国家开放大学《中级财务会计（一）》形考作业1-5参考答案.docx

国家开放大学《中级财务会计（一）》形考作业1-5参考答案形考任务1一、单项业务题（共 3道试题，共 60 分1、2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30货款尚未收到；该批商品成本为30 000元 （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行 （4）18日，将一张面值为30 000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，计算企业可得的贴现净额 要求：编制1---3小题的会计分录，计算第4小题的贴现净额参考答案：（1）借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000 应交税费---应交增值税（销项税额） 8500结转已销商品成本借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10天后，30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款在3月15日之前付款：借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500在3月15日之后付款：借：银行存款 58500贷：应收账款 58500（2）借：其它货币资金——银行汇票存款 100000贷：银行存款 100000（3）借：银行存款 57500财务费用 1000贷：应收账款 58500（4）贴现净额=票据到期值-票面到期值╳（贴现天数/360）╳贴现率 =30000╳（1+6%╳90/360）-30000╳（45/360）╳9% =30112.50元2、对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。

2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫参考答案：（1）借：应收票据 51500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 1500（2）借：在途物资 11700贷：银行存款 11700（3）借：备用金——储运部 18000贷：银行存款 180003、A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付参考答案：（1）借：其它货币资金——存出投资款 1000000贷：银行存款 1000000（2）借：管理费用 800贷：库存现金 800二、综合题（共2 道试题，共 40 分。

4、D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5% 要求： （1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录参考答案：2015年冲销已确认为坏账的款项借：坏账准备 12500贷：应收账款125002015年年末应提取的坏账准备坏账准备账户余额*3%=36000（元）坏账准备账户实际余额：24000-12500=11500（元）应补提金额为：36000-11500=24500（元）借：资产减值损失——坏账损失24500贷：坏账准备 245002016年收回已冲销的坏账借：应收账款 3000贷：坏账准备3000同时：借：银行存款/库存现金3000 贷：应收账款 30002016年年末应提取的坏账准备坏账准备账户金额：*5%=50000（元）坏账准备账户实际金额：24000+24500+3000-12500=39000（元）应补提的金额：50000-39000=11000（元）借：资产减值损失——坏帐损失11000贷：坏账准备 110005、M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款编制M公司此时的会计分录参考答案：（1）贴现期：50天（90天-6月份25天-7月份15天）到期值=100000╳（1+6%╳90/360）=101500元贴现利息=100000╳9%╳60/360=1500元贴现净值=101500-1500=100000元（2）会计分录借：应收票据 100000贷：应收账款 100000借：银行存款 100000贷：应收票据 100000（3）借：应收票据 100000应收利息 1500贷：银行存款101500形考任务2一、单项业务题（共 3道试题，共 50 分1、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

2）计提存货跌价损失28 000元3）上项外购材料运达企业并验收入库4）结转本月直接生产领用材料的成本46 000元5）期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查参考答案：（1）借：在途物资  10000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款  11700（2）借：资产减值损失 28000 贷：存货跌价准备 28000 （3）借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 （4）借：生产成本 46000 贷：原材料 46000 （5）借：待处理财产损益 2340 贷：原材料 2000应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3402、对A公司2015 年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）公司对原材料采用计划成本核算上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元2）期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。

其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元参考答案：（1）借：原材料 200000 贷：材料采购180000 材料成本差异20000（2）借：生产成本 35000 制造费用 10000 管理费用 5000 贷：材料成本差异 500003、对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到2）上项商品到达并验收入库参考答案：（1）借：在途物资 10000 应交税费－应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据  11700 （2）借：库存商品 10000  贷：在途物质 10000二、综合题（共4道试题，共50 分4、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。

要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）2）编制本月1日销售商品的会计分录3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录参考答案：（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%已销商品进销差价=980000*28%=274400元销项税额=980000/（1+13%）*13%=112743.36元（2）1月1日销售商品借：银行存款 50000 贷：主营业务收入50000借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50000（3）借：商品进销差价 274400 贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入 112743.36贷：应收税费——应交增值税（销项税额）112743.365、甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。