工程项目前期审计概述课件.ppt

基本建设程序基本建设程序审计常见问题基本建设程序审计常见问题•审批手续不完整•存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程•项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的机构编制•没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目法人•初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批基本建设各阶段工作要点（一）基本建设各阶段工作要点（一）•项目建议书阶段项目建议书阶段•投资主管部门对项目建议书的审批；•规划部门的规划意见书；•需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预审意见；•经环保部门批准的环境影响评价文件；•根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件–投资主管部门收到项目建议书申请后，如认为申请材料不齐全或者不符合法定形式，应在收到项目申请报告后5个工作日内告知项目申报单位，要求澄清、补充或调整–在进行审批时，如有必要，应在收到材料齐备后5个工作日内，委托有资格的咨询机构进行评估对经济、社会和环境有重大影响的项目，还应在审批项目建议书前，通过公示、专家评议等方式广泛征求社会各界和公众的意见。

基本建设各阶段工作要点（二）基本建设各阶段工作要点（二）•可行性研究报告阶段可行性研究报告阶段•投资主管部门的可行性研究报告批复•规划部门出具的规划设计方案审查意见•对项目单位编制的项目可行性研究报告，投资主管部门要委托有资质的社会咨询机构和专家进行评估论证咨询机构要对出具的评估论证意见承担相应责任基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）•设计工作阶段设计工作阶段•投资主管部门的初步设计及概算批复–初步设计概算应当包括项目建设所需的一切费用–总投资概算不得超过可行性研究报告批准的总投资估算的3%–初步设计方案建筑面积不得超过可行性研究报告批准面积的5%，否则应当重新报批•项目开工计划及年度计划批复–地方发改委已经审定初步设计概算；–土地部门已经完成土地划拨或出让手续；–环保、交通部门已经完成相关审批手续；–实行代建制的项目，代建人已经确定，代建合同已经签订；–实行项目法人责任制的项目，项目法人已经成立•规划部门的建设工程规划许可证•需要新征建设用地的，还应取得规划部门的建设用地规划许可证–新征（占）集体用地的建设项目，需取得地方政府的批准文件–新征（占）国有土地的建设项目，需取得地方国土资源主管部门的批准文件。

基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）•在取得建设工程规划许可证时，还应取得以下部门的意见或批复：•■投资主管部门批准年度投资计划；•■经环保部门批准的环境影响评价文件；•■人防、消防、园林、交通、市政等主管部门对规划设计方案的审查意见；•■依法需要进行国家安全事项审查的涉外建设项目，需要有地方涉外项目审查办作出的国家安全事项审查同意意见；•■在水利工程管理范围、保护范围、清障范围内及城市自来水厂地下水源保护区范围内的建设项目，需要有水务主管部门的审查同意意见；•■在文保单位及其建控地带内建设的项目，需有文物主管部门对规划设计方案的审查同意意见；•■新建、改建、扩建公共体育设施，需有体育主管部门对规划设计方案的审查同意意见；基本建设各阶段工作要点（三）基本建设各阶段工作要点（三）•■在道路两侧开辟通道，设置台阶和门坡，需要有交管部门的审查同意意见；•■依法需要进行地震安全性评价的建设项目，需要有“工程建设场地的地震安全性评价”内容和经地震主管部门审核批准的抗震设防标准；•■需要进行交通影响评价的建设项目，需要有交通主管部门批准的交通影响评价报告；•■在机场净空保护区内的建设项目超过机场净空保护要求时，需要有机场管理机构的审查同意意见；•■在自然疫源地和可能是自然疫源地范围内建设工程、新改扩建供水设施、新改扩建食品生产经营企业，应有卫生主管部门的审查同意意见；•■危险化学品储运及矿山项目，应有市安全生产监督部门审查同意意见；•■按照环境卫生设施建设定额指标和设置标准配套建设的环境卫生设施，应有市政主管部门审查同意意见。

基本建设各阶段工作要点（四）基本建设各阶段工作要点（四）•建设准备阶段建设准备阶段•本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复：–建设工程规划许可证及建设用地规划许可证；–国有土地使用证或有关批准文件；–施工图纸设计文件审查通知书；–项目建设资金落实证明原件； –人防部门出具的人防施工图备案回执基本建设各阶段工作要点（五）基本建设各阶段工作要点（五）•建设实施阶段建设实施阶段–应当严格按照批准的初步设计进行建设–在政府投资建设项目实施中严禁通过施工洽商严禁通过施工洽商或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建或补签其它协议等方式变更设计方案、提高建设标准、增加建设内容设标准、增加建设内容–对因水文、地质等原因确需变更设计的，应当经原设计单位编制变更设计说明，按照原审批原审批程序程序报投资主管部门审批基本建设各阶段工作要点（六）基本建设各阶段工作要点（六）•竣工验收阶段竣工验收阶段–项目建成后，项目单位应当于六个月六个月内编制完成工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方财政局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地方有关规定办理竣工验收手续•（一）投资决策程序（一）投资决策程序•1、、立项立项（项目建议书）（项目建议书）•2、、可研可研（可行性研究报告）（可行性研究报告）•“可批可批”、、“不可研不可研”、、 “投资估算投资估算”•3、、 评估评估（（ 项目评估报告）项目评估报告）•（二）决策（二）决策审计：审计：•1、程序合规性、程序合规性•2、科学性审计、科学性审计三、建设程序三、建设程序中外审计比较？中外审计比较？芝加哥、海军医院芝加哥、海军医院A、可行性、可行性B、必要性、必要性Ｃ、必要性Ｃ、必要性 可行性可行性（二）施工准备与实施（二）施工准备与实施•(1)征征地地；；(2)拆拆迁迁；；(3)勘勘察察设设计计；；(4)“三三通通一平一平”；；•(5)招招标标投投标标:一一对对一一、、一一对对多多（（一一买买对对多多卖卖，，一卖对多买）、多对多一卖对多买）、多对多；；•(6)施工许可证、开工报告施工许可证、开工报告•问问题题：：招招投投标标对对预预、、决决算算审审计计有有哪哪些些影影响响？？（三）竣工验收与后评估（三）竣工验收与后评估所在环节所在环节编制单位编制单位编制依据编制依据投资估算投资估算设计概算设计概算施工图预算施工图预算竣工决算竣工决算1、、“投资四算投资四算”与建设程序的关系与建设程序的关系•2 2、全过程（跟踪）审计、全过程（跟踪）审计•（（1 1）开工前审计）开工前审计•（（2 2）招投标与合同审计）招投标与合同审计•（（3 3）工程造价审计）工程造价审计•（（4 4）建设资金审计）建设资金审计•（（5 5）项目效益审计）项目效益审计（四）后评估（四）后评估•1、、投投资资回回收收期期=累累计计净净现现金金流流量量出出现现正正值值年年份份－－１１＋＋|上上年年累累计计净净现现金金流流量量|/当当年年净净现现金流量；金流量；•判断：投资回收期判断：投资回收期≤≤行业平均投资回收期行业平均投资回收期•2、净现值（、净现值（NPV））•NPV =∑（（CI-CO））t*(1+ic)-t•判断：判断：NPV≥0，说明，说明IRR ≥ic• •3、内部收益率、内部收益率•内部收益率内部收益率(IRR) ：：NPV=0时的折现率时的折现率•用来反映拟建项目的财务盈利能力用来反映拟建项目的财务盈利能力•表达式：表达式：Σ（（CI-CO））t*(1+IRR)-t=0•经济含义：反映了项目财务确切的盈利能经济含义：反映了项目财务确切的盈利能力或项目筹资所能承受的最高利率力或项目筹资所能承受的最高利率•判断：判断：IRR≥ic，，“比谁跑得快？比谁跑得快？”四、投资体制与审计四、投资体制与审计•1、项目法人责任制、项目法人责任制•2、资本金制、资本金制 •3、招投标制、招投标制•4、合同制、合同制•5、监理制、监理制•6、、代建制代建制•7、、BOT投资投资•8、核准制、核准制 •9、备案制、备案制•项目法人责任制是指按《公司法》的规定设立有限责任公司形式的项目法人，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。

•依照《公司法》，国家发展计划委员会于1996年4月制定颁发了《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》根据《暂行规定》要求，国有单位经营性基本建设大中型项目必须组建项目法人，实行项目法人责任制•新上项目在项目建议书被批准后，应及时组建项目法人筹备组，具体负责项目法人的筹建工作•项目可行性研究报告经批准后，正式成立项目法人并按有关规定确保资本金按时到位，同时及时办理公司设立登记一）项目法人责任制（一）项目法人责任制-1（一）项目法人责任制（一）项目法人责任制-2•1996年年4月国家计委废止项目业主责任制，月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制实行建设项目法人责任制•国有单位经营性基本建设大中型项目在建国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制责任制•由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责保值增值，实行全过程负责 •审计项目是否在可研报告批准后按审计项目是否在可研报告批准后按《《公司公司法法》》的规定组建项目法人的规定组建项目法人 •审查是否有国家公务人员兼任项目法人的审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务领导职务•项目法人经济责任审计项目法人经济责任审计•审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计项目法人在项目全过程经济责任进行审计审计（一）项目法人责任制（一）项目法人责任制-3§国发[1996]35号§主要是对各种经营性项目§公益性投资项目不实行资本金制度。

§外商投资项目(包括外商投资、中外合资、中外合作经营项目)按现行有关法规执行§投资项目资本金占总投资的比例: §计算基数：作为计算资本金基数的总投资，是指投资项目的资产投资与铺底流动资金之和，具体以经批准的动态概算为依据§交通运输、煤炭项目，资本金比例为35%及以上； §钢铁、邮电、化肥项目，资本金比例为25%及以上； §电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为20%以上 二、项目资本金制度二、项目资本金制度-1•1996年年8月国务院决定对固定资产投资项目月国务院决定对固定资产投资项目试行资本金制度，在项目的总投资中必须试行资本金制度，在项目的总投资中必须由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，由投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但不得抽回但不得抽回•电力、机电、建材、化工、石油加工、有电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为资本金比例为20%及以上及以上 二、项目资本金制度二、项目资本金制度-2•审查对各种经营性投资项目是否真正落实审查对各种经营性投资项目是否真正落实了资本金制度了资本金制度•审查项目法人是否按规定认缴一定比例的审查项目法人是否按规定认缴一定比例的资本金，是否抽回资本金，是否抽回二、项目资本金制度二、项目资本金制度-3（三）招投标制度（三）招投标制度-1•1999年8月，《中华人民共和国招标投标法》•2001年6月，建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》，规定：•在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：–大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目。

–全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目–使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目•建设工程的招标方式分为公开招标和邀请招标两种•20002000年年1 1月月1 1日日《《招招标标投投标标法法》》•建设项目招标投标程序合法，合规性审计建设项目招标投标程序合法，合规性审计•对中标单位资质的真实性、合法性审计对中标单位资质的真实性、合法性审计（三）招投标制度（三）招投标制度-2（四）合同管理制（四）合同管理制-1•1993年9月正式实施《中华人民共和国经济合同法》•1991年起，建设部和国家工商局相继联合颁发了《建设工程勘察合同示范文本》、《建设工程施工合同示范文本》、《建设工程监理合同示范文本》、《建筑装饰施工合同示范文本》•2000年，参照FIDIC合同条件，对《建设工程施工合同示范文本》进行了修订，将该文本在部分政府工程中推行使用此外，还参照FIDIC合同条件，针对不同的工程规模、性质、承发包方式等，制定不同的合同通用条款和专用条款形成标准合同文本系列，供在不同的政府工程中强制推行使用•现行的合同文本均为推荐使用文本•1999年年10月月1日施行日施行《《合同法合同法》》，第十六章，第十六章《《建设工程合同建设工程合同》》，是承包人进行工程建，是承包人进行工程建设和发包人支付价款的合同。

设和发包人支付价款的合同•合同及变更均要采取书面形式，包括：勘合同及变更均要采取书面形式，包括：勘察、设计、施工合同察、设计、施工合同• FIDIC合同条件：国际工程师联合会合同条件：国际工程师联合会（四）合同管理制（四）合同管理制-2•审计建设工程合同是否有效审计建设工程合同是否有效•高院法释认定无效：高院法释认定无效：•（一）承包人未取得建筑施工企业资质或（一）承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级的；者超越资质等级的； •（二）没有资质的实际施工人借用有资质（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；的建筑施工企业名义的； •（三）建设工程必须进行招标而未招标或（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的者中标无效的（四）合同管理制（四）合同管理制-3第五十二条第五十二条有下列情形之一的，合同无效有下列情形之一的，合同无效•（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；损害国家利益；•（二）恶意串通，损害国家、集体或者第（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；三人利益；•（三）以合法形式掩盖非法目的；（三）以合法形式掩盖非法目的；•（四）损害社会公共利益；（四）损害社会公共利益；•（五）违反法律、行政法规的强制性规定。

五）违反法律、行政法规的强制性规定（五）建设监理制（五）建设监理制-1•工程建设监理：–监理单位受项目法人的委托，根据国家批准的工程项目建设文件、有关法律、法规和工程建设监理合同及其它工程建设合同，对工程建设实施的监督管理•工程建设监理的主要内容：–控制投资、建设工期和工程质量–进行工程合同管理–协调有关单位间的工作关系•1996年实施年实施《《工程建设监理规定工程建设监理规定》》规定：规定：项目法人一般通过招标投标方式择优选定项目法人一般通过招标投标方式择优选定监理单位监理单位•监理内容如下：监理内容如下：•控制工程建设的投资、建设工期和工程质控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；进行工程建设合同管理，协调有关单量；进行工程建设合同管理，协调有关单位间的工作关系位间的工作关系（五）建设监理制（五）建设监理制-2•审计工程监理单位的资质审计工程监理单位的资质•审计工程监理工作情况审计工程监理工作情况•审计工程监理单位的收费情况审计工程监理单位的收费情况（五）建设监理制（五）建设监理制-3（六）（六）代建制代建制•政府通过招标的方式，选择专化的项目管政府通过招标的方式，选择专化的项目管理单位，负责项目的投资管理和建设实施理单位，负责项目的投资管理和建设实施组织工作建成后交付使用单位的制度组织工作建成后交付使用单位的制度•2004年年2月月11日，深高速率先与深圳市交通日，深高速率先与深圳市交通局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一局签下了南山区到龙岗区的南坪快速路一期工程项目的期工程项目的《《工程建设委托管理合同工程建设委托管理合同》》“绩效审计、契约审计绩效审计、契约审计”（七）（七）BOT投资投资•BOT投资：投资：build-operate-transfer•意为建设意为建设-运营运营-移交，指政府给私人公司特移交，指政府给私人公司特许投资项目，在一定时期内负责经营和获许投资项目，在一定时期内负责经营和获利，到期将项目移交政府所有和经营。

利，到期将项目移交政府所有和经营•BOOT: build-own-operate-transfer•BTO: build-transfer -operate（代建制）（代建制）（八）核准制（八）核准制 •企业投资建设实行核准制的项目，仅需向企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序政府对企业提交的项目申请报告，程序政府对企业提交的项目申请报告，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准利益、防止出现垄断等方面进行核准 （九）备案制（九）备案制•对于对于《《目录目录》》以外的企业投资项目，实行以外的企业投资项目，实行备案制，除国家另有规定外，由企业按照备案制，除国家另有规定外，由企业按照属地原则向地方政府投资主管部门备案属地原则向地方政府投资主管部门备案备案制的具体实施办法由省级人民政府自备案制的具体实施办法由省级人民政府自行制定。

国务院投资主管部门要对备案工行制定国务院投资主管部门要对备案工作加强指导和监督，作加强指导和监督， 防止以备案的名义变防止以备案的名义变相审批 五、开工前审计五、开工前审计•1、审批程序审计、审批程序审计•立项报告、可研报告、开工报告立项报告、可研报告、开工报告•2、资金来源和到位、资金来源和到位•3、征地、拆迁安置、征地、拆迁安置•4、有无超规模、超标准、夹带工程、有无超规模、超标准、夹带工程•5、债权债务、关联交易，职务犯罪、债权债务、关联交易，职务犯罪38 建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计1 建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计2具体内容具体内容 开工前准备工作审计开工前准备工作审计3一、建设项目投资决策审计的内容一、建设项目投资决策审计的内容(一一) 投资决策阶段的主要工作投资决策阶段的主要工作建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（二）可行性研究报告的主要内容（二）可行性研究报告的主要内容市市场场分分析析预预测测资资源源优优化化配配置置建建设设方方案案设设计计投投资资估估算算项项目目融融资资财财 务务 评评 价价国国民民经经济济评评价价社社会会评评价价不不 确确 定定 分分 析析风风险险分分析析环环境境影影响响评评价价综综合合评评价价41建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（三）存在的主要问题（三）存在的主要问题1.决策失误，损失浪费严重。

决策失误，损失浪费严重 擅自上项目，盲目上项目世行评估，擅自上项目，盲目上项目世行评估，“七五七五”到到“九五九五” ，中国投资决策失误率，中国投资决策失误率30%30%，损失浪费，损失浪费40004000到到50005000亿元2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见者擅自改变集体决策意见 例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（四）建设项目前期决策审计的主要内容（四）建设项目前期决策审计的主要内容1、审计前期决策的程序的合规性、审计前期决策的程序的合规性 Ø审计投资决策程序是否完整审计投资决策程序是否完整Ø审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致求，是否与项目的建设程序相一致 在审计实务中，主要是通过在审计实务中，主要是通过查文件、看批文查文件、看批文等具等具体工作得以体现的体工作得以体现的。

432、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别的合规性的合规性 按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设计院所，必须有合法的营业执照和资质证书计院所，必须有合法的营业执照和资质证书Ø 甲级：甲级：设计单位或咨询机构，可以在设计单位或咨询机构，可以在全国范围内全国范围内承揽大中型承揽大中型项目的可行性研究报告的编制任务项目的可行性研究报告的编制任务Ø乙级：乙级：设计单位或工程咨询机构可以在设计单位或工程咨询机构可以在地方或行业范围内地方或行业范围内承揽承揽中小型项目中小型项目的可行性研究报告的编制任务的可行性研究报告的编制任务Ø大中型项目大中型项目由主管部门评审，报国家发改委审批；由主管部门评审，报国家发改委审批；Ø特大型项目特大型项目由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计443、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位程度的到位程度 评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款收益率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等。

偿还期、经济内部收益率及其经济换汇成本等 审计时，审计人员应采用审计时，审计人员应采用抽样审计抽样审计的方式，着的方式，着重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础重检查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否数据是否真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容从理合理；有无虚假分析的行为发生等相关内容从理论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也论上说，这是可行性研究报告审计的核心内容，也是重点内容是重点内容建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价的是否可行的是否可行1）财务评价内容）财务评价内容Ø财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）财务盈利能力（投产后产生的利润和税金）Ø清偿能力（财务、债务清偿）清偿能力（财务、债务清偿）Ø财务外汇平衡能力财务外汇平衡能力建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计2）评价步骤）评价步骤Ø第一步：估算财务数据第一步：估算财务数据⑴⑴总投资额；总投资额；⑵⑵总成本；总成本；⑶⑶销售收入或营业收入；销售收入或营业收入；⑷⑷销售税金及附加；销售税金及附加；⑸⑸利润及利润及利润的分配。

利润的分配Ø第二步：编制财务报表包含编制资产负债表，现金第二步：编制财务报表包含编制资产负债表，现金流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报表Ø第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收期等）Ø第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行 建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计二、投资决策审计的基本程序和方法二、投资决策审计的基本程序和方法 跟踪审计跟踪审计是目前进行投资决策审计的方法目的是使是目前进行投资决策审计的方法目的是使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行Ø 以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行抽样检查。

样检查Ø 从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之前进行Ø 从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计三、投资决策审计实施指引三、投资决策审计实施指引（一）审计目标（一）审计目标Ø 确认前期决策的科学性和可行性程度确认前期决策的科学性和可行性程度Ø将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以确定前期决策目标的实现程度确定前期决策目标的实现程度建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（二）需要收集的资料（二）需要收集的资料1 1、项目建议书、项目建议书2 2、可行性研究报告、可行性研究报告3 3、可行性研究报告资质级别证明文件、可行性研究报告资质级别证明文件4 4、有关的合同、批文、有关的合同、批文5 5、建设项目投资效益评价参数、建设项目投资效益评价参数6 6、、《《投资项目可行性研究指南投资项目可行性研究指南》》（（2002.12002.1））7 7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件8 8、其他与投资、收入、成本相关的资料。

其他与投资、收入、成本相关的资料建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（三）审计内容和操作思路（三）审计内容和操作思路1 1、项目建议书、项目建议书 寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分寻找类似工程的平均造价指标，运用指标分析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平析估算是否比价接近同类项目的平均造价水平如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压如果过高或过低，寻找原因，分析其是否人为压低估算或抬高估算的问题低估算或抬高估算的问题建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计2 2、可行性研究报告、可行性研究报告Ø 审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是审计编制单位的营业执照复印件和合同，注意是否有否有“挂靠挂靠”现象；现象；Ø 参照参照《《投资项目可行性研究指南投资项目可行性研究指南》》确定可研报告确定可研报告是否完整；是否完整；Ø对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程对照国家有关审批文件规定确认可研报告审批程序的合规性和完整性；序的合规性和完整性；Ø审计可研报告编制单位的收费是否合理审计可研报告编制单位的收费是否合理建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计3 3、批准的投资额度、批准的投资额度 与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率，如果超过了果超过了±10%的话，查找是否办理了调整概算的审批手的话，查找是否办理了调整概算的审批手续续4 4、开工前的审批手续、开工前的审批手续 查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法。

部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备、合法5 5、投资效益指标的实现程度、投资效益指标的实现程度 根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还期等 建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（四）主要的审计方法（四）主要的审计方法Ø查阅法查阅法Ø分析比较法分析比较法Ø计算法计算法建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计建设项目投资决策审计（五）可能的审计结论及审计建议（五）可能的审计结论及审计建议1、前期决策程序是否完整？、前期决策程序是否完整？2、前期决策资料是否完整、真实？、前期决策资料是否完整、真实？3、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？4、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？5、实际效益与决策预期效益是否一致？、实际效益与决策预期效益是否一致？6、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？7、前期决策过程中发生的费用是否适当？、前期决策过程中发生的费用是否适当？建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计一、建设项目设计工作一、建设项目设计工作(一一)工作内容工作内容 建设项目工程设计工作建设项目工程设计工作是对拟建项目在是对拟建项目在技术上技术上和和经济上经济上进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的设计文件的工作。

设计文件的工作 国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，结构是有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，结构是否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的多杀、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上多杀、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上取决于设计取决于设计(二二)工作程序工作程序 在设计前，先由勘察进行勘察工作，勘察单位在设计前，先由勘察进行勘察工作，勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工作，调查后编制有关图表和报告作，调查后编制有关图表和报告 ；； 勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设计任务书及计任务书及规划规划要求，开始初步设计文件的编制工要求，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书；作，其中包括设计方案及工程项目总概算书； 初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。

计，编制相应的概预算书建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计设计（设计（勘察）勘察）工作内容图工作内容图建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计(三三)设计阶段对项目投资的影响设计阶段对项目投资的影响 设计质量的好坏不仅决定建设项目的使用功设计质量的好坏不仅决定建设项目的使用功能，而且还将从根本上影响建设项目的经济性能，而且还将从根本上影响建设项目的经济性 初步设计阶段：影响项目投资的可能性为初步设计阶段：影响项目投资的可能性为75%-95%75%-95%；； 技术设计阶段：影响投资的可能性为技术设计阶段：影响投资的可能性为35%-75%35%-75%；； 施工图设计阶段：影响项目投资的可能性为施工图设计阶段：影响项目投资的可能性为5%-35%5%-35%建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计二、设计管理审计二、设计管理审计（一）定义（一）定义 设计管理审计是指对项目建设过程中的设计环节设计管理审计是指对项目建设过程中的设计环节各项管理各项管理工作质量工作质量及及绩效绩效进行的审查和评价。

进行的审查和评价二）目标（二）目标Ø审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；性、合法性和有效性；Ø设计资料依据的充分性和可靠性；设计资料依据的充分性和可靠性；Ø委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性的真实性、合法性和效益性建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（三）需收集的资料（三）需收集的资料1 1、图纸（建筑施工图、结构施工图、设备施工图等）；、图纸（建筑施工图、结构施工图、设备施工图等）；2 2、概算书（建设项目总概算、单项工程综合概算、单位、概算书（建设项目总概算、单项工程综合概算、单位工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）；工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）；3 3、设计合同；、设计合同；4 4、国家建设部颁发的设计收费文件（待查）；、国家建设部颁发的设计收费文件（待查）；5 5、同时期设计收费的市场报价信息；、同时期设计收费的市场报价信息；6 6、同时期的单位平均造价指标信息；、同时期的单位平均造价指标信息；7 7、如果是通过招标投标方式选择设计单位的话，还需要、如果是通过招标投标方式选择设计单位的话，还需要与招标投标有关的资料（如招标文件、投标书等）；与招标投标有关的资料（如招标文件、投标书等）；（三）需收集的资料（三）需收集的资料8 8、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原材料、燃料等方面的资料；材料、燃料等方面的资料；9 9、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保、消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料；消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料；1010、国家制图标准及设计规范等有关资料。

国家制图标准及设计规范等有关资料建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（四）设计管理审计的内容（四）设计管理审计的内容1 1、审计设计单位的选择方式是否合法、合规，设计单、审计设计单位的选择方式是否合法、合规，设计单位的资质、级别是否适当位的资质、级别是否适当1）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容1 1））审计检查委托设计审计检查委托设计的范围是否符合已报经批准的可的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；行性研究报告；2 2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计单位，及）审计检查是否采用招投标方式来选择设计单位，及其有关单位的资质是否合法合规；其有关单位的资质是否合法合规；3 3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计单位失误而导致的委托风险；公正，有无因选择设计单位失误而导致的委托风险；4 4）审计检查设计招标、合同是否按规定备案审计检查设计招标、合同是否按规定备案5 5、审计设计单位的资质、级别是否与项目的规模和要、审计设计单位的资质、级别是否与项目的规模和要求相符。

求相符设计单位的级别规定：设计单位的级别规定：①①甲级设计单位：可以在甲级设计单位：可以在全国范围内全国范围内承担证书规定行业承担证书规定行业的的大、中、小型大、中、小型工程项目的设计任务工程项目的设计任务②②乙级设计单位乙级设计单位: :可以承揽证书规定行业的可以承揽证书规定行业的中、小型工程中、小型工程项目的设计任务项目的设计任务③③丙级设计单位：可以承揽证书规定行业的丙级设计单位：可以承揽证书规定行业的小型工程项小型工程项目及零星工程项目目及零星工程项目的设计任务的设计任务建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（（3）审计要点：）审计要点：1)1)审计设计单位的确定方式是否符合有关要求，重点明审计设计单位的确定方式是否符合有关要求，重点明确在选择设计单位的过程中、是否有人为干扰因素存在、确在选择设计单位的过程中、是否有人为干扰因素存在、有无有无“领导项目领导项目”“人情项目人情项目”情况出现，有无行贿受情况出现，有无行贿受贿、拿回扣等行为发生；贿、拿回扣等行为发生；2 2）审计设计单位的资质与级别是否符合项目建设规模）审计设计单位的资质与级别是否符合项目建设规模的要求，有无名不副实，越级设计行为的发生。

的要求，有无名不副实，越级设计行为的发生建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计2、设计单位设计情况的审计、设计单位设计情况的审计主要有以下两个方面：主要有以下两个方面：（（1）初步设计审计）初步设计审计（（2）技术设计审计）技术设计审计（（3）施工图设计审计）施工图设计审计 对于大型、复杂项目，可根据不同行业的特点和要对于大型、复杂项目，可根据不同行业的特点和要求进行初步设计、技术设计和施工图设计等三阶段设求进行初步设计、技术设计和施工图设计等三阶段设计；一般工程项目可采用初步设计和施工图设计两阶计；一般工程项目可采用初步设计和施工图设计两阶段设计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计初步设计审计初步设计审计 初步设计主要内容分为工艺设计、建筑（或土初步设计主要内容分为工艺设计、建筑（或土建）设计和总概算三部分，初步设计的内容和深度建）设计和总概算三部分，初步设计的内容和深度应满足如下要求：应满足如下要求：Ø施工图设计施工图设计Ø土地征用和施工准备土地征用和施工准备Ø项目材料和设备订货要求项目材料和设备订货要求初步设计审计的重点：初步设计审计的重点：①①核查初步设计的设计规模是否与可行性研究报核查初步设计的设计规模是否与可行性研究报告一致，有无夹带项目，超规模等问题。

告一致，有无夹带项目，超规模等问题②②设计深度能否满足技术、经济等各方面要求设计深度能否满足技术、经济等各方面要求③③初步设计文件内容的审计包括工艺、设备的初步设计文件内容的审计包括工艺、设备的选择是否先进、合理，经济，建筑物的设计是否选择是否先进、合理，经济，建筑物的设计是否符合安全、适用、美观的原则等符合安全、适用、美观的原则等 建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计 初步设计审计的重点：初步设计审计的重点：④④设计质量的审计设计文件所依据的标准规范是否符设计质量的审计设计文件所依据的标准规范是否符合国家规定；基础资料是否可靠；设计单位是否有健全合国家规定；基础资料是否可靠；设计单位是否有健全的编制、审核责任制；图纸、文字资料的各级校对、审的编制、审核责任制；图纸、文字资料的各级校对、审核是否符合要求；设计单位是否有设计文件质量检查记核是否符合要求；设计单位是否有设计文件质量检查记录，审计人员可适当抽查设计图纸质量录，审计人员可适当抽查设计图纸质量⑤⑤设计审批权限审计各级主管部门必须根据国家规定设计审批权限审计各级主管部门必须根据国家规定的审批权限及审批办法进行初步设计审批，不得随意下的审批权限及审批办法进行初步设计审批，不得随意下放审批权限，也不得超越权限审批。

放审批权限，也不得超越权限审批建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计施工图设计审计重点：施工图设计审计重点： 施工图设计是工程设计的最后阶段，是根据初步施工图设计是工程设计的最后阶段，是根据初步设计审批文件，将审批意见及原则用图纸、文字、图设计审批文件，将审批意见及原则用图纸、文字、图表等加以具体化，因此它要求具有一定的深度表等加以具体化，因此它要求具有一定的深度①①审计施工图设计深度按照对施工图深度的要求，审计施工图设计深度按照对施工图深度的要求，审计能否满足各类设备安装及全面施工要求，能否满审计能否满足各类设备安装及全面施工要求，能否满足施工图预算要求等足施工图预算要求等建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计施工图设计审计：施工图设计审计：②②审计施工图设计质量审计施工图设计质量Ø如果是在施工前审计，主要审查文件所依据的标准规如果是在施工前审计，主要审查文件所依据的标准规范是否符合国家规定；各专业之间的配合是否准确、可范是否符合国家规定；各专业之间的配合是否准确、可靠；勘探等资料的基础数据是否充分；设计文件的编制靠；勘探等资料的基础数据是否充分；设计文件的编制责任制是否健全等。

责任制是否健全等Ø如果是在施工中间审计，应向施工单位进行全面调查，如果是在施工中间审计，应向施工单位进行全面调查，了解在施工过程中是否发现设计质量问题、有无设计漏了解在施工过程中是否发现设计质量问题、有无设计漏项等建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计3、设计收费的审计、设计收费的审计（1 1）设计费：依据：计价格）设计费：依据：计价格[2002]10[2002]10号国家计委、建号国家计委、建设部关于发布设部关于发布《《工程勘察设计收费管理规定工程勘察设计收费管理规定》》的通知2 2）审计重点）审计重点 ①①审计设计单位是否执行了国家有关部门规定的设计收费标准，有无高套级别、高套类别的情况 我国目前的设计收费是按行业制定，各设计单位不我国目前的设计收费是按行业制定，各设计单位不得自行编制设计收费标准教材得自行编制设计收费标准教材P88）） ②审计设计的内容是否完整，图纸页数是否齐全，如果审计单位只进行了工程项目部分内容的设计，则应在规定的设计收费标准基础上降低一定的比例 ③审计设计费支付是否符合财务规章制度 注意：工程设计中套复用图纸的工程，如非同一委托单位或在不同小区范围内建设的项目，按同类新设计项目的80%收费；而配有基础或因地制宜做局部修改的，按同类新设计的100%收费。

建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计4、审计设计变更是否适当、审计设计变更是否适当（（1 1）内容）内容 勘察、设计文件一经建设主管部门审计批准后，建勘察、设计文件一经建设主管部门审计批准后，建设单位不能随意修改总平面布置、功能、提高主要工艺设单位不能随意修改总平面布置、功能、提高主要工艺流程、主要设备、建设标准，不能突破设计批复的建设流程、主要设备、建设标准，不能突破设计批复的建设规模等控制性指标和内容规模等控制性指标和内容2 2）审计重点）审计重点①①收集设计变更通知单，首先通过现场核实的方式确定收集设计变更通知单，首先通过现场核实的方式确定通知单上注明的变更情况是否真实；通知单上注明的变更情况是否真实；②②审计变更通知单上的签字手续是否齐全；审计变更通知单上的签字手续是否齐全；③③审计设计变更程序是否规范审计设计变更程序是否规范建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计5、设计质量保证体系的审计、设计质量保证体系的审计 主要核对与图纸、概算等设计文件有关的审批手续主要核对与图纸、概算等设计文件有关的审批手续是否齐全。

特别要关注一下问题：是否齐全特别要关注一下问题：（（1 1）施工图预算是否控制在批准概算数内；）施工图预算是否控制在批准概算数内；（（2 2）主要工程量计取与初步设计内容是否基本一致；）主要工程量计取与初步设计内容是否基本一致；（（3 3）定额子目选用是否正确，有工料分析表和单位造）定额子目选用是否正确，有工料分析表和单位造价比较分析说明；价比较分析说明；（（4 4）采用原始数据来源正规，数据及计算是否正确；）采用原始数据来源正规，数据及计算是否正确；建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（（5 5）根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多）根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多（少）的主要原因；（少）的主要原因；（（6 6）和同类工程在综合造价和静态投资两方面的比较，）和同类工程在综合造价和静态投资两方面的比较，分析其客观和非客观的原因分析其客观和非客观的原因建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（五）主要审计方法（五）主要审计方法 主要通过审计主要通过审计设计文件设计文件和和设计程序设计程序来完成这部分的来完成这部分的审计工作审计工作 从对项目后评估审计的情况来看，重点关注是否存从对项目后评估审计的情况来看，重点关注是否存在在“三边三边（边勘察、边设计、边施工）（边勘察、边设计、边施工）”，并对这一类，并对这一类项目的投资效益情况进行分析。

项目的投资效益情况进行分析 建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计（六）可能的审计结论和建议（六）可能的审计结论和建议 1 1、可能的结论、可能的结论（（1 1）设计文件是否完整；）设计文件是否完整；（（2 2）设计程序是否规范，设计变更等手续是否齐全；）设计程序是否规范，设计变更等手续是否齐全；（（3 3）设计收费是否合理；）设计收费是否合理；（（4 4）设计质量是否最佳）设计质量是否最佳; ;（（5 5）是否是）是否是“三边三边”项目；项目；（（6 6）设计单位的资质、级别是否符合项目规模要求，）设计单位的资质、级别是否符合项目规模要求，是否存在是否存在“挂靠挂靠”现象建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计案例：重庆渠江彩虹桥垮塌案例：重庆渠江彩虹桥垮塌案例简介：重庆市渠江县彩虹人行桥是渠江县的标志性案例简介：重庆市渠江县彩虹人行桥是渠江县的标志性建筑1996年投入使用，年投入使用，1999年年1月月4日日18时时50分，分，彩虹桥突然垮塌，事故造成彩虹桥突然垮塌，事故造成40人死亡，人死亡，14人受伤，直人受伤，直接经济损失接经济损失628万。

审计查出来的问题万审计查出来的问题:1.工程无正规立项此工程虽被列为县重点工程，但未工程无正规立项此工程虽被列为县重点工程，但未经主管部门（城建部门）立项，属于非法建设项目经主管部门（城建部门）立项，属于非法建设项目2.无可行性研究报告无可行性研究报告3.无正规设计单位该桥设计名义上市重庆市市政勘察无正规设计单位该桥设计名义上市重庆市市政勘察设计院下属的华庆工程公司，实际上转来转去，最后是设计院下属的华庆工程公司，实际上转来转去，最后是两个刚出大学校门、并不具备设计资质的人设计的设两个刚出大学校门、并不具备设计资质的人设计的设计图样上清晰地标着计图样上清晰地标着 “重庆市政勘察设计院重庆市政勘察设计院”字样，却字样，却没有加盖这个设计院的设计专用章没有加盖这个设计院的设计专用章Ø设计单位无相应资质华庆公司的资质等级为乙级，按设计单位无相应资质华庆公司的资质等级为乙级，按照国家，规定乙级只能设计单孔跨径照国家，规定乙级只能设计单孔跨径≤40米的桥梁米的桥梁 Ø选择设计单位没有进行招投标选择设计单位没有进行招投标建设项目的设计管理审计建设项目的设计管理审计开工前准备工作审计开工前准备工作审计一、审计资金筹集情况一、审计资金筹集情况 资金筹集贯穿项目建设全过程，由建设单位财资金筹集贯穿项目建设全过程，由建设单位财务部门，根据工程管理部门，计划部门等相关部门务部门，根据工程管理部门，计划部门等相关部门提供的投资计划、施工进度计划等相关资料，确定提供的投资计划、施工进度计划等相关资料，确定建设资金总额度建设资金总额度及建设全过程各阶段所需资金额度，及建设全过程各阶段所需资金额度，编制编制资金筹集计划资金筹集计划，确定，确定筹集方式筹集方式，以作为资金筹，以作为资金筹集的重要依据。

集的重要依据 开工前准备工作审计开工前准备工作审计（一）审计目标（一）审计目标1 1、筹集过程的合法合规性；、筹集过程的合法合规性；2 2、建设资金的到位性；、建设资金的到位性；3 3、筹集成本、筹集费用的经济性筹集成本、筹集费用的经济性 而对于内部审计而言，重点目标是筹资成本、筹集费用的经济性开工前准备工作审计开工前准备工作审计（二）需要收集的资料（二）需要收集的资料1 1、已经获得批准的建设单位投资计划；、已经获得批准的建设单位投资计划；2 2、建设单位财务部门编制的资金筹集计划和年度建设预、建设单位财务部门编制的资金筹集计划和年度建设预算；算；3 3、使用国家财政资金的项目的上级有关部门关于划拨资、使用国家财政资金的项目的上级有关部门关于划拨资金的批文（待查）；金的批文（待查）；4 4、使用银行贷款的项目的贷款协议或合同；、使用银行贷款的项目的贷款协议或合同；5 5、使用自有资金的项目的银行存款证明资料、使用自有资金的项目的银行存款证明资料6 6、合同等其他相关资料；、合同等其他相关资料；7 7、筹资成本与费用测算资料筹资成本与费用测算资料开工前准备工作审计开工前准备工作审计（三）审计内容和思路（三）审计内容和思路1 1、建设项目的资金来源是否合规，资本金、当年资金、建设项目的资金来源是否合规，资本金、当年资金是否落实；是否落实；2 2、自筹资金是否经财务部门批准，并存入银行。

自筹资金是否经财务部门批准，并存入银行3 3、使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同使用银行贷款须提供银行贷款承诺书或合同4 4、利用外资须提供主管部门批准的可行性报告，合同、利用外资须提供主管部门批准的可行性报告，合同章程，协议书，预算内资金须落实章程，协议书，预算内资金须落实5 5、审计筹资成本和费用是否合理、经济审计筹资成本和费用是否合理、经济开工前准备工作审计开工前准备工作审计（四）主要的审计方法（四）主要的审计方法 查阅法、比较法、计算和分析法查阅法、比较法、计算和分析法五）可能的建议（五）可能的建议 主要针对资金筹集是否到位、筹集方式是否合法主要针对资金筹集是否到位、筹集方式是否合法合规、筹集过程是否经济等相关问题得出审计结论，合规、筹集过程是否经济等相关问题得出审计结论，并提出规范管理、提高效益的建议并提出规范管理、提高效益的建议开工前准备工作审计开工前准备工作审计二、审计二、审计“三通一平三通一平” “三通一平三通一平”是指通水、通电、通路和平整场地，是指通水、通电、通路和平整场地，这是所有建设项目在开工之前必须由这是所有建设项目在开工之前必须由建设单位建设单位完成的完成的技术准备工作。

技术准备工作开工前准备工作审计开工前准备工作审计三通一平的费用的计算边界施工现场AB施工用临时道路312国道 “三通一平”费用所包含的通路费用只是从312国道到施工现场边缘（即A——B）的这段路程需要的建设费同样的，通水、通电的计算边界也是到施工场地边缘，施工场地内的临时性水电设施费用都进入项目的临时设施费开工前准备工作审计开工前准备工作审计（一）审计目标（一）审计目标 审计与审计与“三通一平三通一平”有关的工作和费用计算的有关的工作和费用计算的真真实性、合法合规性和效益性实性、合法合规性和效益性二）审计依据（二）审计依据 1 1、与、与“三通一平三通一平”有关的图纸、合同、施工签证、有关的图纸、合同、施工签证、施工日志、验收报告等资料；施工日志、验收报告等资料； 2 2、、“三通一平三通一平”费用计划书；费用计划书； 3 3、规划部门的批文；、规划部门的批文； 4 4、与建设地点有关的人文、地质勘察资料等与建设地点有关的人文、地质勘察资料等开工前准备工作审计开工前准备工作审计（三）审计内容和审计思路（三）审计内容和审计思路1 1、对照合同审计确认与、对照合同审计确认与“三通一平三通一平”工作是否在开工工作是否在开工前完成；前完成；2 2、计算复核、计算复核“三通一平三通一平”费用计算书，审计确认费用费用计算书，审计确认费用计算是否正确，包括工程量是否真实，计算标准是否计算是否正确，包括工程量是否真实，计算标准是否适当等内容；适当等内容；3 3、根据施工方案要求审计确认、根据施工方案要求审计确认“三通一平三通一平”的工作质的工作质量是否能够满足施工要求；量是否能够满足施工要求；4 4、重点审计关注、重点审计关注“三通一平三通一平”费用是否与建筑工程费费用是否与建筑工程费中的临时设施费用重复。

中的临时设施费用重复开工前准备工作审计开工前准备工作审计（四）主要的审计方法（四）主要的审计方法 计算比较法、复核法、测量法计算比较法、复核法、测量法（五）可能的结论与建议（五）可能的结论与建议 主要针对主要针对“三通一平三通一平”的工作质量、费用计算的工作质量、费用计算及管理工作是否规范等相关问题发表意见，提出改及管理工作是否规范等相关问题发表意见，提出改进建议•树立质量法制观念、提高全员质量意识07-9月-2407-9月-24Saturday, September 7, 2024•人生得意须尽欢，莫使金樽空对月9/7/2024 11:34:28 PM•安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷07-9月-24**Sep-24 07-Sep-24•加强交通建设管理，确保工程建设质量Saturday, September 7, 2024•安全在于心细，事故出在麻痹07-9月-2407-9月-24**07 September 2024•踏实肯干，努力奋斗2024 年9月7日*07-9月-2407-9月-24•追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。

07 九月 2024**07-9月-24•按章操作莫乱改，合理建议提出来九月 24*07-9月-24*07 September 2024•作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼9/7/2024•好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排07-9月-24•一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底07-9月-2407-9月-24***Sep-24•牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实Saturday, September 7, 2024•创新突破稳定品质，落实管理提高效率07-9月-24*07-9月-24谢谢大家！谢谢大家！。