预备费利息调节税_secret.docx

2.5 预备费按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费1．基本预备费指在初步设计及概算内难以预料的工程费用费用内容包括：1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；设计变更、局部地基处理等增加的费用2）一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用实行工程保险的项目，费用应适当降低3）竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用基本预备费是以工程建设费为取费基础，乘以基本预备费率进行计算的基本预备费＝工程建设费×基本预备费率 （1．36）基本预备费率的取值应执行国家及部门的有关规定2．涨价预备费 指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用费用内容包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用涨价预备费的计算，一般根据国家规定的投资综合价格指数，按估算年份价格水平的投资额为基数，采用复利方法计算计算公式为：PF＝ （1．37） 式中：PF——涨价预备费；n ——建设期年份数；It ——建设期中第t年的投资计划额，It＝工程建设费＋基本预备费；f ——年均投资价格上涨率。

例2．1 某建设项目，建设期为3年，各年投资计划额如下：第一年贷款7200万元，第二年贷款10800万元，第三年贷款3600万元，年均投资价格上涨率为6%，求项目建设期间涨价预备费解：第一年涨价预备费为： PF1＝I1[（1＋f）－1]＝7200×0.06＝432（万元） 第二年涨价预备费为：PF2＝I2[（1＋f）2－1]＝10800×(1.062－1)＝1334.88（万元） 第三年涨价预备费为：PF3＝I3[（1＋f）3－1]＝3600×(1.063－1)＝687.6576（万元） 所以，建设期的涨价预备费为：PF＝432＋1334.88＋687.6576＝2454.5376（万元）2.6 建设期贷款利息指项目建设期间向国内银行和其他非银行金融机构贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款，以及在境内外发行的债券等所产生的利息当总贷款是分年均衡发放时，建设期利息的计算可按当年借款在年中支用考虑，即当年贷款按半年计息，上年贷款按全年计息计算公式为：qj＝（Pj-1＋Aj）×I （2．38）式中： qj——建设期第j年应计利息； Pj-1——建设期第（j－1）年末贷款累计金额与利息累计金额之和；Aj——建设期第j年的贷款金额； i——年利率。

在国外贷款利息的计算中，还应包括国外贷款银行根据贷款协议向贷款方以年利率的方式收取的手续费、管理费、承诺费；以及国内代理机构经国家主管部门批准的以年利率的方式向贷款单位收取的转贷费、担保费、管理费等例2．2 某新建项目，建设期为3年，分年均衡进行贷款，第一年贷款300万元，第二年600万元，第三年400万元，年利率为12%，建设期内利息只计息不支付，试计算建设期贷款利息解：在建设期内，各年利息计算如下： q1＝A1×i＝×300×12%＝18（万元）q2＝(P1＋A2)×i＝（300＋18＋×600）×12%＝74.16（万元）q3＝(P2＋A3)×i＝（300＋18＋600＋74.16＋×400）×12%＝143.0592（万元）建设期贷款利息＝ql＋q2＋q3＝18+74.16+143.0592＝235.2192（万元）2.7 固定资产投资方向调节税① 为贯彻国家宏观调控政策，扩大内需，鼓励投资，根据国务院的决定，对《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》规定的纳税义务人，其固定资产投资应税项目自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税 国家为引导投资方向，调整投资结构，加强重点建设，对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人（不含中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业）征收固定资产投资方向调节税（简称投资方向调节税）。

1．税率 投资方向调节税的税率实行差别税率，税率为0%、5%、10%、15%、30%共5个档次差别税率按两大类设计，一是基本建设项目投资；二是更新改造项目投资对前者设计了四档税率，即0%、5%、15%、30%；对后者设计了两档税率，即0%、10% （1）基本建设项目投资适用的税率 1）国家急需发展的项目投资，如农业、林业、水利、能源、交通、通讯、原材料、科教、地质、勘探、矿山开采等基础产业和薄弱环节的部门项目投资，适用零税率 2）对国家鼓励发展但受能源、交通等制约的项目投资，如钢铁、化工、石油、水泥等部分重要原材料项目，以及一些重要机械、电子、轻工工业和新型建材的项目，实行5%的税率 3）为配合住房制度改革，对城乡个人修建、购买住宅的投资实行零税率；对单位修建、购买一般性住宅投资，实行5%的低税率；对单位用公款修建、购买高标准独门独院、别墅式住宅投资，实行30%的高税率 4）对楼堂馆所以及国家严格限制发展的项目投资，课以重税，税率为30% 5）对不属于上述四类的其他项目投资，实行中等税率政策，税率15% （2）更新改造项目投资适用的税率 1）为了鼓励企事业单位进行设备更新和技术改造，促进技术进步，对国家急需发展的项目投资，予以扶持，适用零税率；对单纯工艺改造和设备更新的项目投资，适用零税率。

2）对不属于上述提到的其他更新改造项目投资，一律适用10%的税率2．计税依据投资方向调节税以固定资产投资项目实际完成投资额为计税依据实际完成投资额＝工程建设费＋预备费 （2．38）更新改造项目是以建筑工程实际完成的投资额为计税依据3．计税方法 首先确定单位工程应税投资完成额；其次根据工程的性质及划分的单位工程情况，确定单位工程的适用税率；最后计算各个单位工程应纳的投资方向调节税税额，并且将各个单位工程应纳的税额汇总，即得出整个项目的应纳税额4．缴纳方法投资方向调节税按固定资产投资项目的单位工程年度计划投资额预缴，年度终了后，按年度实际完成投资额结算，多退少补项目竣工后，按应征收投资方向调节税的项目及其单位工程的实际完成投资额进行清算，多退少补。