商业企业会计全盘事务.doc

商业企业会计全盘事务一、开业办理各种证件：1.开业先办工商营业执照再办税务登记2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等二、税收：国税和地税的主要划分：国税——增值税，地税——个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险国税在国税局交，地税在地税局交税种品目计税依据税率核定征收方式纳税期限申报期限缴款期限是否主税税种（带征率）计税金额代扣代缴增值税小规模纳税人-商业(含工业)(3%)增值额0.030查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否　企业所得税企业所得税应纳税所得额　0.250查帐征收季税款所属时期后15天税款所属时期后15天否　个人所得税工资薪金所得应纳税所得额　0查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天是　堤围防护费市区堤围防护费0.13%增值税和营业税应税收入0.00130查帐征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否　城市维护建设税所在地为市区的城建税增值税、消费税和营业税实缴税额0.070查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否增值税教育费附加收入城镇增值税、消费税和营业税实缴税额0.030查帐征收月税款所属时期后15天税款所属时期后15天否增值税增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。

年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人增值税起征点，销售货物的，为月销售额2000-5000 元三、账务处理：（1）.建立账簿建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等建立三栏式日记账：现金、银行存款建立数量金额式明细账：库存商品等建立三栏式明细账：固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等建立多栏式等等明细账：应交税金——应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用（2）.根据原始凭证编制记账凭证：1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款原始凭证：支票根3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单4.购进办公用的设备：借：固定资产 应交税金—增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣） 贷：现金或银行存款原始凭证：附相关发票的报销单 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧原始凭证：自己编制的固定资产折旧表附：固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：企业所得税法实施条例：[文章来源天财会计网：]85xkj968qou第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值固定资产的预计净残值一经确定，不得变更[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　(一)房屋、建筑物，为20年；[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；[文章来源天财会计网：]85xkj968qou　　(五)电子设备，为3年 5.装修的支出：借：待摊费用（如果金额小，可以一次入费用） 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用原始凭证：自制的每月摊销清单6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金附原始凭证：相关发票的报销单7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款原始凭证：发票和入库单8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金原始凭证：附相关运费发票的报销单9.存现金：借：银行存款 贷：现金原始凭证：解款单（现金送存单）10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：开具的发票借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：发票及银行入账单借：现金 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税原始凭证：发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支） 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品原始凭证：自制销售结转成本清单11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金原始凭证：借款单或暂支单 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款原始凭证：附相关发票的报销单13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款原始凭证：解款单或收据14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款 贷：现金原始凭证：附相关发票复印机的报销单 供货方支付：借：销售费用 贷：现金原始凭证：附相关发票的报销单15.工人：借：管理费用-工资 销售费用-工资 贷：应付职工薪酬—工资原始凭证：计提工资的分配单 借：应付职工薪酬—工资 贷：现金 其他应收款——** 应交税费——个税原始凭证：由员工签字的工资单 社保费：借：管理费用-社保 销售费用-社保 其他应收款—***贷：银行存款原始凭证：（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）职工福利费：借：管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬—职工福利费（现金）原始凭证：自制福利费分配单（直接入费用）员工聚餐、旅游等福利：借：应付职工薪酬—职工福利费贷：现金（银行存款）原始凭证：员工聚餐、旅游的发票16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款原始凭证：发票 借：其他应付款 贷：银行存款银行存款的付款凭证17.费：借：管理费用—费 销售费用—费 贷：银行存款原始凭证：发票18.交纳国税：增值税： 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款原始凭证：税单19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城市维护建设税 借：应交税费—应交城市维护建设税 贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 借：应交税费—应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费：借：管理费用—堤围费 贷：其他应交款—堤围费 每半年做一次：借：其他应交款—堤围费 贷：银行存款 企业所得税：借：所得税 贷：应交税费—应交所得税 每季做一次 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 个人所得税： 借：应交税费—应交个。