2022注册税务师《税法二》第二章复习(8).docx

2022注册税务师《税法二》第二章复习(8)在计算应纳税所得额时，企业根据规定计算的固定资产折旧，准予扣除以下固定资产不得计算折旧扣除：　　1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　2、以经营租赁方式租入的固定资产；　　3、以融资租赁方式租出的固定资产；　　4、已足额提取折旧仍连续使用的固定资产；　　5、与经营活动无关的固定资产；　　6、单独估价作为固定资产入账的土地；　　7、其他不得计算折旧扣除的固定资产　　例：以下资产中，不能计提折旧的有（　）　　a、以融资租赁方式租入的固定资产　　b、以经营租赁方式租入的固定资产　　c、未使用的房屋、建筑物　　d、单独估价作为固定资产入账的土地　　『答案』bd　　（三）固定资产折旧的计提方法　　1、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停顿使用的固定资产，应当自停顿月份的次月起停顿计算折旧　　2、企业应当依据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的估计净残值固定资产的估计净残值一经确定，不得变更　　3、固定资产根据直线法计算的折旧，准予扣除。

　　年折旧额＝原值×（1－残值比例）÷使用年限　　月折旧额＝年折旧额÷12　　※加速折旧优待　　企业的固定资产由于技术进步等缘由，确需加速折旧的，可以①缩短折旧年限或者实行②加速折旧的方法：　　（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产　　（2）常年处于强震惊、高腐蚀状态的固定资产　　实行缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；可以实行双倍余额递减法或者年数总和法　　（四）固定资产折旧的计提年限　　1、房屋、建筑物，为20年；　　2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；　　3、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；　　4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；　　5、电子设备，为3年例题】以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（　）　　a、建筑物　b、生产设备　c、飞机　d、电子设备　　【答案】bc　　【例题】依据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限”的表述中，正确的选项是（　）　　a、房屋、建筑物，为20年　　b、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年　　c、生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年　　d、飞机、火车、轮船以外的运输工具以及电子设备，为4年　　【答案】abc　　解析：电子设备，为3年　　二、生物资产的税务处理　　分为消耗型生物资产、生产型生物资产和公益型生物资产。

　　（一）生物资产的计税根底　　生产性生物资产根据以下方法确定计税根底：　　1、外购的生产性生物资产，以购置价款和支付的相关税费为计税根底　　2、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税根底　　（二）生物资产的折旧方法和折旧年限　　折旧方法同固定资产　　1、生产性生物资产根据直线法计算的折旧，准予扣除　　企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停顿使用的生产性生物资产，应当自停顿使用月份的次月起停顿计算折旧　　企业应当依据生产性生物资产的性质和使用状况，合理确定生产性生物资产的估计净残值生产性生物资产的估计净残值一经确定，不得变更　　2、生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：　　林木类生产性生物资产，为10年；　　畜类生产性生物资产，为3年。