手工会计综合模拟实训.ppt

手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训实训内容实训内容l模拟实训一：建账l模拟实训二：审核和填制原始凭证l模拟实训三：填制与审核记账凭证l模拟实训四：登记账簿l模拟实训五：对账、结账与试算平衡l模拟实训六：会计报表的编制l模拟实训七：会计凭证装订与会计资料保管手工会计综合模拟实训15 九月 20243           数据更正数据更正序号序号页数数更正内容更正内容1P.20删掉序号5的买入返售金融资产；序号9的应收股利改为应收利息，与原应收利息合并2P. 21序号29的短期借款年初余额贷方数改为，1—11月发生额借方数改为3P. 21序号33的应付职工薪酬年初余额贷方数改为0，1—11月发生额贷方数改为4P. 21序号36的应付股利改为应付利润5P. 21序号48的其他业务收入1—11月发生额借贷方数改为6P. 21序号49汇兑损益改为投资收益7P.24倒数第四行应付股利改为应付利润8P.2712月初固定资产明细资料中，将厂房建筑物改为房屋建筑物9P.41将凭证5—2收料单中计划价格单价改为4，金额改为200010P.223将凭证60—3中，应纳税额改为应纳税所得额11P.255凭证69-13中，将6000改为60000手工会计综合模拟实训实训流程实训流程建建账账并并设设置置相相关关会会计计科科目目审核外来审核外来原始凭证原始凭证填制自制填制自制原始凭证原始凭证运用会计科目账运用会计科目账户与复式记账法户与复式记账法填填制制记记账账凭凭证证登登记记会会计计账账簿簿结账对账结账对账成本计算成本计算和分配和分配编制会编制会计报表计报表财产清查财产清查手工会计综合模拟实训实训所需物品实训所需物品序号序号实训用品实训用品序号序号实训用品实训用品1 1会计会计凭证凭证原始凭证原始凭证5 5总账总账三栏式账页三栏式账页记账记账凭证凭证收款凭证收款凭证6 6科目汇总表科目汇总表付款凭证付款凭证7 7试算平衡表试算平衡表转账凭证转账凭证8 8会计报表会计报表利润表利润表凭证封面凭证封面资产负债表资产负债表2 2账簿使用登记表账簿使用登记表9银行对账单银行对账单3 3日记日记账账现金日记账现金日记账1010银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款日记账银行存款日记账1111黑或蓝色水笔，红色水笔黑或蓝色水笔，红色水笔3 3明细明细账账三栏式账页三栏式账页1212橡皮，铅笔，直尺，胶棒橡皮，铅笔，直尺，胶棒多栏式账页多栏式账页1313资料袋，夹子资料袋，夹子数量金额账页数量金额账页1414壁纸刀、剪刀壁纸刀、剪刀增值税专用账页增值税专用账页手工会计综合模拟实训             模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容公司名称公司名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司生产车间生产车间基本生产车间（基本生产车间（1车间，车间，2车间，装配车间）和辅助生产车车间，装配车间）和辅助生产车间（机修车间，供气车间）间（机修车间，供气车间）产品产品利群利群s1机床和利群机床和利群s2机床机床核算核算实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核实行一级核算，采用分步成本计算法，采用科目汇总表核算形式，每半个月汇总登记总账一次算形式，每半个月汇总登记总账一次15 九月 20246手工会计综合模拟实训15 九月 20247             模拟企业基本资料模拟企业基本资料项目项目内容内容核算核算制度制度1、货币资金核算、货币资金核算（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为（库存现金实行限额管理；银行存款开设了一个基本账户，账号为1208888999；；厂部实行定额备用金制度）厂部实行定额备用金制度）2、销售和收款、销售和收款（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税（销售若有现金折扣，发生时确认为当期财务费用，现金折扣只折扣价款，不折扣税款）款）3、工资管理、工资管理（企业代扣个人所得税并经（企业代扣个人所得税并经“应交税费应交税费”核算；代扣社保和支付公积金并经核算；代扣社保和支付公积金并经“其他应付其他应付款款”核算；福利费按不超过工资总额的核算；福利费按不超过工资总额的14%的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照的实际发生额入账，月末分配；工会经费按照2%计提，计提，职工教育经费按不超过工资总额的职工教育经费按不超过工资总额的2.5%的实际发生额入账）的实际发生额入账）4、存货、存货（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料（包括：原材料、燃料、辅助材料、外购半成品四类，采用计划成本核算，按照类计算材料成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）成本差异率，材料成本差异月末一次集中结转）5、固定资产（、固定资产（分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产分为四大类，即房屋建筑物、机械设备、交通运输设备、电子设备，以月初固定资产账面余额为依据按月计提折旧）账面余额为依据按月计提折旧）6、成本与费用、成本与费用（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费（采用制造成本法的分步法计算产品成本；直接材料、直接人工、燃料动力和制造费用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产用计入产品成本，其余计入期间费用；辅助生产费用按受益对象采用交互分配法分配；期末按生产工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按工时的比例分配制造费用；期末产品成本分配采用约当产量法，按50%的完工程度计算）的完工程度计算）7、税金及附加、税金及附加（增值税（销售税率（增值税（销售税率17%，运输，运输11%）、城建税（）、城建税（7%）、教育费附加（）、教育费附加（3%）、地方）、地方教育费附加（教育费附加（2%）、防洪费（）、防洪费（1%），所得税（），所得税（25%））））8、其他、其他（利润及利润分配以年度税后利润的（利润及利润分配以年度税后利润的10%提取法定盈余公积金）提取法定盈余公积金）实训实训要求要求1、全面了解企业基本情况和实训内容；、全面了解企业基本情况和实训内容；2、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；、开设总账一本、现金和银行账各一本、明细账一本（含三栏式、多栏式和数量金额式账页）；3、按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证。

按照要求填制原始凭证和记账凭证，按旬编制科目汇总表，月末编制会计报表和装订凭证手工会计综合模拟实训一、建账一、建账l（一）建立现金日记账（一）建立现金日记账     根据库存现金科目开设账户，根据库存现金科目开设账户，并登记期初余额并登记期初余额l（二）建立银行存款日记（二）建立银行存款日记账账     根据银行存款账户开设，根据银行存款账户开设，方法同建立现金日记账方法同建立现金日记账15 九月 20248手工会计综合模拟实训l（三）建立明细账（三）建立明细账          根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额如生铁明细根据总账所属明细账账户开设，并登记期初余额如生铁明细账户根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式账户根据账户具体情况，分别使用三栏式、多栏式、数量金额式等账页明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科等账页明细账中，除库存现金和银行存款账户之外，所有明细科目都要开设账户目都要开设账户15 九月 20249手工会计综合模拟实训l（四）建立总账（四）建立总账            根据总账账户开设，所有总账账户都要开设总账账户开设使根据总账账户开设，所有总账账户都要开设。

总账账户开设使用三栏式账页如应收账款账户用三栏式账页如应收账款账户15 九月 202410手工会计综合模拟实训           建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，建账时，如果某个账户没有期初余额，也要建账，即预留出登记本期发生额的账页只在账页上将账户名即预留出登记本期发生额的账页只在账页上将账户名称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建称填写上即可，如材料采购账户没有期初余额，但要建立账户，总账和明细账都要如此立账户，总账和明细账都要如此15 九月 202411手工会计综合模拟实训建账要求建账要求l1、现金日记账1页（正反面），只登记现金业务；l2、银行存款日记账2页，正反面用，登记三个账户，前三面登记基本账户，最后一面登记两个账户；l3、明细账：使用三栏式账页的账户，反正面用，每面建1个账户；使用多栏式账页的账户，反正面用，每面建1个一级科目；管理费用科目用三面，将借贷余三栏改为三个明细使用；使用数量金额账页的账户，反正面用，每面建1个账户；l4、总账：反正面用，每面建3个账户；手工会计综合模拟实训15 九月 202413建账资料建账资料——会计科目会计科目 序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页1库存现金库存现金三三栏库存现金库存现金三三栏2银行存款银行存款三三栏银行存款银行存款—工商工商银行行三三栏银行存款银行存款—工商工商银行（美元行（美元户））银行存款银行存款—建建设银行行3其他货币资金其他货币资金三三栏其他货币资金其他货币资金—存出投存出投资款款三三栏其他货币资金其他货币资金—银行行汇票票其他货币资金其他货币资金—外埠存款外埠存款4交易性金融交易性金融资产三三栏交易性金融交易性金融资产—成本成本三三栏5应收票据应收票据三三栏应收票据应收票据—天津大沽化工天津大沽化工三三栏应收票据应收票据—山山东光学光学仪器公司器公司 6应收账款应收账款三三栏应收账款应收账款—天津九州天津九州三三栏应收账款应收账款—济南重光南重光应收账款应收账款—南海南海农机机应收账款应收账款—龙丰机械丰机械应收账款应收账款—玉泉新河玉泉新河应收账款应收账款—天津洋溢天津洋溢手工会计综合模拟实训15 九月 202414序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页7预付账款预付账款三三栏预付账款预付账款—人民人民邮电三三栏预付账款预付账款—平安保平安保险8应收利息应收利息三三栏应收利息应收利息三三栏9其他应收款其他应收款三三栏其他应收款其他应收款—单位往来（位往来（长春站）春站）三三栏其他应收款其他应收款—单位往来（天津大沽化工）位往来（天津大沽化工）其他应收款其他应收款—个人往来（个人往来（张凯））10坏账准备坏账准备三三栏坏账准备坏账准备三三栏11材料采购材料采购三三栏材料采购材料采购—天津石油天津石油三三栏材料采购材料采购—北方北方钢铁材料采购材料采购—滦州第一煤州第一煤矿材料采购材料采购—锦州州轴承承材料采购材料采购—天津天津设备大修厂大修厂材料采购材料采购—潮州潮州电机公司机公司材料采购材料采购—海州海州钢铁材料采购材料采购—昆山昆山钢铁材料采购材料采购—江州江州钢铁手工会计综合模拟实训15 九月 202415序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页12原材料原材料三三栏原材料原材料—原料及主要材料（原料及主要材料（圆钢））数量金数量金额原材料原材料—原料及主要材料（生原料及主要材料（生铁））原材料原材料—燃料（煤）燃料（煤）原材料原材料—燃料（焦炭）燃料（焦炭）原材料原材料—外外购半成品（半成品（轴承承1））原材料原材料—外外购半成品（半成品（轴承承2））原材料原材料—外外购半成品（磁半成品（磁电机）机）原材料原材料—辅助材料（助材料（润滑油）滑油）原材料原材料—辅助材料（油漆）助材料（油漆）13材料成本差异材料成本差异三三栏材料成本差异材料成本差异—原料及主要材料原料及主要材料三三栏材料成本差异材料成本差异—燃料燃料材料成本差异材料成本差异—外外购半成品半成品材料成本差异材料成本差异—辅助材料助材料材料成本差异材料成本差异—周周转材料材料14库存商品库存商品三三栏库存商品库存商品—利群利群S1机床机床数量金数量金额库存商品库存商品—利群利群S2机床机床15发出商品发出商品三三栏发出商品发出商品—利群利群S1机床机床手工会计综合模拟实训15 九月 202416序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页16周转材料周转材料三三栏周转材料周转材料—劳动保保护用品（工作服）用品（工作服）数量金数量金额周转材料周转材料—劳动保保护用品（手套）用品（手套）周转材料周转材料—附件（螺附件（螺丝螺母）螺母）周转材料周转材料—附件（工具）附件（工具）周转材料周转材料—包装物（包装箱）包装物（包装箱）17长期股权投资长期股权投资三三栏长期股权投资长期股权投资—天津天津滨海运海运输有限公司有限公司三三栏长期股权投资长期股权投资—利利华贸易公司易公司18固定资产固定资产三三栏固定资产固定资产—房屋建筑物房屋建筑物三三栏固定资产固定资产—机械机械设备固定资产固定资产—交通工具交通工具固定资产固定资产—电子子设备19累计折旧累计折旧三三栏累计折旧累计折旧三三栏20在建工程在建工程三三栏在建工程在建工程—房屋建筑（房屋建筑（简易易仓库））三三栏在建工程在建工程—机械机械设备（数控机床）（数控机床）21固定资产清理固定资产清理三三栏固定资产清理固定资产清理三三栏手工会计综合模拟实训15 九月 202417序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页2222无形资产无形资产三三栏无形资产无形资产——利群利群S1S1专利利权三三栏无形资产无形资产——利群利群S3S3专利利权无形资产无形资产—SA—SA非非专利技利技术无形资产无形资产—APP—APP非非专利技利技术2323累计摊销累计摊销三三栏累计摊销累计摊销三三栏2424无形无形资产减减值准准备三三栏无形无形资产减减值准准备三三栏2525长期待摊费用长期待摊费用三三栏长期待摊费用长期待摊费用三三栏2626递延所得税资产递延所得税资产三三栏递延所得税资产递延所得税资产三三栏2727待待处理理财产损溢溢三三栏待待处理理财产损溢溢三三栏2828短期借款短期借款三三栏短期借款短期借款——工行借款工行借款三三栏2929应付票据应付票据三三栏应付票据应付票据——江州江州钢铁三三栏应付票据应付票据——天津物天津物资有限公司有限公司手工会计综合模拟实训15 九月 202418序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页3030应付付账款款三三栏应付账款应付账款——北方北方钢铁三三栏应付账款应付账款——昆山昆山钢铁应付账款应付账款——暂估估应付款付款应付账款应付账款——海州海州钢铁应付付账款款——滦州第一煤州第一煤矿应付付账款款——锦州州轴承承应付付账款款—Xmountain—Xmountain3131预收收账款款三三栏预收收账款款——海南海南飞跃三三栏3232应付付职工薪酬工薪酬三三栏应付付职工薪酬工薪酬——工工资三三栏应付付职工薪酬工薪酬——福利福利费应付付职工薪酬工薪酬——非非货币性福利性福利应付付职工薪酬工薪酬——设定提存定提存计划（社会保划（社会保险- -公司承担）公司承担） 应付付职工薪酬工薪酬——公公积金（公司承担）金（公司承担）应付付职工薪酬工薪酬——工会工会经费应付付职工薪酬工薪酬——教育教育经费手工会计综合模拟实训15 九月 202419序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页3333应交税费应交税费三三栏应交税费应交税费——应交增交增值税（税（进））增增值税税专用用账页应交税费应交税费——应交增交增值税（税（销））应交税费应交税费——应交增交增值税（税（进项税税额转出）出）应交税费应交税费——应交增交增值税（税（转出未交增出未交增值税）税）应交税费应交税费——未交增未交增值税税三三栏应交税费应交税费——个人所得税个人所得税应交税费应交税费——应交所得税交所得税应交税费应交税费——应交交营业税税应交税费应交税费——应交城建税交城建税应交税费应交税费——应交教育交教育费附加附加应交税费应交税费——应交地方教育交地方教育费附加附加应交税费应交税费——应交防洪交防洪费手工会计综合模拟实训15 九月 202420序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页34应付利息应付利息三三栏应付利息应付利息三三栏35应付利润应付利润三三栏应付利润应付利润三三栏36其他应付款其他应付款三三栏其他应付款其他应付款—保保险公司公司三三栏其他应付款其他应付款—天津九州天津九州37应付债券应付债券三三栏应付债券应付债券三三栏38预计负债预计负债三三栏预计负债预计负债—未决未决诉讼三三栏39实收资本实收资本三三栏实收资本实收资本—滨海机械海机械总公司公司三三栏实收资本实收资本—天津天津红星星40资本公积资本公积三三栏资本公积资本公积三三栏41盈余公积盈余公积三三栏盈余公积盈余公积三三栏42本年利润本年利润三三栏本年利润本年利润三三栏43利润分配利润分配三三栏利润分配利润分配—提取盈余公提取盈余公积三三栏利润分配利润分配—应付利付利润利润分配利润分配—未分配利未分配利润44制造制造费用用三三栏制造制造费用用— 1车间三三栏制造制造费用用— 2车间制造制造费用用—装配装配车间手工会计综合模拟实训15 九月 202421序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页45生产成本生产成本三三栏生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接材料）直接材料）多栏多栏生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S1—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S1—制造制造费用）用）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S2—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S2—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S2—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（基本（1车间车间S2—制造制造费用）用）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S1—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S1—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S1—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S1—制造制造费用）用）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S2—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S2—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S2—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（基本（2车间车间S2—制造制造费用）用）手工会计综合模拟实训15 九月 202422序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页45生产成本生产成本三三栏生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S1—直接材料）直接材料）多栏多栏生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S1—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S1—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S1—制造制造费用）用）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S2—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S2—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S2—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—基本（装配基本（装配车间S2—制造制造费用）用）生产成本生产成本—辅助（机修助（机修车间—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—辅助（机修助（机修车间—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—辅助（机修助（机修车间—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—辅助（机修助（机修车间—制造制造费用）用）生产成本生产成本—辅助（供气助（供气车间—直接材料）直接材料）生产成本生产成本—辅助（供气助（供气车间—直接人工）直接人工）生产成本生产成本—辅助（供气助（供气车间—燃料燃料动力）力）生产成本生产成本—辅助（供气助（供气车间—制造制造费用）用）手工会计综合模拟实训15 九月 202423序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页46主营业务收入主营业务收入三三栏主营业务收入主营业务收入—利群利群S1机床机床数量金数量金额主营业务收入主营业务收入—利群利群S2机床机床47其他业务收入其他业务收入三三栏其他业务收入其他业务收入三三栏48投资收益投资收益三三栏投资收益投资收益三三栏49营业外收入营业外收入三三栏营业外收入营业外收入三三栏50主营业务成本主营业务成本三三栏主营业务成本主营业务成本—利群利群S1机床机床数量金数量金额主营业务成本主营业务成本—利群利群S2机床机床51其他业务成本其他业务成本三三栏其他业务成本其他业务成本三三栏52营业税金及附加税金及附加三三栏营业税金及附加税金及附加三三栏53销售费用销售费用三三栏销售费用销售费用—运运费多多栏销售费用销售费用—材料材料费销售费用销售费用—广告广告费销售费用销售费用—水水费销售费用销售费用—折旧折旧费销售费用销售费用—职工薪酬工薪酬销售费用销售费用—展展销费销售费用销售费用—燃料燃料动力力手工会计综合模拟实训15 九月 202424序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页54管理费用管理费用三三栏管理费用管理费用—办公公费多多栏管理费用管理费用—差旅差旅费管理费用管理费用—业务招待招待费管理费用管理费用—费管理费用管理费用—材料材料费管理费用管理费用—职工薪酬工薪酬管理费用管理费用—交通交通费管理费用管理费用—水水费管理费用管理费用—折旧折旧费管理费用管理费用—无形无形资产摊销管理费用管理费用—长期待期待摊费用用摊销管理费用管理费用—诉讼费管理费用管理费用—存存货盘亏亏管理费用管理费用—燃料燃料动力力手工会计综合模拟实训15 九月 202425序号序号总账科目科目账页明明细科目科目账页55财务费用用三三栏财务费用用—手手续费多多栏财务费用用—汇兑损益益财务费用用—利息收入利息收入财务费用用—利息支出利息支出56资产减值损失资产减值损失三三栏资产减值损失资产减值损失三三栏57营业外支出营业外支出三三栏营业外支出营业外支出三三栏58所得税费用所得税费用三三栏所得税费用所得税费用三三栏手工会计综合模拟实训二、审核与填制原始凭证二、审核与填制原始凭证            外来原始凭证不外来原始凭证不用填制，取得时就用填制，取得时就已经填写完毕，只已经填写完毕，只需要审核。

需要审核           自制原始凭证自制原始凭证需要根据业务情况需要根据业务情况填制，并审核填制，并审核15 九月 202426手工会计综合模拟实训三、填制与审核记账凭证三、填制与审核记账凭证 l原始凭证经审核无误后，编制记账凭证原始凭证经审核无误后，编制记账凭证l记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证编制记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证编制记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证记账凭证要分清是哪类业务，取用相应的记账凭证15 九月 202427手工会计综合模拟实训天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司2012年年12月月 发生经济业务共计发生经济业务共计100笔如下：笔如下：                      业务业务1：：1日，售给天津市大沽化工有限公司利群日，售给天津市大沽化工有限公司利群S1机床机床10台（货物自提）台（货物自提），价税合计，价税合计90090元，收到转账支票一张元，收到转账支票一张    收收1    借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                90090.00       贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S1机床机床           77000.00              应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）        13090.00原始凭证原始凭证1-4                                   产品出库单产品出库单用途：销售用途：销售                                                        2012年年12月月1日日           上半月（业务上半月（业务1——业务业务43））类别类别编号编号名称及规格名称及规格计量单位计量单位数量数量单位成本单位成本总成本总成本附注：附注：利群S1机床台10注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写注：后面业务涉及到的产品出库单参照此样式填写15 九月 202428手工会计综合模拟实训           业务业务2：：1日，用现金日，用现金800元购买办公用品。

元购买办公用品    付付1    借：管理费用借：管理费用—办公费办公费                      800.00       贷：库存现金贷：库存现金                                           800.00           业务业务3：：1日，向银行借入日，向银行借入50万元流动资金万元流动资金   收收2    借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行             500000.00       贷：短期借款贷：短期借款—工行借款工行借款                    500000.00原始凭证原始凭证3-1                                                  借款申请书借款申请书                                                  2012年年12月月1日日企业名称企业名称天津滨海机械设备有限公司天津滨海机械设备有限公司法人代表法人代表李华李华企业性质企业性质国有国有地址地址天津滨海新区中心路12号财务负责人财务负责人王红联系联系经营范围经营范围生产微型机床主管部门主管部门借款期限借款期限一年借款金额借款金额50万元主要用途主要用途流动资金（略）（略）15 九月 202429手工会计综合模拟实训原始凭证原始凭证3-2                                   工商银行贷款（借款）凭证工商银行贷款（借款）凭证                                                  2012年年12月月1日日收收款款单单位位名称名称天津滨海机械设备有限公司放放款款单单位位名称名称略账号账号1208888999账号账号略开户行开户行工商银行滨海支行开户行开户行略借款申请金额借款申请金额五十万元整百百十十 万万千百拾元 角 分￥￥50000000借款原因及用途借款原因及用途流动资金银行核定金额银行核定金额五十万元整（略）15 九月 202430手工会计综合模拟实训        业务业务4：： 1日，物资公司购利群日，物资公司购利群S1机床机床26台、利群台、利群S2机床机床150台，台，货款已收存开户银行。

货款已收存开户银行收收3借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行       1434654.00   贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S1机床机床          200200.00                                —利群利群S2机床机床        1026000.00           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）       208454.00        业务业务5：：1日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验日，开出转账支票支付购买润滑油款，润滑油已验收入库付付2借：材料采购借：材料采购—天津石油天津石油               2100.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                      2100.00转转1借：原材料借：原材料—辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油） 2000.00        材料成本差异材料成本差异—辅助材料辅助材料          100.00   贷：材料采购贷：材料采购—天津石油天津石油                      2100.00        业务业务6：：1日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂日，委托开户行采用托收承付方式收取龙丰机械厂的款项的款项已收回，已收回， 存入银行账户。

存入银行账户收收4借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行               100000.00   贷：应收账款贷：应收账款—龙丰机械龙丰机械                    100000.00         支票存根支票存根签发日期：签发日期：12年年12月月1日日收款人：天津石油用品公司收款人：天津石油用品公司金额：金额：2100.00用途：用途：购润滑油备注：备注：注：后面业务涉及到的支注：后面业务涉及到的支票存根参照此样式填写票存根参照此样式填写原始凭证原始凭证5-315 九月 202431手工会计综合模拟实训计划成本核算说明计划成本核算说明（（1））购入材购入材料核算料核算借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）借：材料采购（采购的实际成本，含价款、运费等）       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）    贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）贷：银行存款（或应付票据、应付账款等）（（2））发出材发出材料核算料核算借：生产成本（计划成本）借：生产成本（计划成本）       制造费用（计划成本）制造费用（计划成本）       管理费用（计划成本）管理费用（计划成本）       销售费用（计划成本）销售费用（计划成本）     贷：原材料（计划成本）贷：原材料（计划成本）（（3））结转材结转材料成本料成本差异差异本期材料成本差异率本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结（期初结存材料的计划成本存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）本期验收入库材料的计划成本）×100%    或：或：期初材料成本差异率期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本期初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本发出材料的计划成本×本期材料成本差异率本期材料成本差异率如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划如为超支，即材料成本差异率为正值，在计划成本基础上调增成本，编制分录：成本基础上调增成本，编制分录：借：生产成本（差异额）借：生产成本（差异额）       制造费用（差异额）制造费用（差异额）       管理费用（差异额）管理费用（差异额）       销售费用（差异额）销售费用（差异额）    贷：材料成本差异（差异额）贷：材料成本差异（差异额）如为节约，即材料成本差异率为负值，在计如为节约，即材料成本差异率为负值，在计划成本基础上调减成本，编制分录：划成本基础上调减成本，编制分录：借：材料成本差异（差异额）借：材料成本差异（差异额）    贷：生产成本（差异额）贷：生产成本（差异额）            制造费用（差异额）制造费用（差异额）           管理费用（差异额）管理费用（差异额）            销售费用（差异额）销售费用（差异额）手工会计综合模拟实训        业务业务7：：1日，存入证券户周转资金日，存入证券户周转资金60万元。

万元付付3借：其他货币资金借：其他货币资金—存出投资款存出投资款          600000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                        600000.00        业务业务8：：2日，张凯出差归来报销差旅费日，张凯出差归来报销差旅费4000元，余款元，余款1000元退回转转2借：管理费用借：管理费用—差旅费差旅费                          4000.00   贷：其他应收款贷：其他应收款—个人往来（张凯）个人往来（张凯）          4000.00收收5借：库存现金借：库存现金                                        1000.00   贷：其他应收款贷：其他应收款—个人往来（张凯）个人往来（张凯）          1000.00原始凭证原始凭证8-1                              天津市企业单位统一收据天津市企业单位统一收据                                                      2012年年12月月2日日交款单位                            张凯                                                h                 人民币（大写）                一千元整                                           ￥1000.00系付                                  退回借款                                         h 略15 九月 202433手工会计综合模拟实训        业务业务9：：2日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款日，从北方钢铁有限公司购买圆钢，价款12300元，增元，增值税值税2091元，支付运费元，支付运费459元（其中元（其中59元为装卸费），委托开户银行元为装卸费），委托开户银行付款。

付款付付4借：材料采购借：材料采购—北方钢铁北方钢铁                    12731.00        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）       2119.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                         14850.00l      l      说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按说明：运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）可按7%的扣的扣除率计算准予抵扣的进项税额财税字［除率计算准予抵扣的进项税额财税字［1998］］114号）号）l运费中含的进项税额运费中含的进项税额=（（459-59））×7%=28元元l材料采购金额材料采购金额=12300+（（459-28））=12731元元l进项税额进项税额=2091+28=2119元元15 九月 202434手工会计综合模拟实训15 九月 202435       业务业务10：：2日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款日，一车间购入不需安装生产设备一台，价款200000元，增值税元，增值税34000元，预计使用元，预计使用10年，开出转账支票付款。

年，开出转账支票付款付付5借：固定资产借：固定资产—机械设备机械设备              200000.00       应交税费应交税费—进项税额（进）进项税额（进）     34000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                   234000.00原始凭证原始凭证10-4                                                固定资产验收单固定资产验收单                                                         2012年年12月月2日日              说明：从说明：从2009年年1月月1日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增日起，准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生值税征税范围内的固定资产，包括机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具建筑物等不动产，不得抵扣进项税产、经营有关的设备、工具、器具建筑物等不动产，不得抵扣进项税额名称单位数量价格预计使用年限使用部门生产设备台120000010备注注：后面业务涉及注：后面业务涉及到的固定资产验收到的固定资产验收单参照此样式填写单参照此样式填写手工会计综合模拟实训        业务业务11：：2日，办理银行汇票并交给采购员。

日，办理银行汇票并交给采购员付付6借：其他货币资金借：其他货币资金—银行汇票银行汇票        100000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                   100000.00         业务业务12：：3日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）日，领用材料（根据领料单填写领料汇总表）转转3l借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接材料）直接材料）         75 000.00l                     —基本（基本（1车间车间S1—燃料动力）燃料动力）          128 00.00l                     —基本（基本（2车间车间S1—直接材料）直接材料）           30000.00l                     —基本（基本（2车间车间S1—燃料动力）燃料动力）            6 200 .00 l                     —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接材料）直接材料）       40280.00l                     —基本（基本（1车间车间S2—直接材料）直接材料）            50000.00l                     —基本（基本（1车间车间S2—燃料动力）燃料动力）           15600.00l                     —基本（基本（2车间车间S2—直接材料）直接材料）          54 000.00l                     —基本（基本（2车间车间S2—燃料动力）燃料动力）             8 200.00l                     —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接材料）直接材料）        30560.00l         贷：原材料贷：原材料—原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）                           84000.00l                           —原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）                         125000.00 l                           —燃料（焦炭）燃料（焦炭）                                             24800.00l                           —燃料（煤）燃料（煤）                                                 18000.00l                           —外购半成品（轴承外购半成品（轴承1））                                40000.00l                           —外购半成品（轴承外购半成品（轴承2 ））                               30000.00l                           —辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）                                     240.00l                周转材料周转材料—附件（螺丝螺母）附件（螺丝螺母）                                     600.0015 九月 202436手工会计综合模拟实训15 九月 202437业务业务12：原始凭证：原始凭证手工会计综合模拟实训        业务业务13：：3日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床50台，货物自提。

台，货物自提收收6借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                              400140.00   贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S2机床机床                               342000.00           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                             58140.00原始凭证原始凭证 13-2                                                                                              中国工商银行进账单中国工商银行进账单                                            2012年年12月月3日日出出票票人人全称全称山东光学仪器厂持持票票人人全称全称天津滨海机械设备有限公司账号账号8912账号账号1208888999开户行开户行济南工商银行开户行开户行天津工商银行滨海支行人民币（大写）人民币（大写）四十万零壹佰肆拾整百百十十 万万千百拾元 角 分￥￥40014000票据种类票据种类银行汇票略票据张数票据张数1（略）注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写注：后面业务涉及到的进账单参照此样式填写15 九月 202438手工会计综合模拟实训      业务业务14：：3日，天津长河公司购利群日，天津长河公司购利群S1机床机床10台，购利群台，购利群S2机床机床50台，根据合同台，根据合同给对方给对方2%折扣，收转账支票一张。

折扣，收转账支票一张S1机床定价机床定价7700元元/台，台，S2机床定价机床定价6840元元/台收收7借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                             480425.40   贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S1机床机床                                75460.00                                —利群利群S2机床机床                              335160.00           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                             69805.40说明：说明：S1机床收入机床收入=7700×10×98%=75460           S2机床收入机床收入=6840×50×98%=335160           应交增值税应交增值税=（（75460+335160））×17%=69805.40      业务业务15：：3日，从境外购入日，从境外购入APP技术（非专利技术）一项，价款技术（非专利技术）一项，价款6000美元，购入时美元，购入时市场汇率为市场汇率为1﹩=6.8￥，款项尚未支付。

款项尚未支付转转4借：无形资产借：无形资产—APP非专利技术非专利技术         408000.00   贷：应付账款贷：应付账款—Xmountain                         408000.00说明：价款（人民币）说明：价款（人民币）=60000×6.8=408000      业务业务16：：4日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费日，开出转账支票，支付下半年度报刊订阅费付付7借：预付账款借：预付账款—人民邮电人民邮电                         912.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                912.0015 九月 202439手工会计综合模拟实训       业务业务17：：4日，银行转来，天津九州公司货款收回日，银行转来，天津九州公司货款收回收收8借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                      200000.00   贷：应收账款贷：应收账款—天津九州天津九州                            200000.00       业务业务18：：5日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取日，开户行受理签发银行承兑汇票，并按规定收取0.1%的手续费。

采购的手续费采购人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费人员将汇票交付江州钢铁公司，货已验收入库，其中运费1303.92元付付8借：财务费用借：财务费用—手续费手续费                                       42.75   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                         42.75 转转5借：材料采购借：材料采购—江州钢铁江州钢铁                               36598.70        应交税费应交税费—进项税额（进）进项税额（进）                     6151.30   贷：应付票据贷：应付票据—江州钢铁江州钢铁                                     42750.00       说明：材料采购金额说明：材料采购金额=圆钢价款圆钢价款+不含税运费不含税运费=35424+1174.7=36598.7                 增值税进项税额增值税进项税额=圆钢税额圆钢税额+运费税额运费税额=6022.08+129.22=6151.30转转6借：原材料借：原材料—原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）          43200.00   贷：材料采购贷：材料采购—江州钢铁江州钢铁                                      36598.70           材料成本差异材料成本差异—原料及主要材料原料及主要材料                     6601.30 15 九月 202440手工会计综合模拟实训       业务业务19：：5日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值日，接受陈治捐赠的本田轿车一辆，价值30万元，预计万元，预计使用使用5年，交厂部办公室使用。

年，交厂部办公室使用转转7借：固定资产借：固定资产—交通工具交通工具            300000.00   贷：营业外收入贷：营业外收入                                  300000.00       业务业务20：：5日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预日，以出包方式建造厂部管理部门用简易仓库，工程预算总造价算总造价180000元，本月开工预付合同规定款项的元，本月开工预付合同规定款项的50%，预计，预计20天完天完工付付9借：在建工程借：在建工程—房屋建筑物房屋建筑物         90000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                     90000.0015 九月 202441手工会计综合模拟实训        业务业务21：：5日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加日，交营业税及其附加、个人所得税、增值税及其附加①①交营业税及其附加：交营业税及其附加：付付10      借：应交税费借：应交税费—应交营业税应交营业税                 2000.00                                                                       —应交城建税应交城建税                  140.00                                                                       —应交教育费附加应交教育费附加             60.00                                                                       —应交地方教育费附加应交地方教育费附加      40.00                                                                       —应交防洪费应交防洪费                    20.00                                                      贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                           2260.00②②交个人所得税：交个人所得税：付付11      借：应交税费借：应交税费—个人所得税个人所得税                  1100.00                                                贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                           1100.00③③交增值税：交增值税：付付12             借：应交税费借：应交税费—未交增值税未交增值税              123492.04                                                 贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                      123492.04④④交增值税附加：交增值税附加：付付13      借：应交税费借：应交税费—应交城建税应交城建税                 8644.44                                                                 —应交教育费附加应交教育费附加         3704.76                                                                 —应交地方教育费附加应交地方教育费附加  2469.84                                                                 —应交防洪费应交防洪费                1234.92                                                贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                          16053.9615 九月 202442手工会计综合模拟实训       业务业务22：：5日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库。

日，开户行转来滦州第一煤矿委托收款结算凭证，货已验收入库转转8借：材料采购借：材料采购—滦州第一煤矿滦州第一煤矿                      302500.00        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                51425.00    贷：应付账款贷：应付账款—滦州第一煤矿滦州第一煤矿                               353925.00转转9借：原材料借：原材料—燃料（煤）燃料（煤）                             300000.00       材料成本差异材料成本差异—燃料燃料                                  2500.00    贷：材料采购贷：材料采购—滦州第一煤矿滦州第一煤矿                               302500.00        业务业务23：：5日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺日，从北方钢铁公司购入圆钢，验货发现短缺400Kg,经查系运输途中丢失，经查系运输途中丢失，由铁路部门负责赔偿。

该业务与业务由铁路部门负责赔偿该业务与业务9有关）有关）转转10借：原材料借：原材料—原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）       13800.00    贷：材料采购贷：材料采购—北方钢铁北方钢铁                                      11712.52           材料成本差异材料成本差异—原料及主要材料原料及主要材料                      2087.48转转11借：其他应收款借：其他应收款—单位往来（长春站）单位往来（长春站）        1188..00    贷：材料采购贷：材料采购—北方钢铁北方钢铁                                        1018.48            应交税费应交税费—应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）         169.52              说明：说明：①①业务业务9计算的运费中的进项税额为计算的运费中的进项税额为28元，元，400Kg丢失圆钢运费的增值税也应丢失圆钢运费的增值税也应转出，转出增值税：转出，转出增值税：400/5000*28=2.24；；②②5吨圆钢进项税额为吨圆钢进项税额为2091元，元，400Kg丢失圆钢丢失圆钢转出增值税：转出增值税： 400/5000*2091=167.28；；③③进项税额转出进项税额转出=2.24+167.28=169.52；；④④400Kg丢失圆钢金额丢失圆钢金额=0.4吨吨×2546.2元元/吨吨=1018.48.15 九月 202443手工会计综合模拟实训       业务业务24：：6日，南海农机公司购利群日，南海农机公司购利群S2机床机床2台，本企业代垫公路运输运杂费台，本企业代垫公路运输运杂费100元。

元转转12借：应收账款借：应收账款—南海农机南海农机                            16005.60   贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S2机床机床                            13680.00           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                           2325.60付付14借：应收账款借：应收账款—南海农机南海农机                                100.00   贷：库存现金贷：库存现金                                                              100.00                                                      委托收款凭证委托收款凭证                                                     委托日期委托日期2012年年12月月6日日付付款款人人全称全称南海农机公司收收款款人人全称全称天津滨海机械设备有限公司账号账号账号账号1208888999开户行开户行开户行开户行天津工商银行滨海支行行号604委收委收金额金额人民币人民币（大写）（大写）壹万陆千壹佰零伍元陆角整百百十十万万千 百拾元 角 分￥￥1610560款项内容款项内容销售款委托收款凭证名称委托收款凭证名称发票附寄单证张数2（略）（略）（略）注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写注：后面业务涉及到的委托收款凭证参照此样式填写15 九月 202444手工会计综合模拟实训       业务业务25：：6日，山东光学仪器公司购利群日，山东光学仪器公司购利群S2机床机床10台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金台，交银行承兑汇票一张，货已发，运费现金772元由本企业负担。

元由本企业负担转转13借：应收票据借：应收票据—山东光学仪器公司山东光学仪器公司             80028.00   贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S2机床机床                      68400.00           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                  11628.00付付15借：销售费用借：销售费用—运费运费                                       749.51       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                   22.49   贷：库存现金贷：库存现金                                                        772.00       业务业务26：：7日，职工张佳报销托儿费日，职工张佳报销托儿费付付16借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—福利费福利费                           400.00   贷：库存现金贷：库存现金                                                             400.00       业务业务27：：8日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到。

日，上海轧钢有限公司发来铸造用生铁，货物验收入库，账单未到转转14借：原材料借：原材料—原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）      25000.00   贷：应付账款贷：应付账款—暂估应付款暂估应付款                                 25000.00      说明：暂估入库说明：暂估入库         业务业务28：：8日，采购员李明送来日，采购员李明送来“申请用款单申请用款单”，开立有关异地采购账户开立有关异地采购账户付付17借：其他货币资金借：其他货币资金—外埠存款外埠存款                      13000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                          13000.0015 九月 202445手工会计综合模拟实训       业务业务29：：8日，支付餐费日，支付餐费付付18借：管理费用借：管理费用—业务招待费业务招待费                   2000.00    贷：库存现金贷：库存现金                                              2000.00       业务业务30：：8日，开出转账支票购扫描仪。

日，开出转账支票购扫描仪付付19借：固定资产借：固定资产—电子设备电子设备                       2000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                           2000.00       业务业务31：：8日，开出支票支付幼儿园经费日，开出支票支付幼儿园经费付付20借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—福利费福利费                    3000.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                             3000.0015 九月 202446手工会计综合模拟实训       业务业务32：：8日，出售利群日，出售利群S3专利权收收9借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                          600000.00    贷：营业外收入贷：营业外收入                                                           566037.74            应交税费应交税费---应交增值税（销）应交增值税（销）                               33962.26转转15借：营业外借：营业外支出支出                                                        356000.00       无形资产减值准备无形资产减值准备                                               54000.00       累计摊销累计摊销                                                           240000.00    贷：无形资产贷：无形资产—利群利群S3专利权专利权                                    650000.00      说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税。

该专利账面原值说明：该公司符合免税条件，转让无形资产免税该专利账面原值65万元，累计摊万元，累计摊销销24万元，已计提减值准备万元，已计提减值准备5.4万元        业务业务33：：9日，发出材料日，发出材料转转16借：生产成本借：生产成本—辅助（机修车间辅助（机修车间—直接材料）直接材料）                     4060.00                      —辅助（供汽车间辅助（供汽车间—直接材料）直接材料）                     2000.00       制造费用制造费用—1车间车间                                                    4400.00                      —2车间车间                                                   7500.00                       —装配车间装配车间                                              5550.00        销售费用销售费用—材料费材料费                                                   900.00        管理费用管理费用—材料费材料费                                                   750.00   贷：周转材料贷：周转材料—劳动保护用品（手套）劳动保护用品（手套）                             7400.00                        —劳动保护用品（工作服）劳动保护用品（工作服）                          9000.00                        —附件（工具）附件（工具）                                            8760.0015 九月 202447手工会计综合模拟实训15 九月 202448业务业务33：原始凭证：原始凭证手工会计综合模拟实训15 九月 202449业务业务33：原始凭证：原始凭证手工会计综合模拟实训      业务业务34：：9日，购入二车间生产用数控机床一台，价值日，购入二车间生产用数控机床一台，价值100000.00元增值税进项税额元增值税进项税额17000.00元，以转账支票付款，机床元，以转账支票付款，机床已投入安装。

已投入安装付付21借：在建工程借：在建工程—机械设备机械设备                    100000.00       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）       17000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                               117000.00       业务业务35：：10日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装日，接受滨海机械总公司投入的厂房一栋用于装配车间，使用寿命配车间，使用寿命20年转转17借：固定资产借：固定资产—房屋建筑物房屋建筑物                8000000.00    贷：实收资本贷：实收资本—机械总公司机械总公司                           8000000.00       业务业务36：：10日，济南重光公司所欠账款日，济南重光公司所欠账款300000元已超过元已超过3年，年，屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）屡催无效，应做坏账损失处理（采用备抵法提取坏账准备）转转18借：坏账准备借：坏账准备                                       300000.00    贷：应收账款贷：应收账款—济南重光济南重光                              300000.0015 九月 202450手工会计综合模拟实训       业务业务37：：11日，数控机床安装完毕，预计使用日，数控机床安装完毕，预计使用10年，以现金年，以现金2000元支元支付安装费。

付安装费付付22借：在建工程借：在建工程—机械设备机械设备                         1709.40        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）            290.60    贷：库存现金贷：库存现金                                                  2000.00转转19借：固定资产借：固定资产—机械设备机械设备                     101709.40    贷：在建工程贷：在建工程—机械设备机械设备                            101709.40       业务业务38：：11日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产日，支付机修车间委托天津设备大修厂对公司三个基本生产车间设备维修费车间设备维修费付付23借：生产成本借：生产成本—辅助（机修车间辅助（机修车间—制造费用）制造费用）              13401.71       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                                   2278.29    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                    15680.00说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配。

说明：维修费先归集到机修车间的成本中，月末按照劳务量进行费用分配 15 九月 202451手工会计综合模拟实训        业务业务39：：11日，支付广告费日，支付广告费付付24借：销售费用借：销售费用—广告费广告费                                                     6500.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                     6500.00         业务业务40：：12日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由日，开户行转来南海农机公司的委托收款拒付理由书及有关凭证，由S2机床换为机床换为SI机床后重新发货，运费机床后重新发货，运费100元该业务与业务元该业务与业务24有关）有关）转转20（冲销业务（冲销业务24笔分录）笔分录）借：应收账款借：应收账款—南海农机南海农机                                   16005.60    贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S2机床机床                                  13680.00            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                                2325.60说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销说明：本题重新发货所付运费应由南海农机支付，故没有冲销24题所付运费。

题所付运费转转21借：应收账款借：应收账款—南海农机南海农机                                   18018.00    贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S1机床机床                                 15400.00            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                               2618.00付付25借：销售费用借：销售费用—运费运费                                               97.09        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                          2.91    贷：库存现金贷：库存现金                                                                   100.00说明：本次运费转为销售费用处理说明：本次运费转为销售费用处理15 九月 202452手工会计综合模拟实训       业务业务41：：12日，二车间日，二车间2号旧机床出售，账面价值号旧机床出售，账面价值456000元，初始使用时间元，初始使用时间2008年年9月，预计使用月，预计使用10年，预计残值率年，预计残值率5%，已提折旧，已提折旧180500.00元，本月提取折旧元，本月提取折旧3610元。

用现元用现金支付清理费金支付清理费1500元（无发票），协商价元（无发票），协商价455000元，按元，按4%计算增值税并减半交纳计算增值税并减半交纳转转22借：固定资产清理借：固定资产清理                               271890.00       累计折旧累计折旧                                      184110.00    贷：固定资产贷：固定资产—机械设备机械设备                           456000.00付付26借：固定资产清理借：固定资产清理                                   1500.00    贷：库存现金贷：库存现金                                                 1500.00收收10借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                     455000.00    贷：固定资产清理贷：固定资产清理                                      455000.00转转23借：固定资产清理借：固定资产清理                                    8750.00    贷：应交税费贷：应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                8750.00转转24借：固定资产清理借：固定资产清理                                172860.00    贷：营业外收入贷：营业外收入                                         172860.00说明：应交增值税说明：应交增值税=455000÷1.04×4%÷2=8750          清理净收入清理净收入=455000-271890-1500-8750=17286015 九月 202453手工会计综合模拟实训财政部财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知                                           财税财税[2008]170号号l       二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

l       四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：l     （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；l     （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；l       l       注：注：一般纳税人，销售2009年1月1日之前购买的固定资产则计算方法为：增值税=售价/（1+4%）*4%/2，申报时在简易计税的明细中填写 如果您是一般纳税人销售2009年1月1日之后购买的固定资产，则相关进项税已在购买时扣除，不能再使用简易计算方法，要以全额计税 增值税=含税售价/（1+17%）*17% 2小规模纳税人，那么就不用考虑购买时间，直接按照 增值税=售价/（1+3%）*2%，计算申报纳税即可手工会计综合模拟实训       业务业务42：：15日，接受天津红星工厂投资日，接受天津红星工厂投资收收11借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行           3000000.00    贷：实收资本贷：实收资本—天津红星天津红星                3000000.00       业务业务43：：15日，分别开出两张支票支付离退休金及房租。

日，分别开出两张支票支付离退休金及房租付付27借：管理费用借：管理费用—职工薪酬职工薪酬               10200.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                    10200.00付付28借：管理费用借：管理费用—职工薪酬职工薪酬                   800.00    贷：银行存款贷：银行存款 —工商银行工商银行                       800.0015 九月 202455手工会计综合模拟实训       业务业务44：：16日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值日，将供气车间毁损一台供气设备报废，该设备账面价值480000.00元，期初元，期初已提折旧已提折旧95000元，本月折旧元，本月折旧3800元，预计使用元，预计使用10年，已用两年年，已用两年3个月，开出转账支票支付清理个月，开出转账支票支付清理费费1500元，取得变价收入元，取得变价收入10000元，款项已存银行元，款项已存银行转转25借：固定资产清理借：固定资产清理                                               381200.00        累计折旧累计折旧                                                        98800.00    贷：固定资产贷：固定资产—机械设备机械设备                                                480000.00付付29借：固定资产清理借：固定资产清理                                                   1500.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                   1500.00收收12借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                      10000.00    贷：固定资产清理贷：固定资产清理                                                            10000.00转转26借：固定资产清理借：固定资产清理                                                   1452.99    贷：应交税费贷：应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                                    1452.99转转27借：营业外支出借：营业外支出                                                   374152.99    贷：固定资产清理贷：固定资产清理                                                         374152.99 说明：说明：清理固定资产净损失=381200+1500—10000+1452.00=374152.99 下半月（业务下半月（业务44——业务业务100））15 九月 202456手工会计综合模拟实训       业务业务45：：16日，支付财产保险费。

日，支付财产保险费付付30借：预付账款借：预付账款—平安保险平安保险                              46000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                   46000.00        业务业务46：：17日，上月售给玉泉新河公司日，上月售给玉泉新河公司S2机床机床10台，价款台，价款68400元，销项税额元，销项税额11628元，发生退货并已入库，承担退货运费元，发生退货并已入库，承担退货运费400元转转28借：应收账款借：应收账款—玉泉新河玉泉新河                              80028.00    贷：主营业务收入贷：主营业务收入—利群利群S2机床机床                         68400.00            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                      11628.00付付31借：销售费用借：销售费用—运费运费                                         360.36       应交税费应交税费—应交增值税（进应交增值税（进 ））                     39.64    贷：库存现金贷：库存现金                                                           400.00转转29借：销售费用借：销售费用—运费运费                                          400.00借：应收账款借：应收账款—玉泉新河玉泉新河                                   400.00说明：上次运费转为销售费用。

说明：上次运费转为销售费用 15 九月 202457手工会计综合模拟实训15 九月 202458原始凭证原始凭证46-1                                                                                                                  天津增值税专用发票天津增值税专用发票货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额利群S2机床台106840..0068400.0017%11628.00价税合计（大写）捌万零弍拾捌元整                                   （小写）80028.00名称：天津滨海机械设备有限公司纳税人识别号：128地址、：天津市滨海新区中心路12号  开户行及账号：工商银行滨海支行 12008888999备注       业务业务47：：18日，向天津大沽化工有限公司出售利群日，向天津大沽化工有限公司出售利群S2机床收取的商业汇机床收取的商业汇票到期，委托银行收款票到期，委托银行收款收收13借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                160000.00    贷：应收票据贷：应收票据—天津大沽化工天津大沽化工                                 160000.00手工会计综合模拟实训        业务业务48：：18日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有日，银行转来锦州轴承有限公司委托收款结算凭证单据，按规定验货付款，发现有25套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费套不符合合同规定，当即拒收并办理退货，以现金代垫运费45元，从支付货款中扣除，承付符合规元，从支付货款中扣除，承付符合规定部分的货款。

定部分的货款转转30借：材料采购借：材料采购—锦州轴承锦州轴承                                 16500.00        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                    2805.00    贷：应付账款贷：应付账款—锦州轴承锦州轴承                                         19305.00说明：购买说明：购买100套，合格套，合格75套，实际单价套，实际单价220元元/套，套，75×220=16500付付32借：应付账款借：应付账款—锦州轴承锦州轴承                                      45.00    贷：库存现金贷：库存现金                                                                 45.00说明：支付运费相当于支付了货款说明：支付运费相当于支付了货款付付33借：应付账款借：应付账款—锦州轴承锦州轴承                                 19260.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                        19260.00说明：支付符合规定部分的货款说明：支付符合规定部分的货款=应支付款项应支付款项—代垫运费（从货款中扣除）代垫运费（从货款中扣除）=19305—45=19260 转转31借：原材料借：原材料—外购半成品（轴承外购半成品（轴承1））                15000.00        材料成本差异材料成本差异—外购半成品外购半成品                       1500.00    贷：材料采购贷：材料采购—锦州轴承锦州轴承                                        16500.00说明：轴承说明：轴承1计划成本计划成本200元元/套套15 九月 202459手工会计综合模拟实训15 九月 202460原始凭证原始凭证48-4                                                     收料单收料单       业务业务49：：18日，天津九州公司租用包装物，预收租金日，天津九州公司租用包装物，预收租金2000元（含元（含17%增值税），收增值税），收取押金取押金6000元，采用一次转销法。

元，采用一次转销法收收14借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                 8000.00    贷：其他应付款贷：其他应付款—天津九州天津九州                                 6000.00           其他业务收入其他业务收入                                                1709.40           应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                        290.60转转32借：其他业务成本借：其他业务成本                                            6000.00    贷：周转材料贷：周转材料—包装物包装物                                        6000.00       说明：说明：①①采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在采用一次摊销法摊销，不用分在库和在用，五五摊销用分在库和在用（应从周转材料在库明细转入周转材料在用明细）；库明细转入周转材料在用明细）；②②业务业务76不考虑该笔业务发出的包装物。

不考虑该笔业务发出的包装物材料编号材料名称及规格计量单位数量实际进价计划价格差异应收实收单价金额单价金额轴承1套100752201650020015000手工会计综合模拟实训15 九月 202461       业务业务50：：18日，处理积压油漆一批日，处理积压油漆一批300Kg，计划单位价格，计划单位价格10元，销售单价元，销售单价12.1元，收款送存银行元，收款送存银行收收15借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                 4247.10    贷：其他业务收入贷：其他业务收入                                               3630.00            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                       617.10转转33借：其他业务成本借：其他业务成本                                            3000.00    贷：原材料贷：原材料—辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）                         3000.00       业务业务51：：19日，从银行购入外币日，从银行购入外币40000美元，当日美元卖出价美元，当日美元卖出价1﹩﹩=6.7￥，当￥，当日汇率日汇率1﹩﹩=6.6￥。

该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算该企业外币业务采用业务发生时的市场汇率折算付付34借：银行存款借：银行存款—工商银行（美元户）工商银行（美元户）          264000.00        财务费用财务费用—汇兑损益汇兑损益                                4000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                    268000.00说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算说明：买入美元按照银行卖出价，实际兑换的人民币按照当日汇率计算 原始凭证原始凭证51-1                             购买外汇申请书购买外汇申请书单位名称天津市滨海机械设备有限公司人民币账号外汇账号12008888999购汇金额（大小写）肆万美元整       ＄40000.00当日汇率6.7折合人民币（大小写）268000.00手工会计综合模拟实训15 九月 202462       业务业务52：：20日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银日，将不需用车床一台出售给天津实业有限公司，收转账支票一张并送存银行。

行转转34借：固定资产清理借：固定资产清理                                        86487.50       累计折旧累计折旧                                                23512.50    贷：固定资产贷：固定资产—机械设备机械设备                                   110000.00说明：累计折旧说明：累计折旧=上月累计折旧上月累计折旧+本月折旧本月折旧=23512.50 收收16借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                              54000.00    贷：固定资产清理贷：固定资产清理                                                54000.00转转35借：固定资产清理借：固定资产清理                                           7846.15    贷：应交税费贷：应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                         7846.15转转36借：营业外支出借：营业外支出                                             40333.65    贷：固定资产清理贷：固定资产清理                                                 40333.65       业务业务53：：20日，从境外日，从境外Xmountain公司购入非专利技术，支付公司购入非专利技术，支付50%款项，即款项，即30000美元，美元，按发生时的市场汇率按发生时的市场汇率1﹩﹩=6.6￥折算。

与业务￥折算与业务15有关）有关）付付35借：应付账款借：应付账款—Xmountain                 198000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行（美元户）工商银行（美元户）         198000.00       业务业务54：：20日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付价款日，购入实达公司股票作为短期投资，预计持有半年，实际支付价款50万元转转37借：交易性金融资产借：交易性金融资产—成本成本                   500000.00        投资收益投资收益                                              800.00    贷：其他货币资金贷：其他货币资金—存出投资款存出投资款                   500800.00手工会计综合模拟实训交易性金融资产核算说明：交易性金融资产核算说明：        交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产交易性金融资产是为近期出售而持有的债券、股票和基金等资产主要是以赚取差价为主要是以赚取差价为目的。

交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同交易性金融资产科目取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同交易性金融交易性金融资产资产”科目，借方科目，借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额贷方余额的差额贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易、企业出售交易性金融资产时结转的成本期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值应当按性金融资产时结转的成本期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值应当按照交易性金融资产的类别和品种，照交易性金融资产的类别和品种，分别设置分别设置“成本成本”、、“公允价值变动公允价值变动”等明细科目进行等明细科目进行核算        交易性金融资产核算包括三个步骤：交易性金融资产核算包括三个步骤：⑴⑴取得；取得；⑵⑵持有期间；持有期间；⑶⑶处置        一、取得时一、取得时        分三种情况：分三种情况：        1、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额；、取得交易性金融资产时，应当按照该取得时的公允价值作为其初始确认金额；        2、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息、取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；        3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益        分录如下：分录如下：        借：交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）成本（取得时的公允价值）               应收股利（或应收利息）应收股利（或应收利息）               投资收益投资收益                贷：银行存款（或其他货币资金）贷：银行存款（或其他货币资金）——存出投资款存出投资款手工会计综合模拟实训       二、持有期间二、持有期间      （一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息（一）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息        持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记票面利率计算利息时，借记“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”科目，贷记科目，贷记“投资收益投资收益”科目具体分录如下：具体分录如下：        1、收到买价中包含的股利（或利息）、收到买价中包含的股利（或利息）        借：银行存款借：银行存款            贷：应收股利（或应收利息）贷：应收股利（或应收利息）        2、确认持有期间享有的股利、确认持有期间享有的股利/利息利息        借：应收股利借：应收股利/利息利息            贷：投资收益贷：投资收益        借：银行存款借：银行存款            贷：应收股利贷：应收股利/利息利息       （二）交易性金融资产的期末计量（二）交易性金融资产的期末计量        资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）。

资产负债表日，交易资产负债表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产交易性金融资产——公允价值变公允价值变动动”科目，贷记科目，贷记“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录具体会计分录如下：的会计分录具体会计分录如下：        1、资产负债表日公允价值大于账面余额、资产负债表日公允价值大于账面余额        借：交易性金融资产借：交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动            贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益        2、资产负债表日公允价值小于账面余额、资产负债表日公允价值小于账面余额        借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益            贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动手工会计综合模拟实训        三、处置时三、处置时        企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

具体会计分录如下（分步确认投资收益）：价值变动损益具体会计分录如下（分步确认投资收益）：       （一）按售价与账面余额之差确认投资收益（一）按售价与账面余额之差确认投资收益        借：银行存款借：银行存款             贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产——成本成本                    交易性金融资产交易性金融资产——公允价值变动公允价值变动                    投资收益投资收益       （二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益（二）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失损失        借：（或贷）公允价值变动损益借：（或贷）公允价值变动损益             贷：（或借）投资收益贷：（或借）投资收益手工会计综合模拟实训15 九月 202466       业务业务55：：23日，开出转账支票支付购买工具款，采购人员报销交通费日，开出转账支票支付购买工具款，采购人员报销交通费10元，工具验收入库元，工具验收入库付付36借：材料采购借：材料采购—天津设备大修厂天津设备大修厂                                   929.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                  929.00转转38借：周转材料借：周转材料—附件（工具）附件（工具）                                    1000.00    贷：材料采购贷：材料采购—天津设备大修厂天津设备大修厂                                       929.00           材料成本差异材料成本差异—周转材料周转材料                                             71.00付付37借：管理费用借：管理费用—交通费交通费                                                   10.00    贷：库存现金贷：库存现金                                                                       10.00       业务业务56：：23日，李明报销购货款，货物验收入库（与业务日，李明报销购货款，货物验收入库（与业务28有关），余款划回。

有关），余款划回转转39借：材料采购借：材料采购—潮州电机公司潮州电机公司                                   11000. 22        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                              1870.04    贷：其他货币资金贷：其他货币资金—外埠存款外埠存款                                       12870.26收收17借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                               129.74    贷：其他货币资金贷：其他货币资金—外埠存款外埠存款                                           129.74转转40借：原材料借：原材料—外购半成品（磁电机）外购半成品（磁电机）                        13440.00    贷：材料采购贷：材料采购—潮州电机公司潮州电机公司                                       11000.22            材料成本差异材料成本差异—外购半成品外购半成品                                     2439.78手工会计综合模拟实训15 九月 202467        业务业务57：：23日，银行转来委托收款结算单据，因资金不足只承付部日，银行转来委托收款结算单据，因资金不足只承付部分货款，不足部分延期付款。

材料验收入库分货款，不足部分延期付款材料验收入库转转41借：材料采购借：材料采购—海州钢铁海州钢铁                                             37200. 00       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                                  6324.00    贷：应付账款贷：应付账款—海州钢铁海州钢铁                                                    43524.00付付38借：应付账款借：应付账款—海州钢铁海州钢铁                                             22000. 00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                     22000.00转转42借：原材料借：原材料—原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）                         30000.00       材料成本差异材料成本差异—原料及主要材料原料及主要材料                               7200.00    贷：材料采购贷：材料采购—海州钢铁海州钢铁                                                     37200.00        业务业务58：：25日，接银行通知，本月费已从账户支付。

原始凭日，接银行通知，本月费已从账户支付原始凭证：收据、银行付款通知各一张）证：收据、银行付款通知各一张）付付39借：管理费用借：管理费用—费费                                                   5800. 00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                      5800.00手工会计综合模拟实训15 九月 202468        业务业务59：：25日，本月出包承建的简易仓库完工，实际造价日，本月出包承建的简易仓库完工，实际造价18万元，万元，验收合格，交付使用，余款以转账支票付清与业务验收合格，交付使用，余款以转账支票付清与业务20有关）有关）付付40借：在建工程借：在建工程—房屋建筑物房屋建筑物                        90000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                 90000.00转转43借：固定资产借：固定资产—房屋建筑物房屋建筑物                      180000.00    贷：在建工程贷：在建工程—房屋建筑物房屋建筑物                           180000.00        业务业务60：：25日，支付本月工资，银行代发。

日，支付本月工资，银行代发付付41借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—工资工资                         398240.98    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                              398240.98转转44借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—工资工资                           32522.55    贷：应交税费贷：应交税费—个人所得税个人所得税                            32522.55手工会计综合模拟实训15 九月 202469        业务业务61：：25日，向资金周转困难的洋溢公司销售利群日，向资金周转困难的洋溢公司销售利群S1机床机床10台，开出增台，开出增值税专用发票，款项尚未收到经与洋溢公司协尚只收取税款值税专用发票，款项尚未收到经与洋溢公司协尚只收取税款转转45借：应收账款借：应收账款—天津洋溢天津洋溢                       13090.00    贷：应交税费贷：应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）         13090.00说明：说明：出库见业务88。

            已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理        如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的条件，不应确认收入为了单独反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，企业应增设“发出商品”科目发出商品”科目核算一般销售方式下已经发出但尚未确认销售收入的商品成本        企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映        发出商品不符合收入确认条件时，如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目如果纳税义务没有发生，则不需进行上述处理        手工会计综合模拟实训        业务业务62：：26日，以银行存款支付前欠海钢公司的部分货款及赔日，以银行存款支付前欠海钢公司的部分货款及赔偿金。

偿金付付42借：应付账款借：应付账款—海州钢铁海州钢铁                21524.00       营业外支出营业外支出                                     50.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                  21574.00说明：本次应付海州钢铁账款说明：本次应付海州钢铁账款43524元（原始凭证金额）元（原始凭证金额）—22000（（57笔业笔业务已经支付）务已经支付）=21524         业务业务63：：27日、卖废材料，收取现金日、卖废材料，收取现金125元，送存银行，未元，送存银行，未开票按17%计算销项税计算销项税收收18借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                               125.00    贷：其他业务收入贷：其他业务收入                                                 106.84            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                         18.16手工会计综合模拟实训15 九月 202471        业务业务64：：27日，去昆钢的采购人员报销有关费用，货物未到，当日以电汇支付余款。

与业务日，去昆钢的采购人员报销有关费用，货物未到，当日以电汇支付余款与业务11有关）有关）转转46借：材料采购借：材料采购—昆山钢铁昆山钢铁                           96576.00        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）            16136.00    贷：应付账款贷：应付账款—昆山钢铁昆山钢铁                                112712.00l说明：运费所含增值税款说明：运费所含增值税款=3200×7%=224，运费（不含税），运费（不含税）=3200-224=2976，材料采购金额，材料采购金额=93600+2976=96576，应交增值税（进），应交增值税（进）=15912+224=16136转转47借：应付账款借：应付账款—昆山钢铁昆山钢铁                         100000.00    贷：其他货币资金贷：其他货币资金—银行汇票银行汇票                         100000.00说明：说明：11笔业务将笔业务将100000元汇票交给了采购员。

元汇票交给了采购员 付付43借：应付账款借：应付账款—昆山钢铁昆山钢铁                           12712.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                  12712.00说明：以电汇方式支付余款说明：以电汇方式支付余款12712元 原始凭证原始凭证64-4                             银行电汇凭证银行电汇凭证汇汇款款人人全称全称天津滨海机械设备有限公司收收款款人人全称全称昆山钢铁股份有限公司账号账号1208888999账号账号51084-139汇出地点汇出地点天津市汇入地点汇入地点昆山市汇出行名称汇出行名称天津工商银行滨海支行汇入行名称汇入行名称委收金委收金额额人民币人民币（大写）（大写）壹万弍千柒佰壹拾弍元整百百十十万万千百拾元角分￥1271200（略）支付密码（略）（略）（略）手工会计综合模拟实训15 九月 202472        业务业务65：：28日，本期冲销的济南重光公司应收账款，现又收回与业务日，本期冲销的济南重光公司应收账款，现又收回与业务36有关）有关）转转48借：应收账款借：应收账款—济南重光济南重光                        300000.00    贷：坏账准备贷：坏账准备                                                       300000.00收收19借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                        300000.00    贷：应收账款贷：应收账款—济南重光济南重光                                    300000.00         业务业务66：：29日，支付本月电费并分配。

日，支付本月电费并分配付付44借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—燃料动力）燃料动力）                3456.00                     —基本（基本（2车间车间S1—燃料动力）燃料动力）                 4200.00                     —基本（装配车间基本（装配车间S1—燃料动力）燃料动力）            2025.00                     —基本（基本（1车间车间S2—燃料动力）燃料动力）                 1344.00                     —基本（基本（2车间车间S2—燃料动力）燃料动力）                 1800.00                     —基本（装配车间基本（装配车间S2—燃料动力）燃料动力）            1575.00                     —辅助（机修车间辅助（机修车间—燃料动力）燃料动力）                3000.00                     —辅助（供气车间辅助（供气车间—燃料动力）燃料动力）                2880.00       制造费用制造费用—1车间车间                                               600.00                      —2车间车间                                                 600.00                      —装配车间装配车间                                         1200.00       销售费用销售费用—燃料动力燃料动力                                         1920.00       管理费用管理费用—燃料动力燃料动力                                         5400.00       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                           5100.00   贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                 35100.00说明：说明：利群S1生产成本3456+4200+2025=9681，利群S2生产成本=1344+1800+1575=4719 手工会计综合模拟实训15 九月 202473原始凭证原始凭证66-4手工会计综合模拟实训15 九月 202474原始凭证原始凭证66-5手工会计综合模拟实训15 九月 202475        业务业务67：：29日，支付本月水费并分配。

日，支付本月水费并分配付付45借：生产成本借：生产成本—辅助（机修车间辅助（机修车间—制造费用）制造费用）                      4500.00                      —辅助（供气车间辅助（供气车间—制造费用）制造费用）                      4500.00       制造费用制造费用—1车间车间                                                   13500.00                     —2车间车间                                                    11250.00                     —装配车间装配车间                                                8550.00       销售费用销售费用—水费水费                                                         450.00       管理费用管理费用—水费水费                                                     11250.00       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）                                  3240.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                57240.00原始凭证原始凭证67-4手工会计综合模拟实训15 九月 202476       业务业务68：：30日，计提本月固定资产折旧（按月初资料日，计提本月固定资产折旧（按月初资料计算折旧率）。

计算折旧率）转转49借：生产成本借：生产成本—辅助（机修车间辅助（机修车间—制造制造费用费用））   870.83                      —辅助（供气车间辅助（供气车间—制造费用）制造费用） 3800.00       制造费用制造费用—1车间车间                                       6650.00                      —2车间车间                                      3610.00                      —装配车间装配车间                                   870.83       销售费用销售费用—折旧费折旧费                                     7019.44       管理费用管理费用—折旧费折旧费                                   86451.33    贷：累计折旧贷：累计折旧                                                 109272.43手工会计综合模拟实训15 九月 202477原始凭证原始凭证68-1手工会计综合模拟实训15 九月 202478        业务业务69：：30日，发出材料。

日，发出材料转转50借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接材料）直接材料）     25 000.00                      —基本（基本（1车间车间S1—燃料动力）燃料动力）     19 000.00                      —基本（基本（2车间车间S1—直接材料）直接材料）     27 000.00                      —基本（基本（2车间车间S1—燃料动力）燃料动力）       7 600.00                      —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接材料）直接材料） 90300.00                      —基本（基本（1车间车间S2—直接材料）直接材料）     25 000.00                      —基本（基本（1车间车间S2—燃料动力）燃料动力）       9 000.00                      —基本（基本（2车间车间S2—直接材料）直接材料）     30 000.00                      —基本（基本（2车间车间S2—燃料动力）燃料动力）       9 200.00                      —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接材料）直接材料） 65500.00                      —辅助（机修车间辅助（机修车间—直接材料）直接材料）       6400.00           贷：原材料贷：原材料—原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）                      63000.00                          —原料及主要材料（生铁）原料及主要材料（生铁）                      50000.00                          —燃料（焦炭）燃料（焦炭）                                        30400.00                          —燃料（煤）燃料（煤）                                            14400.00                          —外购半成品（轴承外购半成品（轴承1））                            60000.00                          —外购半成品（轴承外购半成品（轴承2））                            20000.00                          —辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）                                      800.00                          —辅助材料（润滑油）辅助材料（润滑油）                                  400.00               周转材料周转材料—包装物（包装箱）包装物（包装箱）                              75000.00手工会计综合模拟实训15 九月 202479原始凭证原始凭证69-21手工会计综合模拟实训15 九月 202480        业务业务70：：30日，支付本月社会保险和公积金。

日，支付本月社会保险和公积金付付46   （支付个人社保和单位社保）（支付个人社保和单位社保）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—工资工资                                                               55419.87                             —设定提存计划（社会保险（公司承担））设定提存计划（社会保险（公司承担））          120916.08    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                                  176335.95说明：接第说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证笔业务工资分配单，原始凭证60-2、、60-3 付付47  （支付公积金银行往来）（支付公积金银行往来）借：银行存款借：银行存款—建设银行建设银行                                   36000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                            36000.00付付48  （支付公积金个人部分和单位部分）（支付公积金个人部分和单位部分）借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—工资工资                                   17633.60                             —公积金（公司承担）公积金（公司承担）          17633.60    贷：银行存款贷：银行存款—建设银行建设银行                                            35267.20说明：接第说明：接第60笔业务工资分配单，原始凭证笔业务工资分配单，原始凭证60-2、、60-3 原始凭证原始凭证70-4              中国建设银行电子转账凭证中国建设银行电子转账凭证汇汇款款人人全称全称天津滨海机械设备有限公司收收款款人人全称全称账号账号1208888999账号账号汇出地点汇出地点天津市汇入地点汇入地点付款行名称付款行名称天津工商银行滨海支行收款行名称收款行名称金额金额叁万伍千弍佰陆拾柒元弍角整百百十十万万千百拾元角分￥3526720（略）（略）手工会计综合模拟实训15 九月 202481        业务业务71：：30日，对利华贸易公司投资。

日，对利华贸易公司投资付付49借：长期股权投资借：长期股权投资—利华贸易公司利华贸易公司                  300000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                     300000.00        业务业务72：：31日，分配本月工资日，分配本月工资转转51借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接人工）直接人工）                  80619.59                     —基本（基本（2车间车间S1—直接人工）直接人工）                   65733.36                     —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接人工）直接人工）              40822.65                     —基本（基本（1车间车间S2—直接人工）直接人工）                   31352.06                     —基本（基本（2车间车间S2—直接人工）直接人工）                   28171.44                     —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接人工）直接人工）              31750.95                     —辅助（机修车间辅助（机修车间—直接人工）直接人工）                  47652.00                     —辅助（供气车间辅助（供气车间—直接人工）直接人工）                  61010.40       制造费用制造费用—1车间车间                                                       41395.20                     —2车间车间                                                        33158.40                     —装配车间装配车间                                                  30888.00       销售费用销售费用—职工薪酬职工薪酬                                                  24248.40         管理费用管理费用—职工薪酬职工薪酬                                                148236.00    贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬—工资工资                                                              503817.00                                —设定提存计划（设定提存计划（社会保险（公司承担社会保险（公司承担）） ））  120916.08                                —公积金（公司承担）公积金（公司承担）                                        17633.60                                —工会经费工会经费                                                          10076.34                                —教育经费教育经费                                                          12595.43说明：利用原始凭证说明：利用原始凭证60-2 手工会计综合模拟实训15 九月 202482原始凭证原始凭证72-1                                      应付职工薪酬分配计算表应付职工薪酬分配计算表                                                                     2012 年年12月月31日日手工会计综合模拟实训15 九月 202483        业务业务73：：31日，支付产品展销摊位费。

日，支付产品展销摊位费付付50借：销售费用借：销售费用—展销费展销费                                         8200.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                              8200.00        业务业务74：：31日，以每套日，以每套50万元的价格购买万元的价格购买10套公寓，以每套套公寓，以每套30万元的价格万元的价格奖励给公司管理层优秀员工，规定职工必须在公司工作奖励给公司管理层优秀员工，规定职工必须在公司工作10年不考虑相关税费，年不考虑相关税费，员工将款项直接存入银行）员工将款项直接存入银行）付付51  （购房）（购房）借：长期待摊费用借：长期待摊费用                                          5000000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                       5000000.00收收20  （收职工房款）（收职工房款）借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                               3000000.00    贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用                                                  3000000.00转转52  （给职工住房补贴，每年末摊销当年的（给职工住房补贴，每年末摊销当年的20万，十年共计摊销万，十年共计摊销200万万 ））借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—非货币性福利非货币性福利                   200000.00    贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用                                                    200000.00转转53 （十年内按年摊销住房福利）（十年内按年摊销住房福利） 借：管理费用借：管理费用—职工薪酬职工薪酬                                 200000.00    贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬—非货币性福利非货币性福利                           200000.00        业务业务75：：31日，摊销本月无形资产。

日，摊销本月无形资产转转54借：管理费用借：管理费用—无形资产摊销无形资产摊销                          11386.67    贷：累计摊销贷：累计摊销                                                             11386.67手工会计综合模拟实训15 九月 202484原始凭证原始凭证75-1手工会计综合模拟实训15 九月 202485        业务业务76：：31日，结转本月材料成本差异原始凭证：材料差异表一张）（本题不考虑日，结转本月材料成本差异原始凭证：材料差异表一张）（本题不考虑49笔业笔业务发出的包装物务发出的包装物转转55借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1机床机床—直接材料）直接材料）                     950.00                      —基本（基本（1车间车间S1机床机床—燃料动力）燃料动力）                     368.88                      —基本（基本（2车间车间S1机床机床—直接材料）直接材料）                     541.50                      —基本（基本（2车间车间S1机床机床—燃料动力）燃料动力）                     160.08                      —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接材料）直接材料）                     1412.42                      —基本（基本（1车间车间S2机床机床—直接材料）直接材料）                     712.50                      —基本（基本（1车间车间S2机床机床—燃料动力）燃料动力）                     285.36                      —基本（基本（2车间车间S2机床机床—直接材料）直接材料）                     798.00                       —基本（基本（2车间车间S2机床机床—燃料动力）燃料动力）                     201.84                        —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接材料）直接材料）                       621.54                      —辅助（机修车间辅助（机修车间—直接材料）直接材料）                             94.30                      —辅助（供气车间辅助（供气车间—直接材料）直接材料）                               3.20       制造费用制造费用—1车间车间                                                                     7.04                      —2车间车间                                                                   12.00                      —装配车间装配车间                                                                8.88       销售费用销售费用—材料费材料费                                                                    1.44       管理费用管理费用—材料费材料费                                                                    1.20   贷：材料成本差异贷：材料成本差异—原料及主要材料原料及主要材料                                                     3059.00                                —外购半成品外购半成品                                                            2235.00                                —燃料燃料                                                                       1016.16                                —辅助材料辅助材料                                                                  110.88                                —周转材料周转材料                                                                  161.22转转56借：其他业务成本借：其他业务成本—辅助材料（油漆）辅助材料（油漆）                               231.00   贷：材料成本差异贷：材料成本差异—辅助材料辅助材料                                                                  231.00手工会计综合模拟实训15 九月 202486原始凭证原始凭证76-1手工会计综合模拟实训15 九月 202487        业务业务77：：31日，对辅助生产费用进行分配。

日，对辅助生产费用进行分配转转57  （交互分配，内部分配）（交互分配，内部分配）  借：生产成本借：生产成本—辅助（机修车间）辅助（机修车间）                   3709.68                       —辅助（供气车间）辅助（供气车间）                   6664.90      贷：生产成本贷：生产成本—辅助（机修车间）辅助（机修车间）                           6664.90                            —辅助（供气车间）辅助（供气车间）                           3709.68转转58  （交互分配，外部分配）（交互分配，外部分配） 借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—动力）动力）       14033.09                      —基本（基本（2车间车间S1—动力）动力）       13643.28                      —基本（装配车间基本（装配车间S1—动力）动力）   9136.13                      —基本（基本（1车间车间S2—动力）动力）        5457.31                      —基本（基本（2车间车间S2—动力）动力）        5847.12                      —基本（装配车间基本（装配车间S2—动力）动力）   7105.87        制造费用制造费用—1车间车间                                    20753.65                       —2车间车间                                   25066.80                       —装配车间装配车间                              32881.00        销售费用销售费用—燃料动力燃料动力                                8626.30        管理费用管理费用—燃料动力燃料动力                              11621.89     贷：生产成本贷：生产成本—辅助（机修车间辅助（机修车间—材料）材料）            10554.30                           —辅助（机修车间辅助（机修车间—人工人工 ））          47652.00                           —辅助（机修车间辅助（机修车间—动力）动力）                 44.78                           —辅助（机修车间辅助（机修车间—制造）制造）           18772.54                           —辅助（供气车间辅助（供气车间—材料）材料）             2003.20                           —辅助（供气车间辅助（供气车间—人工）人工）           61010.40                           —辅助（供气车间辅助（供气车间—动力）动力）            5835.22                           —辅助（供气车间辅助（供气车间—制造）制造）            8300.00说明：说明：机修车间涉及业务33、38、66、67、68、69、72、76、77；供气车间涉及业务33、66、67、68、72、76、77。

累加这些业务中机修车间和供气车间的辅助生产成本数据，即得到贷方数据经该业务对辅助生产成本进行结转后，其余额为0. 手工会计综合模拟实训15 九月 202488原始凭证原始凭证77-1手工会计综合模拟实训15 九月 202489原始凭证原始凭证77-1手工会计综合模拟实训15 九月 202490原始凭证原始凭证77-2手工会计综合模拟实训15 九月 202491        业务业务78：：31日，结转本月制造费用日，结转本月制造费用转转59借：生产成本借：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—制造）制造）      62860.24                      —基本（基本（2车间车间S1—制造）制造）      56838.04                      —基本（装配车间基本（装配车间S1—制造）制造） 44971.15                      —基本（基本（1车间车间S2—制造）制造）      24445.65                      —基本（基本（2车间车间S2—制造）制造）      24359.16                      —基本（装配车间基本（装配车间S2—制造）制造） 34977.56    贷：制造费用贷：制造费用—1车间车间                                        87305.89                          —2车间车间                                        81197.20                          —装配车间装配车间                                   79948.71说明：说明：        制造费用（制造费用（1车间）（业务车间）（业务33、、66、、67、、68、、72、、76、、77））=（（4400.00+600.00+13500.00+6650.00+41395.20+7.04+20753.65））=87305.89        制造费用（制造费用（2车间）（业务车间）（业务33、、66、、67、、68、、72、、76、、77））=（（7500.00+600.00+11250.00+3610.00+33158.40+12.00+25066.80））=81197.20        制造费用（装配车间）（业务制造费用（装配车间）（业务33、、66、、67、、68、、72、、76、、77））=（（5550.00+1200.00+8550.00+870.83+30888.00+8.88+32881.00））=79948.71 手工会计综合模拟实训15 九月 202492原始凭证原始凭证78-2原始凭证原始凭证78-3原始凭证原始凭证78-1手工会计综合模拟实训15 九月 202493        业务业务79：：31日，采用平行结转分步法计算并结转完工产品成本。

日，采用平行结转分步法计算并结转完工产品成本转转60借：库存商品借：库存商品—利群利群S1机床机床                         673151.89    贷：生产成本贷：生产成本—基本（基本（1车间车间S1—直接材料）直接材料）            72085.95                          —基本（基本（1车间车间S1—直接人工）直接人工）            60946.95                          —基本（基本（1车间车间S1—燃料动力）燃料动力）            34638.04                          —基本（基本（1车间车间S1—制造费用）制造费用）            39670.04                          —基本（基本（2车间车间S1—直接材料）直接材料）            58131.47                          —基本（基本（2车间车间S1—直接人工）直接人工）            67502.43                          —基本（基本（2车间车间S1—燃料动力）燃料动力）            28490.86                          —基本（基本（2车间车间S1—制造费用）制造费用）            44238.10                          —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接材料）直接材料）     145967.81                          —基本（装配车间基本（装配车间S1—直接人工）直接人工）       58895.86                          —基本（装配车间基本（装配车间S1—燃料动力）燃料动力）       16221.19                          —基本（装配车间基本（装配车间S1—制造费用）制造费用）       46363.19手工会计综合模拟实训15 九月 202494转转61借：库存商品借：库存商品—利群利群S2机床机床    558157.68    贷：生产成本贷：生产成本—基本（基本（1车间车间S2—直接材料）直接材料）       71204.20                             —基本（基本（1车间车间S2—直接人工）直接人工）       32599.93                          —基本（基本（1车间车间S2—燃料动力）燃料动力）       28854.62                          —基本（基本（1车间车间S2—制造费用）制造费用）       20789.46                          —基本（基本（2车间车间S2—直接材料）直接材料）       92589.07                          —基本（基本（2车间车间S2—直接人工）直接人工）       40743.05                          —基本（基本（2车间车间S2—燃料动力）燃料动力）       26364.48                          —基本（基本（2车间车间S2—制造费用）制造费用）       23630.40                          —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接材料）直接材料）118759.14                          —基本（装配车间基本（装配车间S2—直接人工）直接人工）  51132.32                          —基本（装配车间基本（装配车间S2—燃料动力）燃料动力）  13593.06                          —基本（装配车间基本（装配车间S2—制造费用）制造费用）  37897.95手工会计综合模拟实训15 九月 202495原始凭证原始凭证79-1原始凭证原始凭证79-2手工会计综合模拟实训15 九月 202496原始凭证原始凭证79-3原始凭证原始凭证79-4手工会计综合模拟实训15 九月 202497原始凭证原始凭证79-5手工会计综合模拟实训15 九月 202498原始凭证原始凭证79-7原始凭证原始凭证79-6手工会计综合模拟实训15 九月 202499原始凭证原始凭证79-8原始凭证原始凭证79-9手工会计综合模拟实训15 九月 2024100原始凭证原始凭证79-11原始凭证原始凭证79-10手工会计综合模拟实训15 九月 2024101        业务业务80：：31日，对外提供运输劳务，收入日，对外提供运输劳务，收入35万元，款项已存入银行。

万元，款项已存入银行收收21借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                                        350000.00    贷：其他业务收入贷：其他业务收入                                                             315315.32            应交税费应交税费—应交增值税（销）应交增值税（销）                                     34684.68说明：增值税税率为说明：增值税税率为11%运输业务缴纳增值税，一般纳税人税率运输业务缴纳增值税，一般纳税人税率11%，小规模纳税，小规模纳税人人3%一般纳税人进项税可抵扣一般纳税人如有可抵扣成本可冲销成本和销项税一般纳税人进项税可抵扣一般纳税人如有可抵扣成本可冲销成本和销项税一般纳税人原留抵的进项税额不可抵扣营业税改增值税的销项税额一般纳税人原留抵的进项税额不可抵扣营业税改增值税的销项税额         业务业务81：：31日，摊销本月应负担的房屋租金及租赁房屋改良支出日，摊销本月应负担的房屋租金及租赁房屋改良支出。

转转62借：管理费用借：管理费用—长期待摊用摊销长期待摊用摊销                                 4785.00    贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用                                                                 4785.00        业务业务82：：31日，计提本月应负担的短期借款利息日，计提本月应负担的短期借款利息转转63借：财务费用借：财务费用—利息支出利息支出                                           3300.00    贷：应付利息贷：应付利息                                                                       3300.00原始凭证原始凭证82-1手工会计综合模拟实训15 九月 2024102        业务业务83：：31日，月末对到期的短期借款债务还本付息日，月末对到期的短期借款债务还本付息付付52借：短期借款借：短期借款                                                           60000.00       应付利息应付利息                                                               900.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                                   60900.00说明：短期借款期限为说明：短期借款期限为3个月。

个月         业务业务84：：31日，计提应付债券利息日，计提应付债券利息转转64借：财务费用借：财务费用—利息支出利息支出                       8800.00     贷：应付债券贷：应付债券                                            8800.00说明：本月计提利息说明：本月计提利息=100×12000×8.8%÷12=8800         业务业务85：：31日，收到四季度银行存款利息日，收到四季度银行存款利息1237.62元收收22借：银行存款借：银行存款—工商银行工商银行                     1237,62     贷：财务费用贷：财务费用—利息收入利息收入                         1237,62        业务业务86：：31日，收到四季度银行存款利息日，收到四季度银行存款利息1237.62元转转65借：应收票据借：应收票据—山东光学仪器公司山东光学仪器公司        333.45    贷：财务费用贷：财务费用—利息收入利息收入                            333.45说明：说明：12月月6日日25笔业务，面值笔业务，面值80028 ，利率，利率6%，，25天，天，80028*6%/360*25=333.45，利息，利息收入应计入财务费用贷方。

收入应计入财务费用贷方 转转66借：应收利息借：应收利息                                        960.00    贷：投资收益贷：投资收益                                              960.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024103        业务业务87：：31日，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，提取比例为日，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，提取比例为2%转转67借：资产减值损失借：资产减值损失                                439.36    贷：坏账准备贷：坏账准备                                             439.36说明：说明：年末应收账款余额年末应收账款余额=800000.00（（12月初余额）月初余额）+（（16005.60+100.00—16005.6+18018.00—80028-400.00+13090.00+300000.00）（）（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务24、、40、、46、、61、、65））—（（100000.00+200000.00+300000.00+300000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务6、、17、、36、、65））=150780.00年末其他应收款余额年末其他应收款余额=100000.00（（12月初余额）月初余额）+（（1188.00）（）（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务23））—（（4000.00+1000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务8））=96188.00年末坏账准备余额年末坏账准备余额（贷方）（贷方）=4500.00（（12月初余额）月初余额）+（（300000.00）（）（12月贷方发生额，业务月贷方发生额，业务65））—（（300000.00）） （（12月借方发生额，业务月借方发生额，业务36）） =      4500.00应提取坏账准备金额应提取坏账准备金额=（（150780.00+96188.00））2%=4939.36实际提取坏账准备金额实际提取坏账准备金额=4939.36—4500.00=439.36 原始凭证原始凭证87-1原始凭证原始凭证86-1           应收票据利息计算表应收票据利息计算表票据种类银行承兑汇票票面金额80028.00计息时间2010.12.06票面利率6%应得利息人民币（大写）叁佰叁拾叁元肆角伍分   ￥333.45手工会计综合模拟实训15 九月 2024104        业务业务88：：31日，结转已销日，结转已销S1和和S2机床成本。

机床成本转转68（不含业务（不含业务61发出的商品）发出的商品） 借：主营业务成本借：主营业务成本—利群利群S1机床机床                260654.65                             —利群利群S2机床机床              1134157.68    贷：库存商品贷：库存商品—利群利群S1机床机床                                 260654.65                         —利群利群S2机床机床                                1134157.68转转69（为业务（为业务61发出的商品）发出的商品） 借：发出商品借：发出商品—利群利群S1机床机床                         54303.05    贷：库存商品贷：库存商品—利群利群S1机床机床                                    54303.05       说明：利群说明：利群S1、、S2机床本期发出情况分别为机床本期发出情况分别为58和和250台。

库存商品采用台库存商品采用月末一次加权平均单价法月末一次加权平均单价法       存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本月各批进货的实际成本之存货单位成本＝（原有库存存货的实际成本＋本月各批进货的实际成本之和）和）/（原有库存存货数量＋本月各批进货数量之和）；（原有库存存货数量＋本月各批进货数量之和）；       本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本；存货单位成本；       本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本；存货单位成本；       本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本＋本月购进存货的实际本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本＋本月购进存货的实际成本－本月发出存货的实际成本；成本－本月发出存货的实际成本；S1加权单价加权单价=（（250000+673151.89））÷（（50+120）） =5430.3052（元（元/台）台）S2加权单价加权单价=（（576000+558157.68））÷（（120+130）） =4536.6307（元（元/台）台）  15 九月 2024104手工会计综合模拟实训15 九月 202410515 九月 2024105 原始凭证原始凭证88-2     原始凭证原始凭证88-1原始凭证原始凭证88-3手工会计综合模拟实训15 九月 2024106        业务业务89：：31日，北方钢铁公司状告本公司的违约行为，要求公司支付货物延期支付期日，北方钢铁公司状告本公司的违约行为，要求公司支付货物延期支付期间的利息间的利息5000元，并承担诉讼费元，并承担诉讼费2000元，很有可能北方钢铁公司获胜，公司确认一项或有元，很有可能北方钢铁公司获胜，公司确认一项或有负债。

负债转转70 借：管理费用借：管理费用—诉讼费诉讼费                                  2000.00       营业外支出营业外支出                                             5000.00     贷：预计负债贷：预计负债—未决诉讼未决诉讼                                       7000.00        业务业务90：：31日，运输人员报销油费日，运输人员报销油费付付53 借：其他业务成本借：其他业务成本                                       68300.00        应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）             11611.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                                       79911.00       业务业务91：：31日，财产物资盘点，盘亏包装箱一个日，财产物资盘点，盘亏包装箱一个转转71借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢                                                   300.48    贷：周转材料贷：周转材料—包装物（包装箱）包装物（包装箱）                                    300.00            材料成本差异材料成本差异—周转材料周转材料                                              0.48说明：包装箱计划成本为说明：包装箱计划成本为300元。

周转材料成本差异元周转材料成本差异=计划价格计划价格×材料成本差异率材料成本差异率=300×0.0016（见业务（见业务76计算的材料成本差异率）计算的材料成本差异率）=0.48根据增值税的有关规定，原材料的盘亏如属于正常损失（合理范围的损失）则不需作根据增值税的有关规定，原材料的盘亏如属于正常损失（合理范围的损失）则不需作进项税额转出处理；如是非正常损失（不合理损失）就应该作进项税额转出处理进项税额转出处理；如是非正常损失（不合理损失）就应该作进项税额转出处理转转72借：管理费用借：管理费用—存货盘亏存货盘亏         300.48    贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢                 300.48手工会计综合模拟实训15 九月 2024107        业务业务92：：31日，计算并结转本月应交纳的增值税、营业税、城市维护建设税、日，计算并结转本月应交纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、防洪费教育费附加、地方教育费附加、防洪费转转73  （结转未交增值税）（结转未交增值税）借：应交税费借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税） 292573.59    贷：应交税费贷：应交税费—未交增值税未交增值税                                292573.59转转74  （计提增值税附税（计提增值税附税 ））借：营业税金及附加借：营业税金及附加                                          38034.57    贷：应交税费贷：应交税费—应交城建税应交城建税                                 20480.15                          —应交教育费附加应交教育费附加                           8777.21                          —应交地方教育费附加应交地方教育费附加                    5851.47                          —应交防洪费应交防洪费                                  2925.74说明：增值税及附加计算（只计算并结转本月应交纳税额，不考虑期初余额）说明：增值税及附加计算（只计算并结转本月应交纳税额，不考虑期初余额）项目项目金额金额销项税额销项税额452819.34进项税额进项税额160415.27进项税额转出进项税额转出169.52应纳增值税额应纳增值税额*292573.59应交城市维护建设税（应交城市维护建设税（7%））20480.15应交教育费附加（应交教育费附加（3%））8777.21应交地方教育费附加（应交地方教育费附加（2%））5851.47应交防洪费（应交防洪费（1%））2925.74表中数据注释：表中数据注释：①①进项税额涉及业务进项税额涉及业务9、、10、、18、、22、、25、、34、、37、、38、、40、、46、、48、、56、、57、、64、、66、、67、、90；销项税额涉及业务；销项税额涉及业务1、、4、、13、、14、、24、、25、、32、、40、、41、、44、、46、、49、、50、、52、、61、、63、、80；进项税额转出涉；进项税额转出涉及业务及业务23。

②②实际抵扣税额实际抵扣税额=进项税额进项税额—进项税额转出进项税额转出③③*应纳增值税应纳增值税=销项税额销项税额—（进项税额（进项税额—进项进项税额转出）税额转出） 手工会计综合模拟实训15 九月 2024108原始凭证原始凭证92-1原始凭证原始凭证92-2    营业税及附加计算表营业税及附加计算表（略）应纳税额应纳营业税额应纳营业税额292573.59应纳城建税额应纳城建税额20480.15应交教育费附加应交教育费附加8777.21应交地方教育费附加应交地方教育费附加5851.47应交防洪费应交防洪费2925.74手工会计综合模拟实训15 九月 2024109        业务业务93：：31日，将本期发生的福利费转入管理费用日，将本期发生的福利费转入管理费用转转75借：管理费用借：管理费用—职工薪酬职工薪酬                           3400.00    贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬—福利费福利费                             3400.00说明：福利费涉及到的业务说明：福利费涉及到的业务26、、31         业务业务94：：31日，年末美元汇率日，年末美元汇率1＄＄=6.5￥，结转汇兑损益。

结转汇兑损益转转76借：应付账款借：应付账款—Xmountain                    12500.00    贷：贷： 财务费用财务费用—汇兑损益汇兑损益                              12500.00付付54借：应付账款借：应付账款—Xmountain                      2500.00    贷：贷： 银行存款银行存款—工商银行工商银行 （美元户）（美元户）           2500.00说明：与业务说明：与业务15、、51、、53有关         业务业务95：：31日，向工会拨付已计提的工会经费，单据略日，向工会拨付已计提的工会经费，单据略付付55借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—工会经费工会经费                10076.34    贷：贷： 银行存款银行存款—工商银行工商银行                              10076.34说明：计提的工会经费见说明：计提的工会经费见72笔业务         业务业务96：：31日，各部门职工报销培训费共计日，各部门职工报销培训费共计20000元，单据略。

元，单据略付付56借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬—教育经费教育经费                20000.00    贷：银行存款贷：银行存款—工商银行工商银行                              20000.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024110        业务业务97：：31日，将本月损益类账户发生额全部转入本年利润账户日，将本月损益类账户发生额全部转入本年利润账户转转77借：主营业务收入借：主营业务收入                          2071220.00        其他业务收入其他业务收入                            320761.56        投资收益投资收益                                         160.00        营业外收入营业外收入                             1038897.74     贷：本年利润贷：本年利润                                            3431039.30转转78借：本年利润借：本年利润                                2857090.69    贷：贷： 主营业务成本主营业务成本                                    1394812.33             其他业务成本其他业务成本                                        77531.00              营业税金及附加营业税金及附加                                    38034.57             销售费用销售费用                                               59472.54             管理费用管理费用                                             509192.57             财务费用财务费用                                                2071.68             资产减值损失资产减值损失                                             439.36             营业外支出营业外支出                                          775536.64原始凭证原始凭证97-1                                                 损益类账户发生额汇总表损益类账户发生额汇总表收入类账户收入类账户本月发生额本月发生额支出类账户支出类账户本月发生额本月发生额主营业务收入主营业务收入2071220.00主营业务成本主营业务成本1394812.33其他业务收入其他业务收入320761.56其他业务成本其他业务成本77531.00投资收益投资收益160.00营业税金及附加营业税金及附加38034.57营业外收入营业外收入1038897.74销售费用销售费用59472.54管理费用管理费用509192.57财务费用财务费用2071.62资产减值损失资产减值损失439.36营业外支出营业外支出775536.64合计合计3431039.30合计合计2857090.69手工会计综合模拟实训15 九月 2024111        业务业务98：：31日，计算并结转所得税。

日，计算并结转所得税转转79借：所得税费用借：所得税费用              143687.15       递延所得税资产递延所得税资产           1859.84    贷：应交税费贷：应交税费—应交所得税应交所得税       145546.99说明：本期实现的税前利润说明：本期实现的税前利润=3431039.30—2857090.69=573948.61本期应纳税所得额本期应纳税所得额= 573948.61+439.36+7000+800=582187.97可抵扣的纳税暂时性差异可抵扣的纳税暂时性差异=439.36+7000=7439.36递延所得税资产递延所得税资产=7439.36×25%=1859.84本期（本期（12月）应交所得税月）应交所得税=582187.97×25%= 145546.99本期（本期（12月）所得税费用月）所得税费用= 145546.99—1859.84=143687.15本期（本期（12月）净利润月）净利润=573948.61—143687.15=430261.46当年净利润当年净利润=430261.46+520000=950261.46业务业务87计提的坏账计提的坏账439.36、业务、业务89预计负债预计负债7000为所得税暂时性差异，计入递延所得税资为所得税暂时性差异，计入递延所得税资产。

业务产业务29的的800（（2000×60%=1200是允许税前扣除的，是允许税前扣除的，2000-1200=800应视作利润）为应视作利润）为业务招待费业务招待费转转80借：本年利润借：本年利润                 143687.15    贷：所得税费用贷：所得税费用                         143687.15全年利润总额全年利润总额应调整数应调整数全年应纳所得税额全年应纳所得税额所得税税率所得税税率应交所得税费用应交所得税费用573948.61439.367000.00800.00582187.9725%143687.15原始凭证原始凭证98-1                  应交所得税费用计算表应交所得税费用计算表手工会计综合模拟实训15 九月 2024112        业务业务99：：31日，根据上年未分配利润和本年净利润进行利润日，根据上年未分配利润和本年净利润进行利润分配，按分配，按10%提取法定盈余公积，按提取法定盈余公积，按20%向投资者分配利润向投资者分配利润转转81借：利润分配借：利润分配—提取盈余公积提取盈余公积        95026.15                      —应付利润应付利润             190052.29    贷：盈余公积贷：盈余公积                                           95026.15           应付利润应付利润                                         190052.29说明：本期（说明：本期（12月）净利润月）净利润=573948.61—143687.15=430261.46           当年净利润当年净利润=430261.46+520000=950261.46           提取盈余公积提取盈余公积=950261.46×10%=95026.15           分配投资者利润分配投资者利润=950261.46×20%=190052.29项目金额分配率分配额上年未分配利润1008000.00本年净利润950261.46可供分配利润1958261.46法定盈余公积10%95026.15应付投资者没利润20%190052.29未分配利润1673183.02原始凭证原始凭证99-1                            利润分配表利润分配表手工会计综合模拟实训15 九月 2024113        业务业务100：：31日，将日，将“本年利润本年利润”账户余额和账户余额和“利润分配利润分配”各明细账户余额各明细账户余额全部结转到全部结转到“利润分配利润分配—未分配利润未分配利润”明细账户，结出余额。

编制本年利润和利明细账户，结出余额编制本年利润和利润分配结转表润分配结转表转转82借：本年利润借：本年利润                               950261.46    贷：利润分配贷：利润分配—未分配利润未分配利润                    950261.46转转83借：利润分配借：利润分配—未分配利润未分配利润         285078.44    贷：利润分配贷：利润分配—提取盈余公积提取盈余公积                  95026.15                          —应付利润应付利润                       190052.29说明：年末未分配利润说明：年末未分配利润=年初未分配利润年初未分配利润+本年实现的利润本年实现的利润-提取的盈余公积提取的盈余公积-向投向投资者分配的利润资者分配的利润=1008000+950261.46-95026.15-190052.29=1673183.02 账户金额本年利润948401.46利润分配——法定盈余公积94840.15              ——应付投资者利润189680.29              ——未分配利润1673183.02原始凭证原始凭证100-1        本年利润和利润分配结转表本年利润和利润分配结转表手工会计综合模拟实训15 九月 2024114四、登记账簿四、登记账簿上半月完成的任务：上半月完成的任务：       1、登记现金日记账；、登记现金日记账；       2、登记银行存款日记账；、登记银行存款日记账；       3、登记明细账；、登记明细账；       4、根据上半月、根据上半月43笔业务的会计凭证，登笔业务的会计凭证，登记丁字账，编制科目汇总表。

根据科目汇总表记丁字账，编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账登记总账手工会计综合模拟实训15 九月 2024115科科 目目 汇汇 总总 表表 会会计科目科目2012年年 12 月月 1 日至日至15日（附件日（附件 张汇字第字第1号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√库存现金库存现金1000.001000.007672.007672.00银行存款银行存款7260309.407260309.401352990.751352990.75其他货币资金其他货币资金713000.00713000.00交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据80028.0080028.00应收账款应收账款18118.0018118.00600000.00600000.00预付账款预付账款912.00912.00应收利息应收利息其他应收款其他应收款1188.001188.005000.005000.00坏账准备坏账准备300000.00300000.00材料采购材料采购353929.70353929.70353929.70353929.70原材料原材料384000.00384000.00322040.00322040.00材料成本差异材料成本差异2600.002600.008688.788688.78库存商品库存商品发出商品发出商品周转材料周转材料25760.0025760.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024116科科 目目 汇汇 总总 表表 会会计科目科目2012年年 12 月月 1 日至日至15日（附件日（附件 张汇字第字第1号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产8603709.408603709.40456000.00456000.00累计折旧累计折旧184110.00184110.00在建工程在建工程191709.40191709.40101709.40101709.40固定资产清理固定资产清理455000.00455000.00455000.00455000.00无形资产无形资产408000.00408000.00650000.00650000.00累计摊销累计摊销240000.00240000.00无形资产减值准备无形资产减值准备54000.0054000.00长期待摊费用长期待摊费用递延所得税资产递延所得税资产待处理财产损溢待处理财产损溢短期借款短期借款500000.00500000.00应付票据应付票据42750.0042750.00应付账款应付账款786925.00786925.00预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬3400.003400.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024117科科 目目 汇汇 总总 表表 会会计科目科目2012年年 12 月月 1 日至日至15日（附件日（附件 张汇字第字第1号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√应交税交税费256195.59256195.59406617.18406617.18应付利息付利息应付利付利润其他其他应付款付款应付付债券券预计负债实收收资本本11000000.0011000000.00资本公本公积盈余公盈余公积本年利本年利润利利润分配分配制造制造费用用17450.0017450.00生生产成本成本342101.71342101.71手工会计综合模拟实训15 九月 2024118科科 目目 汇汇 总总 表表 会会计科目科目2012年年 12 月月 1 日至日至15日（附件日（附件 张汇字第字第1号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√主营业务收入主营业务收入2139620.002139620.00其他业务收入其他业务收入投投资收益收益营业外收入外收入1038897.741038897.74主主营业务成本成本其他其他业务成本成本营业税金及附加税金及附加销售售费用用8246.608246.60管理管理费用用18550.0018550.00财务费用用42.7542.75资产减减值损失失营业外支出外支出 356000.00 356000.00所得税费用所得税费用合合 计20253600.5520253600.5520253600.5520253600.55手工会计综合模拟实训15 九月 2024119四、登记账簿四、登记账簿下半月完成的任务：下半月完成的任务：       1、登记现金日记账；、登记现金日记账；       2、登记银行存款日记账；、登记银行存款日记账；       3、登记明细账；、登记明细账；       4、根据下半月、根据下半月57笔业务的会计凭证，登笔业务的会计凭证，登记丁字账，编制科目汇总表。

根据科目汇总表记丁字账，编制科目汇总表根据科目汇总表登记总账登记总账手工会计综合模拟实训15 九月 2024120科科 目目 汇汇 总总 表表会会计科目科目2012年年 12 月月 16 日至日至31日（附件日（附件 张汇字第字第2号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√库存现金库存现金455.00455.00银行存款银行存款4187739.464187739.466905546.476905546.47其他货币资金其他货币资金613800.00613800.00交易性金融资产交易性金融资产500000.00500000.00应收票据应收票据333.45333.45160000.00160000.00应收账款应收账款232662.00232662.00300000.00300000.00预付账款预付账款46000.0046000.00应收利息应收利息960.00960.00其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备300439.36300439.36材料采购材料采购162205.22162205.2265629.2265629.22原材料原材料58440.0058440.00242000.00242000.00材料成本差异材料成本差异8700.008700.004854.524854.52库存商品库存商品1231309.571231309.571449115.381449115.38发出商品发出商品54303.0554303.05周转材料周转材料1000.001000.0081300.0081300.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024121科科 目目 汇汇 总总 表表会会计科目科目2012年年 12 月月 16 日至日至31日（附件日（附件 张汇字第字第2号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√长期股权投资长期股权投资300000.00300000.00固定资产固定资产180000.00180000.00590000.00590000.00累计折旧累计折旧122312.50122312.50109272.43109272.43在建工程在建工程90000.0090000.00180000.00180000.00固定资产清理固定资产清理478486.64478486.64478486.64478486.64无形资产无形资产累计摊销累计摊销11386.6711386.67无形资产减值准备无形资产减值准备长期待摊费用长期待摊费用5000000.005000000.003204785.003204785.00递延所得税资产递延所得税资产1859.841859.84待处理财产损溢待处理财产损溢300.48300.48300.48300.48短期借款短期借款60000.0060000.00应付票据应付票据应付账款应付账款388541.00388541.00175541.00175541.00预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬872443.02872443.02868438.45868438.45手工会计综合模拟实训15 九月 2024122科科 目目 汇汇 总总 表表会计科目会计科目2012年年 12 月月 16 日至日至31日（附件日（附件 张汇字第张汇字第2号）号）借方金额借方金额√√贷方金额贷方金额√√应交税费应交税费339699.27339699.27555049.38555049.38应付利息应付利息900.00900.003300.003300.00应付利润应付利润190052.29190052.29其他应付款其他应付款6000.006000.00应付债券应付债券8800.008800.00预计负债预计负债7000.007000.00实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积95026.1595026.15本年利润本年利润3951039.303951039.303431039.303431039.30利润分配利润分配570156.88570156.881235339.901235339.90制造费用制造费用231001.80231001.80248451.80248451.80生产成本生产成本1051194.161051194.161395856.591395856.59手工会计综合模拟实训15 九月 2024123科科 目目 汇汇 总总 表表会会计科目科目2012年年 12 月月 16 日至日至31日（附件日（附件 张汇字第字第2号）号）借方金借方金额√√贷方金方金额√√主营业务收入主营业务收入2071220.002071220.00-68400.00-68400.00其他业务收入其他业务收入320761.56320761.56320761.56320761.56投资收益投资收益960.00960.00960.00960.00营业外收入营业外收入1038897.741038897.74主营业务成本主营业务成本1394812.331394812.331394812.331394812.33其他业务成本其他业务成本77531.0077531.0077531.0077531.00营业税金及附加营业税金及附加38034.5738034.5738034.5738034.57销售费用销售费用51225.9451225.9459472.5459472.54管理费用管理费用490642.57490642.57509192.57509192.57财务费用财务费用16100.0016100.0016142.7516142.75资产减值损失资产减值损失439.36439.36439.36439.36营业外支出营业外支出419536.64419536.64775536.64775536.64所得税费用所得税费用143687.15143687.15143687.15143687.15合合 计26185436.5026185436.5026185436.5026185436.50手工会计综合模拟实训15 九月 2024124五、对账与结账五、对账与结账1、现金日记账结账；、现金日记账结账；2、银行存款日记账结账；、银行存款日记账结账；3、明细账结账；、明细账结账；4、总账结账；、总账结账；5、编制试算平衡表。

编制试算平衡表手工会计综合模拟实训丁字账（一级会计科目）丁字账（一级会计科目）手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训上半月发生额下半月发生额手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训手工会计综合模拟实训明细账明细账银行存款银行存款——工商银行工商银行借方贷方方向余额  借521,000.0090090.00  借611,090.00500000.00  借1,111,090.001434654.00  借2,545,744.00 2100.00借2,543,644.00100000.00 借2,643,644.00 600000.00借2,043,644.00 14850.00 借2,028,794.00 234000.00 借1,794,794.00 100000.00 借1,694,794.00400140.00  借2,094,934.00480425.40  借2,575,359.40 912.00借2,574,447.40200000.00 借2,774,447.40 42.75 借2,774,404.65 90000.00 借2,684,404.65 *2260.00 借2,682,144.65 1100.00 借2,681,044.65 123492.04 借2,557,552.61 16053.96 借2,541,498.65 13000.00 借2,528,498.65 2000.00 借2,526,498.65 3000.00 借2,523,498.65600000.00 借3,123,498.65 117000.00 借3,006,498.65 15680.00 借2,990,818.65 6500.00 借2,984,318.65455000.00  借3,439,318.653000000.00  借6,439,318.65 10200.00 借6,429,118.65 800.00 借6,428,318.6510000.001500.00 借6,436,818.65 46000.00 借6,390,818.65160000.00 借6,550,818.65 19260.00借6,531,558.658000.00  借6,539,558.654247.10  借6,543,805.75 268000.00借6,275,805.7554000.00 借6,329,805.75 929.00借6,328,876.75129.74 借6,329,006.49 22000.00借6,307,006.49 5800.00 借6,301,206.49 90000.00 借6,211,206.49 398240.98 借5,812,965.51 21574.00 借5,791,391.51125.00  借5,791,516.51 12712.00 借5,778,804.51300000.00 借6,078,804.51 35100.00 借6,043,704.51 57240.00 借5,986,464.51 *176335.95 借5,810,128.56 36000.00 借5,774,128.56 300000.00 借5,474,128.56 *8200.00 借5,465,928.56 5000000.00 借465,928.563000000.00  借3,465,928.56*350000.00  借3,815,928.56 60900.00借3,755,028.561237.62 借3,756,266.18 *79911.00 借3,676,355.18 *10076.34 借3,666,278.84 *20000.00 借3,646,278.8411148048.868022770.02借3,646,278.84手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借34,000.00264,000.00 借298.000.00 198,000.00借100,000.00 2,500.00借97,500.00264,000.00200,500.00借97,500.00借方贷方方向余额  借5,000.0036,000.00 借41,000.00 35,267.20借5,732.8036,000.0035,267.20借5,732.80银行存款银行存款——建设银行建设银行银行存款银行存款——工商银行（美元户）工商银行（美元户）借方贷方方向余额600,000.00  借600,000.00 500,800.00 借99,200.00600,000.00 500,800.00 借99,200.00 其他货币资金其他货币资金——存出投资款存出投资款借方贷方方向余额100,000.00  借100,000.00 100,000.00 平0.00100,000.00 100,000.00 平0.00其他货币资金其他货币资金——银行汇票银行汇票借方贷方方向余额13,000.00  借13,000.00 129.74 借12,870.26 12,870.26 平0.0013,000.00 13,000.00 平0.00其他货币资金其他货币资金——外阜存款外阜存款借方贷方方向余额  借160,000.00  160,000.00 平0.00 160,000.00 平0.00应收票据应收票据——天津大沽化工天津大沽化工借方贷方方向余额80,028.00  借80,028.00333.45  借80,361.4580,361.45  借80,361.45 应收票据应收票据——山东光学仪器公司山东光学仪器公司借方贷方方向余额  借319,572.00  200,000.00 借119,572.00 200,000.00 借119,572.00 应收账款应收账款——天津九州天津九州借方贷方方向余额  借300,000.00  300,000.00 平0.00 300,000.00 贷300,000.00300,000.00  平0.00300,000.00 600,000.00 平0.00应收账款应收账款——济南重光济南重光借方贷方方向余额100.00  借100.00 16,005.60  借16,105.60 16,005.60 借100.00 18,018.00  借18,118.00 18,118.00  借18,118.00 应收账款应收账款——南海农机南海农机手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借100,000.00  100,000.00 平0.00 100,000.00 平0.00应收账款应收账款——龙丰机械龙丰机械借方贷方方向余额  借80,428.00 80,028.00 借400.00 400.00 平0.0080,428.00 平0.00应收账款应收账款——玉泉新河玉泉新河借方贷方方向余额13,090.00  借13,090.00 13,090.00  借13,090.00 应收账款应收账款——天津洋溢天津洋溢借方贷方方向余额912.00  借912.00 912.00  借912.00 预付账款预付账款——人民邮电人民邮电借方贷方方向余额46,000.00  借46,000.00 46,000.00  借46,000.00 预付账款预付账款——平安保险平安保险借方贷方方向余额1,188.00  借1,188.00 1,188.00  借1,188.00 其他应收款其他应收款——单位往来单位往来（（长春站）春站）借方贷方方向余额  借95,000.00 其他应收款其他应收款——单位往来（天津大沽化工）单位往来（天津大沽化工）借方贷方方向余额  借5,000.00  1,000.00 借4,000.00  4,000.00 平0.00 5,000.00 平0.00其他应收款其他应收款——个人往来（张凯）个人往来（张凯）借方贷方方向余额2,100.00  借2,100.00  2,100.00 平0.002,100.00 2,100.00 平0.00材料采购材料采购——天津石油天津石油借方贷方方向余额12,731.00  借12,731.00  11,712.52 借1,018.48  1,018.48 平0.0012,731.00 12,731.00 平0.00材料采购材料采购——北方钢铁北方钢铁借方贷方方向余额302,500.00  借302,500.00  302,500.00 平0.00302,500.00 302,500.00 平0.00材料采购材料采购——滦州第一煤矿滦州第一煤矿借方贷方方向余额16,500.00  借16,500.00  16,500.00 平0.0016,500.00 16,500.00 平0.00材料采购材料采购——锦州轴承锦州轴承手工会计综合模拟实训材料采购材料采购——天津设备大修厂天津设备大修厂借方贷方方向余额929.00  借929.00  929.00 平0.00929.00 929.00 平0.00借方贷方方向余额11,000.22  借11,000.22  11,000.22 平0.0011,000.22 11,000.22 平0.00材料采购材料采购——潮州电机公司潮州电机公司借方贷方方向余额37,200.00  借37,200.00  37,200.00 平0.0037,200.00 37,200.00 平0.00材料采购材料采购——海州钢铁海州钢铁借方贷方方向余额96,576.00  借96,576.00 96,576.00  借96,576.00 材料采购材料采购——昆山昆山钢铁借方贷方方向余额36,598.70  借36,598.70  36,598.70 平0.0036,598.70 36,598.70 平0.00材料采购材料采购——江州钢铁江州钢铁原材料原材料——原料及主要材料（圆钢）原料及主要材料（圆钢）借方贷方方向余额  借150,000.00  84,000.00 借66,000.00 43,200.00  借109,200.00 13,800.00  借123,000.00  63,000.00 借60,000.00 57,000.00 147,000.00 借60,000.00 借方贷方方向余额  借300,000.00  125,000.00 借175,000.00 25,000.00  借200,000.00 30,000.00  借230,000.00  50,000.00 借180,000.00 55,000.00 175,000.00 借180,000.00 原材料原材料——原料及主要材料（生原料及主要材料（生铁））借方贷方方向余额  借33,000.00  18,000.00 借15,000.00 300,000.00  借315,000.00  14,400.00 借300,600.00 300,000.00 32,400.00 借300,600.00 原材料原材料——燃料（煤）燃料（煤）借方贷方方向余额  借56,000.00  24,800.00 借31,200.00  30,400.00 借800.00  55,200.00 借800.00 原材料原材料——燃料（焦炭）燃料（焦炭）手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借184,000.00  40,000.00 借144,000.00 15,000.00  借159,000.00  60,000.00 借99,000.00 15,000.00 100,000.00 借99,000.00 原材料原材料——外购半成品（轴承外购半成品（轴承1））借方贷方方向余额  借120,000.00  30,000.00 借90,000.00  20,000.00 借70,000.00  50,000.00 借70,000.00 原材料原材料——外购半成品（轴承外购半成品（轴承2））借方贷方方向余额  借2,000.00 2,000.00  借4,000.00  240.00 借3,760.00  400.00 借3,360.00 2,000.00 640.00 借3,360.00 原材料原材料——辅助材料（助材料（润滑油）滑油）借方贷方方向余额  借6,000.00  3,000.00 借3,000.00  800.00 借2,200.00  3,800.00 借2,200.00 原材料原材料——辅助材料（油漆）助材料（油漆）借方贷方方向余额  借6,800.00  6,601.30 借198.70  2,087.48 贷1,888.78 7,200.00  借5,311.22  3,059.00 借2,252.22 7,200.00 11,747.78 借2,252.22 材料成本差异材料成本差异——原料及主要材料原料及主要材料借方贷方方向余额  借2,000.00 2,500.00  借4,500.00  1,016.16 借3,483.84 2,500.00 1,016.16 借3,483.84 材料成本差异材料成本差异——燃料燃料借方贷方方向余额  贷4,000.00 1,500.00  贷2,500.00  2,439.78 贷4,939.78  2,235.00贷2,704.78 1,500.00 204.78 贷2,704.78 材料成本差异材料成本差异——外购半成品外购半成品借方贷方方向余额  借670.00 100.00  借770.00  110.88 借659.12  231.00 借428.12 100.00 341.88 借428.12 材料成本差异材料成本差异——辅助材料助材料手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借330.00  71.00 借259.00  161.22 借97.78  0.48 借97.30  232.70 借97.30 材料成本差异材料成本差异——周转材料周转材料借方贷方方向余额  借250,000.00 673,151.89  借923,151.89  260,654.65 借662,497.24  54,303.05 借608,194.19 673,151.89 314,957.70 借608,194.19 库存商品库存商品——利群利群S1机床机床借方贷方方向余额  借576,000.00 558,157.68  借1,134,157.68  1,134,157.68 平0.00558,157.68 1,134,157.68 平0.00库存商品库存商品——利群利群S2机床机床借方贷方方向余额  借18,000.00  9,000.00 借9,000.00  9,000.00 借9,000.00 周周转材料材料——劳动保保护用品（工作服）用品（工作服）借方贷方方向余额  借13,000.00  7,400.00 借5,600.00  7,400.00 借5,600.00 周周转材料材料——劳动保保护用品（手套）用品（手套）借方贷方方向余额  借1,000.00  600.00 借400.00  600.00 借400.00 周周转材料材料——附件（螺附件（螺丝螺母）螺母）借方贷方方向余额  借12,000.00  8,760.00 借3,240.00 1,000.00  借4,240.00 1,000.00 8,760.00 借4,240.00 周周转材料材料——附件（工具）附件（工具）借方贷方方向余额  借120,000.00  6,000.00 借114,000.00  75,000.00 借39,000.00  300.00 借38,700.00  81,300.00 借38,700.00 周周转材料材料——包装物（包装箱）包装物（包装箱）借方贷方方向余额  借300,000.00 长期股期股权投投资——天津天津滨海运海运输有限公司有限公司借方贷方方向余额300,000.00  借300,000.00 300,000.00  借300,000.00 长期股期股权投投资——利利华贸易公司易公司手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借20,200,000.00 8,000,000.00  借28,200,000.00 180,000.00  借28,380,000.00 8,180,000.00  借28,380,000.00 固定资产固定资产——房屋建筑物房屋建筑物借方贷方方向余额  借1,996,000.00 200,000.00  借2,196,000.00 101,709.40  借2,297,709.40  456,000.00 借1,841,709.40  480,000.00 借1,361,709.40  110,000.00 借1,251,709.40 301,709.40 1,046,000.00 借1,251,709.40 固定资产固定资产——机械设备机械设备借方贷方方向余额  借800,000.00 300,000.00  借1,100,000.00 300,000.00  借1,100,000.00 固定资产固定资产——交通工具交通工具借方贷方方向余额  借32,050.00 2,000.00  借34,050.00 2,000.00  借34,050.00 固定资产固定资产——电子设备电子设备借方贷方方向余额90,000.00  借90,000.00 90,000.00  借180,000.00  180,000.00 平0.00180,000.00 180,000.00 平0.00在建工程在建工程——房屋建筑（简易仓库）房屋建筑（简易仓库）借方贷方方向余额100,000.00  借100,000.00 1,709.40  借101,709.40  101,709.40 平0.00101,709.40 101,709.40 平0.00在建工程在建工程——机械设备（数控机床）机械设备（数控机床）借方贷方方向余额  借750,000.00 无形资产无形资产——利群利群S1专利权专利权借方贷方方向余额  借650,000.00  650,000.00 平0.00 650,000.00 平0.00无形资产无形资产——利群利群S3专利权专利权借方贷方方向余额  借200,000.00 无形资产无形资产——SA非专利技术非专利技术借方贷方方向余额408,000.00  借408,000.00 408,000.00  借408,000.00 无形资产无形资产——APP非专利技术非专利技术借方贷方方向余额 42,750.00 贷42,750.00  42,750.00 贷42,750.00 应付票据应付票据——江州钢铁江州钢铁借方贷方方向余额  贷230,000.00 应付票据应付票据——天津物资有限公司天津物资有限公司手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  贷229,830.00 应付账款应付账款——北方钢铁北方钢铁借方贷方方向余额  贷10,000.00 12,712.00  借2,712.00  112,712.00 贷110,000.00 100,000.00  贷10,000.00 112,712.00 112,712.00 贷10,000.00 应付账款应付账款——昆山钢铁昆山钢铁借方贷方方向余额 25,000.00 贷25,000.00  25,000.00 贷25,000.00 应付账款应付账款——暂估应付款暂估应付款借方贷方方向余额  贷20,170.00 22,000.00  借1,830.00  43,524.00 贷41,694.00 21,524.00  贷20,170.00 43,524.00 43,524.00 贷20,170.00 应付账款应付账款——海州钢铁海州钢铁借方贷方方向余额 353,925.00 贷353,925.00  353,925.00 贷353,925.00 应付账款应付账款——滦州第一煤矿滦州第一煤矿借方贷方方向余额45.00  借45.00 19,260.00  借19,305.00  19,305.00 平0.0019,305.00 19,305.00 平0.00应付账款应付账款——锦州轴承锦州轴承借方贷方方向余额 408,000.00 贷408,000.00 198,000.00  贷210,000.00 15,000.00  贷195,000.00 213,000.00 408,000.00 贷195,000.00 应付账款应付账款——Xmountain借方贷方方向余额398,240.98  借398,240.98 32,522.55  借430,763.53 55,419.87  借486,183.40 17,633.60  借503,817.00  503,817.00 平0.00503,817.00 503,817.00 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——工资工资借方贷方方向余额400.00  借400.00 3,000.00  借3,400.00  3,400.00 平0.003,400.00 3,400.00 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——福利费福利费借方贷方方向余额200,000.00  借200,000.00  200,000.00 平0.00200,000.00 200,000.00 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——非货币性福利非货币性福利借方贷方方向余额120,916.08  借120,916.08  120,916.08 平0.00120,916.08 120,916.08 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——设定提存计划（社会保险设定提存计划（社会保险-公司承担）公司承担）手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额17,633.60  贷17,633.60  17,633.60平0.0017,633.60 17,633.60 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——公积金（公司承担）公积金（公司承担）借方贷方方向余额10,076.34  借10,076.34  10,076.34 平0.0010,076.34 10,076.34 平0.00应付职工薪酬应付职工薪酬——工会经费工会经费借方贷方方向余额20,000.00  借20,000.00  12,595.43 借7,404.57 20,000.00 12,595.43 借7,404.57 应付职工薪酬应付职工薪酬——教育经费教育经费借方贷方方向余额  借1,139,586.00 2,119.00  借1,141,705.00 34,000.00  借1,175,705.00 6,151.30  借1,181,856.30 51,425.00  借1,233,281.30 22.49  借1,233,303.79 17,000.00  借1,250,303.79 290.60  借1,250,594.39 2,278.29  借1,252,872.68 2.91  借1,252,875.59 39.64  借1,252,915.23 2,805.00  借1,255,720.23 1,870.04  借1,257,590.27 6,324.00  借1,263,914.27 16,136.00  借1,280,050.27 5,100.00  借1,285,150.27 3,240.00  借1,288,390.27 11,611.00  借1,300,001.27 160,415.27  借1,300,001.27 应交税费应交税费——应交增值税（进）应交增值税（进）借方贷方方向余额  贷2,244,369.00  13,090.00 贷2,257,459.00  208,454.00 贷2,465,913.00  58,140.00 贷2,524,053.00  69,805.40 贷2,593,858.40  2,325.60 贷2,596,184.00  11,628.00 贷2,607,812.00  33,962.26 贷2,641,774.26  2,325.60贷2,639,448.66  2,618.00 贷2,642,066.66  8,750.00 贷2,650,816.66  1,452.99 贷2,652,269.65  11,628.00贷2,640,641.65  290.60 贷2,640,932.25  617.10 贷2,641,549.35  7,846.15 贷2,649,395.50  18.16 贷2,649,413.66  13,090.00 贷2,662,503.66  34,684.68 贷2,697,188.34  452,819.34 贷2,697,188.34 应交税费应交税费——应交增值税（销）应交增值税（销）借方贷方方向余额 169.52 贷169.52  169.52 贷169.52 应交税费应交税费——应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）借方贷方方向余额  借1,104,783.00  292,573.59 借812,209.41  292,573.59 借812,209.41 应交税费应交税费——应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额贷123,492.04 123,492.04 平0.00292,573.59 借292,573.59 416,065.63 借292,573.59 应交税费应交税费——未交增值税未交增值税借方贷方方向余额贷1,100.00 1,100.00 平0.0032,522.55 贷32,522.55 1,100.00 32,522.55 贷32,522.55 应交税费应交税费——个人所得税个人所得税借方贷方方向余额145,546.99 贷145,546.99 145,546.99 贷145,546.99 应交税费应交税费——应交所得税应交所得税借方贷方方向余额贷2,000.00 2,000.00 平0.002,000.00 平0.00应交税费应交税费——应交营业税应交营业税借方贷方方向余额  贷8,784.44 140.00  贷8,644.44 8,644.44  平0.00 20,480.15 贷20,480.15 8,784.44 20,480.15 贷20,480.15 应交税费应交税费——应交城建税应交城建税借方贷方方向余额  贷3,764.76 60.00  贷3,704.76 3,704.76  平0.00 8,777.21 贷8,777.21 3,764.76 8,777.21 贷8,777.21 应交税费应交税费——应交教育费附加应交教育费附加借方贷方方向余额  贷2,509.84 40.00  贷2,469.84 2,469.84  平0.00 5,851.47 贷5,851.47 2,509.84 5,851.47 贷5,851.47 应交税费应交税费——应交地方教育费附加应交地方教育费附加借方贷方方向余额  贷1,254.92 20.00  贷1,234.92 1,234.92  平0.00 2,925.74 贷2,925.74 1,254.92 2,925.74 贷2,925.74 应交税费应交税费——应交防洪费应交防洪费借方贷方方向余额  贷1,050.00 其他应付款其他应付款——保险公司保险公司借方贷方方向余额 6,000.00 贷6,000.00  6,000.00 贷6,000.00 其他应付款其他应付款——天津九州天津九州手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  贷10,000,000.00  8,000,000.00 贷18,000,000.00  8,000,000.00 贷18,000,000.00 实收资本实收资本——滨海机械总公司滨海机械总公司借方贷方方向余额  贷8,210,000.00  3,000,000.00 贷11,210,000.00  3,000,000.00 贷11,210,000.00 实收资本实收资本——天津红星天津红星借方贷方方向余额95,026.15  借95,026.15  95,026.15 平0.0095,026.15 95,026.15 平0.00利润分配利润分配——提取盈余公积提取盈余公积借方贷方方向余额190,052.29  借190,052.29  190,052.29 平0.00190,052.29 190,052.29 平0.00利润分配利润分配——应付利润应付利润借方贷方方向余额  贷1,008,000.00  950,261.46 贷1,958,261.46 285,078.44  贷1,673,183.02 285,078.44 950,261.46 贷1,673,183.02 利润分配利润分配——未分配利润未分配利润借方贷方方向余额4,400.00  借4,400.00 600.00  借5,000.00 13,500.00  借18,500.00 6,650.00  借25,150.00 41,395.20  借66,545.20 7.04  借66,552.24 20,753.65  借87,305.89  87,305.89 平0.0087,305.89 87,305.89 平0.00制造费用制造费用——1车间车间借方贷方方向余额7,500.00  借7,500.00 600.00  借8,100.00 11,250.00  借19,350.00 3,610.00  借22,960.00 33,158.40  借56,118.40 12.00  借56,130.40 25,066.80  借81,197.20  81,197.20 平0.0081,197.20 81,197.20 平0.00制造费用制造费用——2车间车间借方贷方方向余额5,550.00  借5,550.00 1,200.00  借6,750.00 8,550.00  借15,300.00 870.83  借16,170.83 30,888.00  借47,058.83 8.88  借47,067.71 32,881.00  借79,948.71  79,948.71 平0.0079,948.71 79,948.71 平0.00制造费用制造费用——装配车间装配车间手工会计综合模拟实训借方贷方方向余额  借32,409.00 75,000.00  借107,409.00 25,000.00  借132,409.00 950.00  借133,359.00  72,085.95 借61,273.05 100,950.00 72,085.95 借61,273.05 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S1—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额  借24,006.00 80,619.59  借104,625.59  60,946.95 借43,678.64 80,619.59 60,946.95 借43,678.64 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S1—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额  借9,804.00 12,800.00  借22,604.00 3,456.00  借26,060.00 19,000.00  借45,060.00 368.88  借45,428.88 14,033.09  借59,461.97  34,638.04 借24,823.93 49,657.97 34,638.04 借24,823.93 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S1—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额  借5,240.00 62,860.24  借68,100.24  39,670.04 借28,430.20 62,860.24 39,670.04 借28,430.20 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S1—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额  借26,712.00 50,000.00  借76,712.00 25,000.00  借101,712.00 712.50  借102,424.50  71,204.20 借31,220.30 75,712.50 71,204.20 借31,220.30 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S2—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额  借13,034.00 31,352.06  借44,386.06  32,599.93 借11,786.13 31,352.06 32,599.93 借11,786.13 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S2—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额  借7,600.00 15,600.00  借23,200.00 1,344.00  借24,544.00 9,000.00  借33,544.00 285.36  借33,829.36 5,457.31  借39,286.67  28,854.62 借10,432.05 31,686.67 28,854.62 借10,432.05 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S2—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额  借3,860.00 24,445.65  借28,305.65  20,789.46 借7,516.19 24,445.65 20,789.46 借7,516.19 生产成本生产成本——基本（基本（1车间车间S2—制造费用）制造费用）手工会计综合模拟实训生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S1—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额借34,500.00 30,000.00 借64,500.00 27,000.00 借91,500.00 541.50 借92,041.50 58,131.47 借33,910.03 57,541.50 58,131.47 借33,910.03 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S1—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额借27,645.00 65,733.36 借93,378.36 67,502.43 借25,875.93 65,733.36 67,502.43 借25,875.93 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S1—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额借7,609.00 6,200.00 借13,809.00 4,200.00 借18,009.00 7,600.00 借25,609.00 160.08 借25,769.08 13,643.28 借39,412.36 28,490.86 借10,921.50 31,803.36 28,490.86 借10,921.50 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S1—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额借4,358.00 56,838.04 借61,196.04 44,238.10 借16,957.94 56,838.04 44,238.10 借16,957.94 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S2—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额借29,870.00 54,000.00 借83,870.00 30,000.00 借113,870.00 798.00 借114,668.00 92,589.07 借22,078.93 84,798.00 92,589.07 借22,078.93 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S2—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额借19,780.00 28,171.44 借47,951.44 40,743.05 借7,208.39 28,171.44 40,743.05 借7,208.39 手工会计综合模拟实训生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S2—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额借5,780.00 8,200.00 借13,980.00 1,800.00 借15,780.00 9,200.00 借24,980.00 201.84 借25,181.84 5,847.12 借31,028.96 26,364.48 借4,664.48 25,248.96 26,364.48 借4,664.48 生产成本生产成本——基本（基本（2车间车间S2—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额借3,452.00 24,359.16 借27,811.16 23,630.40 借4,180.76 24,359.16 23,630.40 借4,180.76 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S1—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额借43,561.00 40,280.00 借83,841.00 90,300.00 借174,141.00 1,412.42借172,728.58 145,967.81 借26,760.77 129,167.58 145,967.81 借26,760.77 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S1—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额借5,642.00 44,971.15 借50,613.15 46,363.19 借4,249.96 44,971.15 46,363.19 借4,249.96 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S1—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额借6,547.00 2,025.00 借8,572.00 9,136.13 借17,708.13 16,221.19 借1,486.94 11,161.13 16,221.19 借1,486.94 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S1—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额借23,472.00 40,822.65 借64,294.65 58,895.86 借5,398.79 40,822.65 58,895.86 借5,398.79 手工会计综合模拟实训生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S2—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额借5,435.00 1,575.00 借7,010.00 7,105.87 借14,115.87 13,593.06 借522.81 8,680.87 13,593.06 借522.81 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S2—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额借21,348.00 31,750.95 借53,098.95 51,132.32 借1,966.63 31,750.95 51,132.32 借1,966.63 生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S2—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额借32,456.00 30,560.00 借63,016.00 65,500.00 借128,516.00 621.54借127,894.46 118,759.14 借9,135.32 95,438.46 118,759.14 借9,135.32 生产成本生产成本——辅助（机修车间辅助（机修车间—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额3,000.00 借3,000.00 44.78 借2,955.22 3,000.00 44.78 借2,955.22 生产成本生产成本——辅助（机修车间辅助（机修车间—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额47,652.00 借47,652.00 47,652.00 平0.0047,652.00 47,652.00 平0.00生产成本生产成本——辅助（机修车间辅助（机修车间—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额4,060.00 借4,060.00 6,400.00 借10,460.00 94.30 借10,554.30 10,554.30 平0.0010,554.30 10,554.30 平0.00生产成本生产成本——基本（装配车间基本（装配车间S2—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额借4,378.00 34,977.56 借39,355.56 37,897.95 借1,457.61 34,977.56 37,897.95 借1,457.61 手工会计综合模拟实训生产成本生产成本——辅助（供气车间辅助（供气车间—直接人工）直接人工）借方贷方方向余额61,010.40 借61,010.40 61,010.40 平0.0061,010.40 61,010.40 平0.00生产成本生产成本——辅助（供气车间辅助（供气车间—直接材料）直接材料）借方贷方方向余额2,000.00 借2,000.00 3.20 借2,003.20 2,003.20 平0.002,003.20 2,003.20 平0.00生产成本生产成本——辅助（机修车间辅助（机修车间—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额13,401.71 借13,401.71 4,500.00 借17,901.71 870.83 借18,772.54 3,709.68 借22,482.22 6,664.90 借15,817.32 18,772.54 贷2,955.22 22,482.22 25,437.44 贷2,955.22 主营业务收入主营业务收入——利群利群S1机床机床借方贷方方向余额77,000.00 贷77,000.00 200,200.00 贷277,200.00 75,460.00 贷352,660.00 15,400.00 贷368,060.00 368,060.00 平0.00368,060.00 368,060.00 平0.00生产成本生产成本——辅助（供气车间辅助（供气车间—制造费用）制造费用）借方贷方方向余额4,500.00 借4,500.00 3,800.00 借8,300.00 6,664.90 借14,964.90 3,709.68 借11,255.22 8,300.00 借2,955.22 14,964.90 12,009.68 借2,955.22 生产成本生产成本——辅助（供气车间辅助（供气车间—燃料动力）燃料动力）借方贷方方向余额2,880.00 借2,880.00 5,835.22 贷2,955.22 2,880.00 5,835.22 贷2,955.22 手工会计综合模拟实训主营业务成本主营业务成本——利群利群S2机床机床借方贷方方向余额1,134,157.68 借1,134,157.68 1,134,157.68 平0.001,134,157.68 1,134,157.68 平0.00主营业务成本主营业务成本——利群利群S1机床机床借方贷方方向余额260,654.65 借260,654.65 260,654.65 平0.00260,654.65 260,654.65 平0.00主营业务收入主营业务收入——利群利群S2机床机床借方贷方方向余额1,026,000.00 贷1,026,000.00 342,000.00 贷1,368,000.00 335,160.00 贷1,703,160.00 13,680.00 贷1,716,840.00 68,400.00 贷1,785,240.00 13,680.00贷1,771,560.00 68,400.00贷1,703,160.00 1,703,160.00 平0.001,703,160.00 1,703,160.00 平0.00销售费用销售费用——广告费广告费借方贷方方向余额6,500.00 借6,500.00 6,500.00 平0.006,500.00 6,500.00 平0.00销售费用销售费用——材料费材料费借方贷方方向余额900.00 借900.00 1.44 借901.44 901.44 平0.00901.44 901.44 平0.00销售费用销售费用——运费运费借方贷方方向余额749.51 借749.51 97.09 借846.60 360.36 借1,206.96 400.00 借1,606.96 1,606.96 平0.001,606.96 1,606.96 平0.00手工会计综合模拟实训销售费用销售费用——展销费展销费借方贷方方向余额8,200.00 借8,200.00 8,200.00 平0.008,200.00 8,200.00 平0.00销售费用销售费用——职工薪酬职工薪酬借方贷方方向余额24,248.40 借24,248.40 24,248.40 平0.0024,248.40 24,248.40 平0.00销售费用销售费用——折旧费折旧费借方贷方方向余额7,019.44 借7,019.44 7,019.44 平0.007,019.44 7,019.44 平0.00销售费用销售费用——水费水费借方贷方方向余额450.00 借450.00 450.00 平0.00450.00 450.00 平0.00管理费用管理费用——业务招待费业务招待费借方贷方方向余额2,000.00 借2,000.00 2,000.00 平0.002,000.00 2,000.00 平0.00管理费用管理费用——差旅费差旅费借方贷方方向余额4,000.00 借4,000.00 4,000.00 平0.004,000.00 4,000.00 平0.00管理费用管理费用——办公费办公费借方贷方方向余额800.00 借800.00 800.00 平0.00800.00 800.00 平0.00销售费用销售费用——燃料动力燃料动力借方贷方方向余额1,920.00 借1,920.00 8,626.30 借10,546.30 10,546.30 平0.0010,546.30 10,546.30 平0.00手工会计综合模拟实训管理费用管理费用——职工薪酬职工薪酬借方贷方方向余额10,200.00 借10,200.00 800.00 借11,000.00 148,236.00 借159,236.00 200,000.00 借359,236.00 3,400.00 借362,636.00 362,636.00 平0.00362,636.00 362,636.00 平0.00管理费用管理费用——材料费材料费借方贷方方向余额750.00 借750.00 1.20 借751.20 751.20 平0.00751.20 751.20 平0.00管理费用管理费用——费费借方贷方方向余额5,800.00 借5,800.00 5,800.00 平0.005,800.00 5,800.00 平0.00管理费用管理费用——无形资产摊销无形资产摊销借方贷方方向余额11,386.67 借11,386.67 11,386.67 平0.0011,386.67 11,386.67 平0.00管理费用管理费用——折旧费折旧费借方贷方方向余额86,451.33 借86,451.33 86,451.33 平0.0086,451.33 86,451.33 平0.00管理费用管理费用——水费水费借方贷方方向余额11,250.00 借11,250.00 11,250.00 平0.0011,250.00 11,250.00 平0.00管理费用管理费用——交通费交通费借方贷方方向余额10.00 借10.00 10.00 平0.0010.00 10.00 平0.00手工会计综合模拟实训管理费用管理费用——燃料动力燃料动力借方贷方方向余额5,400.00 借5,400.00 11,621.89 借17,021.89 17,021.89 平0.0017,021.89 17,021.89 平0.00管理费用管理费用——存货盘亏存货盘亏借方贷方方向余额300.48 借300.48 300.48 平0.00300.48 300.48 平0.00管理费用管理费用——诉讼费诉讼费借方贷方方向余额2,000.00 借2,000.00 2,000.00 平0.002,000.00 2,000.00 平0.00管理费用管理费用——长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销借方贷方方向余额4,785.00 借4,785.00 4,785.00 平0.004,785.00 4,785.00 平0.00财务费用财务费用——利息支出利息支出借方贷方方向余额3,300.00 借3,300.00 8,800.00 借12,100.00 12,100.00 平0.0012,100.00 12,100.00 平0.00财务费用财务费用——利息收入利息收入借方贷方方向余额1,237.62贷1,237.62 333.45贷1,571.07 1,571.07平0.000.00平0.00财务费用财务费用——汇兑损益汇兑损益借方贷方方向余额4,000.00 借4,000.00 125000.00贷8,500.00 8,500.00平0.008500.008500.00平0.00财务费用财务费用——手续费手续费借方贷方方向余额42.75 借42.75 42.75 平0.0042.75 42.75 平0.00手工会计综合模拟实训15 九月 2024157银行存款余额调节表银行存款余额调节表2012年年12月月31日日项目项目业务业务金额金额项目项目日期日期金额金额银行对账单存款余额银行对账单存款余额3667892.13 企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额3646278.84 加：企业已收，银行未收加：企业已收，银行未收80350000.00加：银行已收，企业未收加：银行已收，企业未收12.3160000.00 　　12.3150.00 减：企业已付，银行未付减：企业已付，银行未付212260.00 减：银行已付，企业未付减：银行已付，企业未付12.052220.00 　　5722000.00 　　12.305000.00　　70176335.95 　　　　　　738200.00 　　　　　　9079911.00 　　　　　　　　9510076.34 　　　　9620000.00 　　　　调整后存款余额调整后存款余额3699108.84 调整后存款余额调整后存款余额3699108.84 手工会计综合模拟实训15 九月 2024158试算平衡表试算平衡表科目科目2012年年12月初余额月初余额2012年年12月发生额月发生额2012年年12月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金10500.00 1000.008127.003373.00 　　银行存款银行存款560000.00 11448048.868258537.223749511.64 　　其他货币资金其他货币资金713000.00613800.0099200.00 　　交易性金融资产交易性金融资产8000.00 500000.00508000.00 　　应收票据应收票据160000.00 80361.45160000.0080361.45 　　应收账款应收账款800000.00 250780.00900000.00150780.00 　　预付账款预付账款46912.0046912.00 　　应收利息应收利息960.00960.00 　　其他应收款其他应收款100000.00 1188.005000.0096188.00 　　坏账准备坏账准备4500.00 300000.00300439.36　　4939.36 材料采购材料采购516134.92419558.9296576.00 　　原材料原材料851000.00 442440.00564040.00729400.00 　　材料成本差异材料成本差异5800.00 11300.0013543.303556.70 　　库存商品库存商品826000.00 1231309.571449115.38608194.19 　　发出商品发出商品54303.0554303.05 　　周转材料周转材料164000.00 1000.00107060.0057940.00 　　长期股权投资长期股权投资300000.00 300000.00600000.00 　　手工会计综合模拟实训15 九月 2024159试算平衡表试算平衡表科目科目2012年年12月初余额月初余额2012年年12月发生额月发生额2012年年12月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方固定资产固定资产23028050.00 8783709.401046000.0030765759.40 　　累计折旧累计折旧6388586.00 306422.50109272.43　　6191435.93 在建工程在建工程281709.40281709.40　　　　固定资产清理固定资产清理933486.64933486.64　　　　无形资产无形资产1600000.00 408000.00650000.001358000.00 　　累计摊销累计摊销490000.00 240000.0011386.67　　261386.67 无形资产减值准备无形资产减值准备100000.00 54000.00　　46000.00 长期待摊费用长期待摊费用58410.00 5000000.003204785.001853625.00 　　递延所得税资产递延所得税资产1859.841859.84 　　待处理财产损溢待处理财产损溢300.48300.48　　　　短期借款短期借款60000.00 60000.00500000.00　　500000.00 应付票据应付票据230000.00 42750.00　　272750.00 应付账款应付账款260000.00 388541.00962466.00　　833925.00 预收账款预收账款24000.00 　　24000.00 应付职工薪酬应付职工薪酬875843.02868438.457404.57　　 应交税费应交税费142906.00 595894.86961666.56　　508677.70 应付利息应付利息600.00 900.003300.00　　3000.00 应付利润应付利润190052.29　　190052.29 手工会计综合模拟实训15 九月 2024160试算平衡表试算平衡表科目科目2012年年12月初余额月初余额2012年年12月发生额月发生额2012年年12月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方应付利润应付利润190052.29　　190052.29 其他应付款其他应付款1050.00 6000.00　　7050.00 应付债券应付债券1217600.00 8800.00　　1226400.00 预计负债预计负债7000.00　　7000.00 实收资本实收资本18210000.00 11000000.00　　29210000.00 资本公积资本公积120000.00 　　120000.00 盈余公积盈余公积93016.00 95026.15　　188042.15 本年利润本年利润520000.00 3951039.303431039.30　　　　利润分配利润分配1008000.00 570156.881235339.90　　1673183.02 制造费用制造费用248451.80248451.80 　　生产成本生产成本398498.001393295.871395856.59395937.28主营业务收入主营业务收入2071220.002071220.00其他业务收入其他业务收入320761.56320761.56投资收益投资收益960.00960.00营业外收入营业外收入1038897.741038897.74主营业务成本主营业务成本1394812.331394812.33其他业务成本其他业务成本77531.0077531.00营业税金及附加营业税金及附加38034.5738034.57手工会计综合模拟实训15 九月 2024161试算平衡表试算平衡表科目科目2012年年12月初余额月初余额2012年年12月发生额月发生额2012年年12月末余额月末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方销售费用销售费用59472.5459472.54管理费用管理费用509192.57509192.57财务费用财务费用16142.7516142.75资产减值损失资产减值损失439.36439.36营业外支出营业外支出775536.64775536.64所得税费用所得税费用143687.15143687.15合合 计计28870258.00 28870258.00 46439037.05 46439037.05 41267842.12 41267842.12 手工会计综合模拟实训15 九月 2024162六、编制会计报表六、编制会计报表根据账簿资料编制：根据账簿资料编制：1、利润表、利润表2、资产负债表、资产负债表3、现金流量表（略）、现金流量表（略）手工会计综合模拟实训15 九月 2024163 利利 润 表表 2012年年 12 月月 编制制单位：位：天津滨海机械设备有限公司 单位：元项 目目本期数本期数本年累本年累计数数一、一、营业收入收入2391981.562391981.5622091981.5622091981.56减：营业成本1472343.331472343.3317575343.3317575343.33营业税金及附加38034.5738034.57160034.57160034.57销售费用59472.5459472.5489472.5489472.54管理费用509192.57509192.573409192.573409192.57财务费用2071.682071.6832071.6832071.68资产减值损失439.36439.36439.36439.36加：公允价值变动收益(损失以“－－”号填列)　　投资收益(损失以“－－”号填列)160.00160.005160.005160.00其中：对联营企业和合营企业的投资收益　　二、二、营业利利润（（亏亏损以以“－－”符号填列）符号填列）310587.51310587.51830587.51830587.51加：营业外收入1038897.741038897.741038897.741038897.74减：营业外支出775536.64775536.64775536.64775536.64其中：非流动资产处置损失　　三、利三、利润总额（（亏亏损总额以以“－－”符号填列）符号填列）573948.61573948.611093948.611093948.61减：所得税费用143687.15143687.15143687.15143687.15四、四、净利利润（（净亏亏损以以“－－”符号填列）符号填列）430261.46430261.46950261.46950261.46五、每股收益五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益手工会计综合模拟实训15 九月 2024164 资 产 负 债 表表 2012年年 12 月月 会工01表编制制单位：位：天津滨海机械设备有限公司 单位：元资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者及所有者权益益年初数年初数期末数期末数流流动资产：：流流动负债：：货币资金金511554.00 511554.00 3852084.643852084.64短期借款短期借款2021945.00 2021945.00 500000.00500000.00交易性金融交易性金融资产　　508000.00508000.00交易性金融交易性金融负债　　　　应收票据收票据160000.00 160000.00 80361.4580361.45应付票据付票据50000.00 50000.00 272750.00272750.00应收收账款款1995500.00 1995500.00 145840.64145840.64应付付账款款1461292.00 1461292.00 833925.00833925.00预付付账款款　　46912.0046912.00预收收账款款54000.00 24000.0024000.00应收利息收利息　　960.00960.00应付付职工薪酬工薪酬　　-7404.57-7404.57应收利收利润　　　　应交税交税费153356.00 153356.00 508677.70508677.70其他其他应收款收款250000.00 250000.00 96188.0096188.00应付利息付利息135000.00 135000.00 3000.003000.00存存货2269849.00 2269849.00 1945907.221945907.22应付利付利润　　190052.29190052.29一年内到期的非流一年内到期的非流动资产　　　　其他其他应付款付款6800.00 6800.00 7050.007050.00其他流其他流动资产　　　　一年内到期的非流一年内到期的非流动负债　　　　流流动资产合合计5186903.00 5186903.00 6676253.956676253.95其他流其他流动负债　　　　非流非流动资产：：　　　　流流动负债合合计3882393.00 3882393.00 2332050.422332050.42可供出售金融可供出售金融资产　　　　非流非流动负债：：　　　　持有至到期投持有至到期投资　　　　长期借款期借款　　　　手工会计综合模拟实训15 九月 2024165 资 产 负 债 表表 2012年年 12 月月 会工01表编制制单位：位：天津滨海机械设备有限公司 单位：元资产年初数年初数期末数期末数负债及所有者及所有者权益益年初数年初数期末数期末数长期期应收款收款　　　　应付付债券券1200000.00 1200000.00 1226400.001226400.00长期股期股权投投资300000.00 300000.00 600000.00600000.00长期期应付款付款　　　　投投资性房地性房地产　　　　专项应付款付款　　　　固定固定资产17841461.00 17841461.00 24574323.4724574323.47预计负债　　7000.007000.00在建工程在建工程　　　　递延所得税延所得税负债　　　　工程物工程物资　　　　其他非流其他非流动负债　　　　固定固定资产清理清理　　　　非流非流动负债合合计1200000.001200000.001233400.001233400.00生生产性生物性生物资产　　　　负债合合计5082393.00 5082393.00 3565450.423565450.42无形无形资产1120000.00 1120000.00 1050613.331050613.33所有者所有者权益（或股益（或股东权益）：益）：　　　　开开发支出支出　　　　实收收资本（或股本）本（或股本）18210000.00 18210000.00 29210000.0029210000.00商誉商誉　　　　资本公本公积120000.00 120000.00 120000.00120000.00长期待期待摊费用用65045.00 65045.00 减：减：库存股存股　　　　递延所得税延所得税资产　　1859.841859.84盈余公盈余公积93016.00 93016.00 188042.15188042.15其他非流其他非流动资产　　　　未分配利未分配利润1008000.00 1008000.00 1673183.021673183.02非流非流动资产合合计19326506.0019326506.0028080421.6428080421.64所有者所有者权益（或股益（或股东权益）合益）合计19431016.00 19431016.00 31191225.1731191225.17资产总计24513409.00 24513409.00 34756675.5934756675.59负债及所有者及所有者权益益总计24513409.00 24513409.00 34756675.5934756675.59手工会计综合模拟实训15 九月 2024166七、装订会计凭证及整理账务资料七、装订会计凭证及整理账务资料1、装订会计凭证、装订会计凭证      装订两本：上半月装订两本：上半月一本，下半月一本。

一本，下半月一本2、整理账务资料、整理账务资料      填写会计凭证封面；填写会计凭证封面；填写账簿扉页；填写会填写账簿扉页；填写会计报表所属时间及编制计报表所属时间及编制单位；检查签字是否齐单位；检查签字是否齐全等手工会计综合模拟实训15 九月 2024·167    资料袋内账务资料资料袋内账务资料1、装订的、装订的会计凭证会计凭证两本；两本；2、装订好的、装订好的明细账明细账一本，有封面一本，有封面和扉页；和扉页；3、装订好的、装订好的总账总账一本，有封面和一本，有封面和扉页；扉页；4、、现金日记账现金日记账、、银行存款日记账银行存款日记账；；5、、试算平衡表、银行存款余额调试算平衡表、银行存款余额调节表节表；； 6、、会计报表会计报表（利润表、资产负债（利润表、资产负债表）l        注：资料袋上将专业名称、专业名称、班级、姓名、学号班级、姓名、学号填写清楚手工会计综合模拟实训15 九月 2024168        全部课程结束全部课程结束手工会计综合模拟实训此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢你的支持，我们会努力做得更好！感谢你的支持，我们会努力做得更好！结尾此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢你的支持，我们会努力做得更好！感谢你的支持，我们会努力做得更好！结尾。