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Logistics应该知道的税务事项SAP税务处理---采购/销售相关对于很多后勤模块的人来说，税一直都是一个说不清，道不明的梦魅初接触时如在云里雾中，经过一段时间的摸索，才能搞明白个轮廓，说出个一二三来，但是要详细说明白SAP的设计逻辑，似乎还有点难度，那感觉，用句诗来描述最为贴切，那就是犹抱琵琶半遮面近段时间，因参与到某个跟税相关的项目，开悟许多，愿与各兄弟姐妹共享新的发现讲得不对，请随时拍砖我会先介绍一些业务中常见的税种，SAP在税务处理中用到的一些概念，然后会将到SAP的税务处理逻辑，最后会贴上一些自己操作的实例在后勤模块中，最经常碰到的有这三种税一、常用的税类型1. 增值税value added tax（VAT）2. 商品/服务税Goods and Services Tax (GST)3. 关税一、常用的税类型 1. 增值税value added tax（VAT） 增值税在1954 年被一位法国的经济学家发明，法国税务部门的负责人将其引入大型商业机构中，因此，它很快在世界范围内广泛推广，到目前为止，已在，100 多个国家和地区实行我们伟大的祖国--中国就采用增值税 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法， 即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则 1993 年12 月13 日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12 月25 日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994 年1 月1 日起施行 公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式： 不含税销售额×税率=应缴税额 (不含税销售额即为正常销售价格) 如果销售额已经包含了增值税部分，则用此公式计算出不含税销售额 含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 关于增值税的计算，举例如下： 1. 你公司向a 公司购进甲货物100 件，金额为10000 元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000 元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%） =11700 元 为什么只购进的货物价值才10000 元，另外还要支付个1700 元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。

这1700 元增值税对你公司来说就是“进项税”a 公司收了多收了这1700 元的增值税款并不归a 公司所有，a 公司要把1700 元增值税上交给国家所以a 公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款 2. 你公司把购进的100 件货物加工成乙产品80 件，出售给b 公司，取得销售额15000 元(不含税销售额)，你公司要向b 公司收取的乙产品货款也不只是15000 元，而是15000+15000*17%=17550 元(含税销售额)，因为b 公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550 元的增值税款，这就是你公司的“销项税”你公司收了这2550 元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550 元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已 如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣所以，你公司（在出售了乙产品获得b 公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b 公司收取的2550 元，而是：2550-1700=850 元（那1700 元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a 公司代收代缴过了），所以这850 元是b 公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。

会计分录如下 1. 你公司向a 公司购进100 件货物时，分录： 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付账款——a 公司 11700 分录中并没有把收取的1700 元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣 你公司向b 公司销售80 件甲产品时，分录： 借：应收账款——b 公司 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向b 公司收取的2550 元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收 销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收 2. 商品/服务税Goods and Services Tax (GST) 有些国家是不征收增值税的，而只对最终产品进行增税，此类税种称之为商品税（GST）. 实行此类税种的主要国家有美国、加拿大、香港、澳大利亚、新西兰、新加坡等； 为什么号称“经济霸主”和以善于采纳众长而著称的美国迟迟不开征增值税呢?有很多原因，以下为原因中的一部分： 1. 由于增值税实行进项抵扣制，这种扣税机制使逃税变得十分有利可图。

在巨大收益的诱惑下，不法纳税人敢于铤而走险进行虚报税收抵扣额、伪造出口退税以及伪造专用发票等犯罪或违法活动 2. 美国税收制度的联邦特性干扰了决策层的决策联邦和各州政府都拥有独立的税收权力，而地方政府的税收权力由州政府赋予三级政府(特别是联邦与各州政府之间)在税源上基本相同，但税收结构迥异联邦政府主要依赖于所得税， 州政府主要依赖于消费税，而地方政府则主要依赖于财产税在联邦政府和州政府都拥有税收立法权的情况下，开征增值税如何协调二者之间关系是一个现实的难题目前，州销售税是州政府的第一大税种，如果仅由联邦政府开征增值税， 则要求取消州政府的销售税，这必然引起州政府的强烈反对 3. 关税 关税（tariff）是指货物经过一国关境时征收的税收.常用的表示关税的英文词有custom，duty 3.1 关税的分类： 按征税商品流向划分 进口税(Import Duties) : 是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税（ Normal Duties ） 出口税(Export Duties): 出口国海关根据关税税则对出口商品所征课的关税 ·差价税（Variable Levy） 差额税，当某种本国生产的产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，也称滑动关税，是欧盟农产品“闸门价格”。

反倾销税（Anti-dumping Duties） 一种进口附加税，1979 年“东京回合” 规定，“凡是一国产品向另一国出口时，该产品出口价格低于正常贸易中用于国内消费的类似产品可比价格，就视为倾销”， 正常可比价格，出口国国内市场批发价格 条件：存在倾销行为、对国内产业造成重大损害或威胁或严重阻碍国内某一产业的兴建 反补贴税（Counter-Vailling Duties） ·抵消税或补偿税，是指对直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税 特别关税 主要包含进口环节消费税和进口环节增值税，通常生产企业从国外进口原料用于生产时，还需要缴纳进口环节增值税 3.2 关税计价基础 关税的征税基础是关税完税价格 进口关税： 《中华人民共和国进出口关税条例》第十八条 进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定 还包括佣金，经纪费用，劳务， 包装等； 即关税的完税价格包含了购买价格+运输费用+保险费； 应纳税额=关税完税价格×适用税率 出口关税： 第二十六条 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

出口关税不计入完税价格 出口退税 出口退税（Export Rebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例1994 年1 月1 日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场 关于出口退税，ITPUB 论坛有位网友给出了很好的实例如下： 销售给国外的业务 因为销售给国外的业务免征销项税，但是我们国家会对某些行业通过退税进行优惠还是上边的例子， 进项税 17％，如果您的商品价值100，那么需要给卖方100＋17 ＝ 117(17 元是税) 销项税 0％， 这里您没有办法抵扣 退税 13％(各个行业不同), 仍然是按照120 元卖出，退税款是120 X 0.13 = 15.6 元 您公司实际付给税务局的钱就是 17 - 15.6 = 1.4 元 如果您的商品以150 元卖出，退税款是150 X 0.13 = 19.5 元. 您公司实际付给税务局的钱就是 17 - 19.5 = －2.5 元，即您公司实际退税得利2.5，所以我们国家鼓励出口，增加国家外汇储备。

二、SAP 用到的税务概念 1. Tax number: 在中国指税务登记号；在美国是其社会保险号 在中国，其编码规则是:纳税人识别号是指税务登记号（分组织机构代码和身份证注册）： 1、组织机构代码的为15 位：区域码+9 位机构代码； 2、身份证的统一为20 位; 2. VAT Registration Number 在业务中更常用的是Value added tax identification number 这个名词，主要用于欧盟内企业当企业位于欧盟内且与欧盟其他国家有商业往来时，需要在PO 和发票中标注此号码对于某些商品或服务，在计算增值税时要使用到此号码，以此号码确定某些商品/服务是否可以豁免增值税当企业为欧盟内企业时，以两位国家代码开头，如果是欧盟外企业，用EU 开头 3. Tax Jurisdiction Code 这是SAP 中的一个名词，由于找不到合适的中文翻译，在此就采用英文来进行解释 为什么要定义这样一个名词呢，我理解有两个意义 1. 由于在某些国家(美国，加拿大，巴西，印度等)，联邦、州、市、县等都会对同一件终端商品征税，因此要用tax jurisdiction code 来反映这个结构。

在销售时，系统会根据tax jurisdiction code 来计算出各个税务当局要收的税是多少 2. 以美国的销售税为例，由于不同的州有不同的消费税，起码要在联邦以下， 州这一级区分开 以美国的销售税为例，不同的州有不同的消费税 2007 年1 月的数据 Alabama 4% Alaska 0% Arizona 5,6% Arkansas 6% California 6.25% Colorado 2.9% Co。