税务规划之税务代理知识概述.docx

税务规划--税税务代理概述述第一章导论第一节税务代理理概述（了解解）一、代理的内涵涵含义：指代理人人以被代理人人的名义在代代理权限内进进行直接对被被代理人发生生法律效力的的的法律行为为特点：11）代理人以以被代理人名名义进行活动动二）代理理人必须在被被代理人的授授权范围内，或或法律规定或或指定的权限限范围内进行行民事活动，不不得擅自变更更或超越代理理权限三）代代理人必须以以被代理人的的名义与第三三人进行有法法律意义的活活动三个特特点：三个词词（名义-范范围-法律活活动二、税务代理的的概念及特点点　　 税务务代理是指注注册税务师在在国家法律规规定的代理范范围内，以税税务师事务所所的名义，接接受纳税人，扣扣缴义务人的的委托，代为为办理税务事事宜的各项行行为的总称　　 税务代理的基本特征：1.主体资格的特定性2.法律约束性3.内容确定性4.税收法律责任的不转嫁性5.有偿服务性　　 三、税务代理的特性及原则　　 （一）税务代理的特性1.公正性2.社会性　3.知识性4.专业性　　 （二）税务代理的基本原则这个多选题注意1.自愿委托原则2.依法代理原则3.独立、公正原则：从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右。

代理过程中以法律为依据4.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则第二节税务代理制的产生与发展（了解）第三节注册税务务师与税务师师事务所　（熟熟悉）（一）、注册税税务师资格的的取得　　 （二）注册册税务师的注注册登记制度度　（熟悉）　　 通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后三个月内到所有省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续　　 有下列情况之一者，不予注册：（熟悉）多选A不具有完全民事行为能力者B受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满3年者区分：是执行完毕起算，不是判刑之日起算C被国家机关开除公职，自开除之日起未满3年者D国家税务总局认为其他不具备税务代理资格的情况　　 注册税务师有下列情况之一，注销其注册税务师资格：（熟悉）1.在注册登记中弄虚作假（违规取得的）2.同时在两个税务代理机构执业者3.死亡或失踪者4.国家税务总局认为其他不适合从事税务代理业务的情况　　 注册税务师每次注册有效期限为三年，每年验证一次有效期满前三个月，注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记　　 （三）注册税务师的权利与义务（这的考点是法律责任，所以权利就简单归纳6点记下不难吧，呵。

注册税务师代理理过程中所规规定的权利：：1依法代理理2不受干预预3 有权查查询查看4订订购5拒绝权权6可复议或或起诉　　 注册税务师师应按其代理理职责履行义义务并要承担担相关的法律律责任1.注册税务师师承办业务时时必须由所在在的税务师事事务所统一受受理，并与被被代理人签订订《税务代理理协议书》，不不得以个人名名义揽业务，或或擅自收费2.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务，对其代理业务出具的所有文书有签名盖章权，并承担相应的法律责任3.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，接受注册税务师管理机构组织的专业培育和考核，并作为重新注册登记的必备条件之一4.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务法律责任是个考考点，我习惯惯用简记法，觉觉着合适也来来这样记吧：：4句八个词词：1）统一一受理2）出出具签章证明明3）接受培培训4）恪守守秘密第四节　税务代代理的范围与与形式　　（熟熟悉）　　 （一）、税税务代理的范范围　（熟悉悉）　　 （一一）办理税务务登记、变更更税务登记和和注销税务登登记　　 （二）办理理除增值税专专用发票外的的发票领购手手续专用用发票只能有有纳税人自购购）　　 （三三）办理纳税税申报或扣缴缴税款报告。

　　 （四）办理缴纳税款和申请退税　　 （五）制作涉税文书　　 （六）审查纳税情况　　 （七）建账建制，办理账务　　 （八）开展税务咨询、受聘税务顾问　　 （九）税务行政复议无行政诉讼）　　 （十）国家税务总局规定的其他业务十条就来按顺序理解来记吧，没问题一个也不啦的：登记变更注销--建账-领购—申报扣缴—交钱—文书—审查—咨询--复议（这个顺序刚好一整套啊，呵这还有个多选题题：A注册税税务师不能违违反法律、行行政法规的规规定行使税务务机关的行政政职能；B对对税务机关规规定必须由纳纳税人、扣缴缴义务人自行行办理的税务务事宜，注册册税务师不得得代理；C违违反税收法律律法规的事宜宜，注册税务务师不准代理理　　 二二、税务代理理的基本形式式　　 全面面代理、单项项代理、常期期代理、临时时代理第五五节　税务代代理的法律关关系与法律责责任　　☆（掌掌握）　一、税税务代理的法法律关系　　　（一）税务务代理关系的的确立（熟悉悉）前提：合法+资资格+统一受受理+协议书书（不习惯这这样的可以看看下面原文，呵呵，）1.委委托项目必须须符合法律规规定2.受受托代理机构构专业人员必必须具有一定定资格3..注册税务师师承办业务必必须由所在的的税务师事务务所统一受理理。

4.签订订委托代理协协议书注：税务代理关关系必须书面面签订委托代代理协议，否否则不受法律律保护税务关系确立的的程序和形式式：准备签约约　　 （二二）税务代理理关系的变更更（熟悉）多多选题三个词词：项目+人人+时间三项项内容变化时时需修订协议议变更1.委委托代理项目目发生变化2.注册税务师发生变化3.由于客观原因，需要延长完成协议时间　 注意经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效，修订后的协议书具有同等法律效力　　 （三）税务代理关系的终止（熟悉）　　 自然终止―代理期限届满或代理事项完成委托方单方终止止的情形：委托方两句话：：未按约提供供服务1.税税务代理执业业人员未按代代理协议的约约定提供服务务主体不存在2..税务师事务务所被注销资资格3.税税务师事务所所破产、解体体或被解散　　 税务师事务所单方终止的情形：1.委托人死亡或解体、破产2.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的前提条件是经劝告仍不停止其违法活动3.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的要有造成代理错误的结果　　 受托方三句话：主体不在+违法加劝不停+虚假代理的　二、税务代理的法律责任　　 （一）委托方的法律责任　（掌握）考点不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。

　　 （二）受托方的法律责任　（掌握）1.《民法通则》的规定　　 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理合同，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责2.《征管法》实施细则的规定　　 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税50%以上3倍以下的罚款重罚）3.《注册税务师资格制度暂行规定》第五章的规定　　 （1）注册税务师未按照委托代理协议书的规定进行代理或违反税收法律、行政法规的规定进行代理的，由县及县以上税务行政机关处以罚款，并追究相应的责任　　 （2）注册税务师在一个会计年度内违反本规定从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上　　 （3）注册税务师知道被委托代理的事项违法仍进行代理活动或知道自身的代理行为违法的除按第1条规定处理外，由省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务师注册登记，收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务　　　 （4）注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，由司法机关依法惩处。

　　 （5）税务师事务所违反税收法律和有关行政规章的规定进行代理活动的，由县及县以上税务行政机关视情节轻重，给予警告，或根据有关法律、行政法规处以罚款，或请有关部门给予停业整顿、责令解散等处理　　 其中：第（1）－（4）条是对注册税务师的处罚　　 第（5）条是对税务师事务所的处罚　　 注意享有处罚权的权力机构的不同和具体的处罚规定总结记忆一下吧吧：受托方的的的责任：《民法通则》的的规定：由工工失误造成损损的人负责（这这个没什么考考的，呵《征管法》实施施细则的规定定：处未缴或或少缴50%%以上三倍以以下罚款一定定要记住，用用处多多《注册税务师资资格制度暂行行规定》第五五章的规定：：1责任 22一年二次由由省单列机构构停代一年以以上 3主观观工上的禁止止代理 4 刑法5县级级以上警告罚罚款停业整顿顿解散（三）对对属于共同法法律责任的处处理　　　 由被代理人人和代理人负负连带责任税务代理特征中中的税收法律律关系的不转转嫁性：考单单选的理解第二章　税务管管理概述关注：1平均77分左右单选选、多选、简简答　　　2本章新新增征管内容容第一节 税务管管理体制一、税务管理体体制概述（了了解了有好处处）1概念：划分为为税立法权（包包括：制定--审议-表决决和公布权）和和税收管理权权（行政权）包包括：开停征征权-解释权权-税目税率率增减权-减减免审批权2分税制下的税税务管理：概概念重点：划划分中央及地地方财政收入入二、我国税税务管理机构构的设置及其其职能划分11.国税局征征收范围的划划分：多选题题：记住几个个主要的就可可以了增值税，消费税税，进口消费费及增值税，国国有营业税，中中央所得税，等等　　注意：从22002年11月1日起，新新注册登记的的企业，所得得税一律由国国家税务局征征收管理。

　　　国税系统统的征税范围围还包括：个个人所得税中中的利息税和和车辆购置税税2.地税局局征收范围的的划分营业税，个税，土土地增值税，城城建税，车船船税，房产税税，资源税，等等第二节　税收征征收管理程序序及要求一、税务登记管管理　（掌握）考考点也是本章章重点（一）税税务登记的概概念　　 税税务登记是整整个税收管理理的首要环节节（二）税务务登记的内容容（分别掌握握各自的范围围及时限要求求）1.开业税务务登记　　 （1）开业业税务登记范范围：　　 包括企业、企业在在外地设立的的分支机构以及及从事生产经经营的场所、个体工商户户、事业单位位以及非从事事生产、经营营但依照法律律规定负有纳纳税义务的单单位和个人66项一个也不不能少，记）谁谁让你考代理理呢呵　　　 （2）开开业税务登记记的时限要求求　　 一般般自领取营业执执照之日起330日内；如如果不需要领领取营业执照照，应自批准准之日起300日内；依照照法律、行政政法规规定成成为法定纳税税义务人之日日起30日内内　　 注注意：税务机机关对等的也也应该在300日内审核完完毕（从收齐齐资料之日算算起）注意案案列中运用　　　 从事生生产、经营的的纳税人自开开立账户起115日内向主主管税务机关关书面报告其其全部账号。

2.变更税务登记　　 （1）变更的适用范围　　 企业的名称、法人代表；企业改变住所、经营地点(不含改变主管税务机关)；改变经济性质、企业类型；经营范围、经营方式；产权关系；注册资金　　 （2）变更税务登记的时限要求　　 一般自工商行政管理部门办理部门变更登记之日起30日内；不需要在工商行政管理机关注册登记的，应自有关机关批准或宣布变更之日起3。