增值税案例分析.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,*,One Column Text Page,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Cliquez pour modifier le style du titre,Cliquez pour modifier les styles du texte du masque,Deuxime niveau,Troisime niveau,Quatrime niveau,Cinquime niveau,*,*,One Column Text Page,小组成员及分工,组长：郑玉婷：法律分析与结论，ppt整合，制作及展示,组员：孙书营：税法知识,徐超烨：法律问题,洪丹萍：案件介绍及案例启示与拓展,青海顺兴公司虚开增值税专用发票案,目 录,法律问题,相关税法知识,法律分析与结论,案例启示与扩展,案情介绍,案情介绍,1,.,案情介绍,法人代表：罗青华,成立于,2002,年,9,月,6,日,注册资本：,人民币,100,万元,电器、布酒、机器配件的销售、服装加工销售,2003,年,1,月,1,日起预认定为,增值税一般纳税人,简介,过程,通过,金税工程,协查系统发现,2003年7月17日,西宁市国税局,报案,抓住,犯罪嫌疑人,成立专案组，,立案侦查。

案件带出案中案,在查处青海,顺兴,贸易有限公司案时带出青海,创远,贸易有限公司案,伪造证件，虚假手续,真票虚开,假票抵扣,无货交易，,虚构销售业务,作案手段,虚开增值税专用发票在无真实货物交易情况下，虚开增值税专用发票,169,份，虚开销项税额,1974,万元，虚开价税高达,1.38,亿元,违法事实,协查情况,该企业虚开出的,169,份增值税专用发票中，涉案企业已认证并已申报抵扣,151份,，已抵扣税款,1747万元,，其中有3户涉案企业失踪，涉及18份虚开增值税专用发票，,232万元,税款损失无法挽回各地税务机关共查补税款1514万元，并依法加收滞纳金和处以罚款调查过程中异常点,1、销售额异常,2、,无任何往来款项发生,3、,无货物,出、,入库,4、,纳税异常，税负过低，税负率仅0.095%,5、,其从外地取得的进项抵扣凭证全部为手工版增值税专用发票，且集中,于,虚开作案高发地区同一时间内多次向同,一公司开具专用发票，,且数额巨大，几个月就,开出了,169,份专用发票,2003年6月,-8月,三次,粤鑫公司虚开,增值税专用发票21份，,税额281万元；,同时向华辉达公司,虚开增值税,专用发票,13,份，,税额,179,万元。

法律问题,2,.,法律问题,1),不知情的情况，,并且有真实的交易往来，对购货方,不以偷税或者骗取出口退税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴2),知情的情况，,国家税务机关要对故意接受虚开发票、抵扣税款的涉税违法行为,依法严惩,如果收取了对方开具的不合法增值税发票,受票方有没有法律责任,?,虚开增值税发票是如何定罪的？,刑法,第二百零五条,规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；,虚开的税款,数额较大或者有其他严重情节的,，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；,虚开的税款,数额巨大或者有其他特别严重情节的,，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产有前款行为骗取国家税款，,数额特别巨大，情节特别严重，,给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产虚开税款,一、,10万元以上的，虚开的税款,数额较大,二、,50万元以上,，,“虚开的,税款数额巨大,三、,实际抵扣税款100万元以上的，“骗取国家税款数额特别巨大”,四、,造成国家税款损失50万元以上,且,无法追回的，“给国家利益造成特别重大损失”。

五、,情节特别严重,相关税法知识,3,.,相关税法知识,增值税概论,增值税是,以商品生产流通,和劳务各个环节,增值因素为,征税对象的,一种流转税增值税专用发票,不仅是一种商务凭证，,更具有,税款抵扣功能和,换取出口退税功能,增值税实行,专用发票抵扣的制度,一般纳税人销售货物,或提供应税劳务，,应向,购买方,开具专用发票最高开票限额,一般由纳税人申请，,税务机关依法审批10？100？100？,发票限于领购单位,在本省，自治区，,直辖市内开具，,不得跨越规定的使用区域,携带，邮寄,或运输空白发票应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-,进项税额转出）-上期留存抵扣,税负率=当期应纳税额/当期应税销售额,准许,从销项税额中抵扣的进项税额：,从销售方取得的,增值税专用发票,上注明的增值税税额；,3,1,从海关取得的,完税凭证,上注明的增值税税额；,2,购进,免税农产品,准予抵扣的进项税额，目前按买价和,13%,的扣除率计算；,3,3,外购货物所支付的,运输费用,准予抵扣的进项税额，目前按运费金额和,7%,的扣除率计算4,凭票抵扣计算抵扣,第一，采购的商品未交纳进项税的不得抵扣,第二，货款已支付，但货物未发生转移的不得抵扣,第三，没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵扣,第四，经税务机关鉴定是假发票的不得抵扣,第五，未支付货款，或虽已支付又通过途径转回的，不得抵扣,第六，盗用他人名号开具的增值税发票不得抵扣,第七，有真实的采购业务，但取得的增值税发票非销售方开具的，不得抵扣,本案中，由于青海顺兴贸易有限公司没有发生真实购销业务且增值税专用发票为伪造，,照理来说,不能作为进项税额抵扣,以下途径所取得的增值税发票，那么在纳税申报时均不得予以抵扣：,虚开增值税,是在没有任何商品交易行为的情况下，利用所持有的增值税专用发票，采取无中生有或以少开多的手段、为他人虚开、为自己虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。

法律分析与结论,4,.,法律分析与结论,该企业于2003年,成,为增值税一般纳税人，,可以从税务机关领购增值税专用发票，根据税法规定，一般情况下是销货方对外经营业务收取款项时，由收款方向付款方开具发票故此，青海顺兴贸易有限公司是可以向外开具发票，也可以抵扣进项纳税行为认定,1,2,3,4,利用假票,抵扣进项税款,经中国人民银行印制科学研究所鉴定，证实1-6月该企业所取得的1252份增值税专用发票为伪造的,利用假,购物,发票进行,注册,其用于注册资本登记，合计金额100万元的12份“广东省深圳市商品销售发票”，经深圳市国家税务局鉴定是假发票进行虚假财务核算,伪造记账凭证、虚构经济业务和资金往来,虚开增值税专用发票利用这些伪造的手工版增值税专用发票作抵扣,到当地国税局成功地套取电子版增值税专用发票,拿到正规发票后，他们再以收取总开票金额,3%5%,手续费的方式，将这些增值税专用发票卖给其他单位,取得增值税专用发票的单位，据此作抵扣税款或者出口退税用,给国家造成的损失,顺兴公司虚开增值税发票给国家造成损失就是其给他人虚开的增值税发票中，他人已向国家申报抵扣的那部分税额伪造发票人,顺兴公司,B,公司,C,公司,无货交易,200,万,34,万,400,万,68,万,真实购进是,100,万，可以抵扣进项,17,万,真正交给国家的税款是,51,万，但由于此项虚开业务，,B,企业抵扣了不存在的,34,万，即交给国家的税款变成了,17,万，国家损失了,34,万。

当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于,善意取得,时，对购货方不以偷税论处,故意，具有牟利性质的取得,虚开增值税专用发票，构成偷税罪,关于企业取得虚假增值税专用发票的行为认定,1,构成非法购买伪造的增值税专用发票罪,2,也构成,虚开增值税专用发票罪,3,按重罪吸收轻重原则，择一重罪，从重处罚即按虚开增值税专用发票罪论处,刑法,第,205,条,管理办法第,36,条,管理办法,第,39,条规定,刑法,第,212,条的规定,犯,虚开增值税专用发票,罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关,追缴税款和所骗取的出口退税款对青海顺兴贸易有限公司导致他人少缴税款的行为,处以一倍的罚款,对未按规定开具、取得发票行为,分别处以,一万,元罚款，合计金额,两万,元,青海顺兴贸易有限公司骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，,处无期徒刑或者死刑，并处没收财产案例启示与扩展,5,.,案例启示与扩展,金税工程抄报税系统只能识别专用发票密码区信息，而不能够识别专用发票中的汉字信息由于缺少“存根联”，税务机关在纳税人购票时无法采用验旧购新方式对纳税人日常开票情况进行有效监控,抵扣在前，申报在后，使征管工作被动。

现实行纳税人主动申报的征管模式实际上纳税人主动申报，如实申报的情况很不理想,加强对企业纳税情况的日常检查与监督,在发票领、购环节实行监控克服过去的重发售、轻审核、轻管理，监督不力现象,在申报环节进行监控,设立纳税监督员,随时掌握企业发票使用和经营情况,将问题消灭在萌芽状态,强化增值税专用发票管理，应成为当前税收征管工作“重中之重”,原因,内部人员收受贿赂,各职能部门缺乏配合，使查处不畅,处罚过轻,税务机关把关不严，稽查不力,一般纳税人认定标准执行不严,（一）,加强税法宣传，全面提高公民依法纳税意识1.,着重加强税法知识宣传,2.通过新闻媒体,加大涉税违法案件的曝光力度,营造良好的执法环境,（三）,既要严厉打击虚开发票的涉税违法行为，还要依法严惩故意接受虚开发票、抵扣税款的涉税违法行为该追究刑事责任的，坚决予以追究，杜绝少数执法单位为追求部门利益以罚代刑二）,税务部门切实加大日常巡管巡查力度,，可采用“普查、突查、秘查”等方式，深入了解纳税人经营情况，掌握税额异常情况，充分发挥“金税”工程作用，强化纳税人的帐票核对,（四）,加强部门协调配合应加强税务、工商、公安等部门的执法合作，实现信息联通和资源共享，形成税收征纳、综合管理、监督查处良性运转的机制。

五,）做好一般纳税人的认定工作，,是管好用好专用发票的前提因此首先必须加强对一般纳税人的认定和管理1）在一般纳税人的认定上要层层把关，严格审核，不符合条件的一律不得认定为一般纳税人；,（2）对已经认定的要进行经常性的检查，一方面对专用发票领购、开具、取得、保管等环节加强检查，看是否符合规定；另一方面检查企业的财务核算是否正确，账证是否健全，对不能正确核算销项税额和进项税额、会计制度不健全的企业立即责令限期改正，逾期不改的坚决取消一般纳税人资格，收缴专用发票THX,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,小组成员及分工组员：孙书营：税法知识2003年1月1日起预认定为增值税一般纳税人2003年6月-8月三次三、实际抵扣税款100万元以上的，“骗取国家税款数额特别巨大”四、造成国家税款损失50万元以上且无法追回的，“给国家利益造成特别重大损失”第三，没有真实购销业务而取得的增值税发票不得抵。