号：ZB项目：交易性金融资产财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A资产负债表小记录的交易性金融资产是存在的VB所有应当记录的交易性金融资产均已记录C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制VD交易性金融资产以恰半的金额包括在财务报表中， 与Z相关的计价调整己恰当记录VE交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财 务报表小作出恰当列报J二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1.获取或编制交易性金融资产明细表：(1) 复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 相符；(2) 检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正 确；(3) 与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业 会计准则的规定ZB2CE2•就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图 获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力应向管理层询 问，并通过下列方式对管理层的答复予以印证：(1) 考虑管理层以前所述的对于划分为交易性金融资产的意图的实 际实施情况；(2) 复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录；(3) 考虑管理层选择划分为交易性金融资产的理由；略审计 目标可供选择的审计程序索引号(4)考虑管理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。

ADE3.确定交易性金融资产余额正确及存在：(1) 获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作 出记录或进行适半调整；(2) 被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘 点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、 票面价值、票面利率等内容，同吋与相关账户余额进行核对； 如有差异，查明原因作出记录或进行适当调整；(3) 如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关 原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(4) 在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时 可向保管人函证，复核并记录函证结果了解在外保管的交易 性金融资产实质上是否为委托理财，如是，则应详细记录，分 析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充 分披露ZB3ZB4ZB5ZB6ZB7BC4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易 性金融资产归被'市计单位所拥有：(1) 取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整检查购入 交易性金融资产是否为被市计单位拥有；(2) 向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过 程略D5.确定交易性金融资产的计价是否正确：(1) 复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量， 前后期是否-•致；(2) 复核公允价值取得依据是否充分。

公允价值与账面价值的差额 是否计入公允价值变动损益科noZB8ABD6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是 否完整合法，会计处理是否正确：(1) 抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完 整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符 合规定；(2) 抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完 整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成 本结转是否正确C7.检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有，则查明情 况，并做适当调整略审计 目标可供选择的审计程序索引号8.针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序略E9 •检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报略第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1 •结果取自风险评估工作底稿2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿3•在计划实施的实质性程序与财务扌艮表认定之间的对应关系用表示。

被审计单位： 项目:交易性金融资产编制： 索引号： ZB1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 交易性金融资产审定表项目名称期末 未审数账项调整重分类调整期末 审定数上期末 审定数索引号借方贷方借方贷方1・交易性债券投 资2.交易性权益工 具投资3.指定为以公允 价值计量且其变 动计入当期损益 的金融资产4.衍牛金融资产5.其他合计日期： 审计结论:交易性金融资产明细表被审计单位：索引号：ZB2项目：交易性金融资产明细表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注合计审计说明:交易性金融资产函证情况汇总表被审计单位：索引号：ZB3项目：交易性金融资产函证情况汇总表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：项目名称账函j结存证券投资证券交易账户流水单函证情况差异数量面值 （单价）总计面值 （单价）总计函证 日期函证编 号回函 日期回函 数量回函 金额金额原因数量数量审计说明:索引号：ZB4证券投资询证函编号：甲公司：本公司聘请的X X会计师事务所正在对本公司20X7年度的财务报表进行审 计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资 等事项。

下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信 息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项如存 在与本公司有关的未列入本函的其他项口，也请在“信息不符”处列出这些项H 的金额及详细资料回函请直接寄至X X会计师事务所回函地址： 邮编：： ： 联系人：1.截至20X7年X月X 口止，本公司的证券投资账项列示如下:证券名称证券代码数量投资时间成本期末账面价值期末市价2.其他事项（被审计单位盖章）20X8 年X 月 X 口结论:1.信息证明无误2.信息不符，请列明不符项目及具体 内容甲公司盖章）（甲公司盖章）年 月曰年 月曰经办人：经办人：交易性金融资产监盘表被审计单位：索引号：ZB5项目: 交易性金融资产监盘表财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：盘点日实存交易性金融资产资产负债表 日至盘点日 增加（减少）资产负债表日 实存交易性金融资产• ■交易K面结存 性金融资产差异备注项目名称数量面值总计票面 利率到期日数量面值数量面值总计票面 利率到期 日数量面值总计出纳人员： 会计主管： 监盘地点： 监盘时问： 监盘人员:注：1•盘点时，需要与现金盘点同时进行，审计人员不要单独接触交易性金融资产。

2.对放置在不同位置的交易性金融资产要同时进行检查，以免交易性金融资产被移置影响检查的正确性 审计说明：索引号：ZB6由证券经销商之外第三方保管的交易性金融资产询证函编号：甲公司：本公司聘请的X X会计师事务所正在对本公司20X7年度的财务报表进行审计， 按照小国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融 资产等事项以下是根据本公司会计记录列出的信息，请与贵公司20X7年X月X 口 代本公司保管的交易性金融资产进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下 端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项如。