创业辅导系列之二－－税法讲座课件ppt.pptx

珠海市创新海岸税法讲座税法一日通税法一日通珠海国睿税务师事务所珠海国睿税务师事务所刘德春刘德春第一章：软件、高新技术企业应交纳哪些税第一章：软件、高新技术企业应交纳哪些税1增值税增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人所征收理修配劳务，以及进口货物的单位和个人所征收的单位和个人所征收的一种税它是以企业的产的单位和个人所征收的一种税它是以企业的产品（或劳务）的增值额为课税对象的品（或劳务）的增值额为课税对象的2.营业税营业税营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税它以企业取得的营业额为征对象征收的一种税它以企业取得的营业额为征对象3企业所得税企业所得税高新技术企业所得税，是以其生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种税企业所得税的计税依据是企业应纳税所得额，它是指企业在一个纳税年度内的收入总额减去国家规定准予扣除项目金额后的余额4城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税是一种附加税，它是为了扩大城市维护建设的资金来源，依据企业缴纳的营业税、增值税和消费税税额计算征收的一种税。

凡缴纳营业税、增值税和消费税的企业，都是城市维护建设税的纳税人5城镇土地使用税城镇土地使用税城镇土地使用税是对在我国境内使用国有土地的企业，就其使用土地的面积征收的一种税它是以使用土地的面积为计税依据的6房产税房产税房产税是以房产为课税对象，按照房屋计税余值或租金收入为计征标准所征收的一种税它是以房产的产权所有人为纳税人，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村7车船使用税车船使用税高新技术企业的车船使用税是对在我国境内拥有车船的高新技术企业，按其车船使用税以辆、净吨位和载重吨位为计税依据，按照差别税率计算其应纳税额8印花税印花税印花税是对在我国境内的高新技术企业，书立、使用、领受印花税税法所列举的凭证所征收的一种税第二章：公司成立时应注意哪些税第二章：公司成立时应注意哪些税收问题收问题一、公司注册时应交纳哪些税？一、公司注册时应交纳哪些税？1、印花税、印花税国务院令国务院令198811号：号：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证国税发国税发1991155号：号：土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

二、自建办公楼（厂房）时，要交纳哪些税？1、取得土地时涉及到契税国税函国税函2005436号：号：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税不得因减免土地出让金，而减免契税2、取得采购建筑材料和施工单位发票国函国函1993174号：号：第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收3、缴纳房产税国发国发198690号号房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%国税发国税发200044号：号：外籍个人(包括华侨，港、澳、台同胞)购置的非营业用房产，可比照中华人民共和国房产税暂行条例第五条的有关规定，暂免征城市房地产税政务院政财政务院政财1951133号：号：新建房屋自落成之月份起，免纳三年房地产税三、开办期间应如何处理？三、开办期间应如何处理？1、试生产的概念：、试生产的概念：国税发国税发1997191号：号：对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业2、开办费财税差异：、开办费财税差异：实施细则第三十四条：实施细则第三十四条：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除3、新办企业开业的时间新办企业开业的时间国税函国税函20031239号：号：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。

企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算五、一般纳税人的认定五、一般纳税人的认定五、一般纳税人的认定五、一般纳税人的认定国税发国税发国税发国税发20051502005150号号号号：1 1、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格对符务机关应当按规定认定其一般纳税人资格对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认发票凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任2 2、根据财税（、根据财税（20002000）2525号文件规定：自号文件规定：自20002000年年6 6月月2424日起至日起至20102010年底以前，对增值税一般纳税年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按人销售其自行开发生产的软件产品，按17%17%的法的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%3%的部分实行即征即退政策。

的部分实行即征即退政策3 3、该文件仅指一、该文件仅指一般纳税人般纳税人第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪些税收问题些税收问题些税收问题些税收问题一、产品开发环节一、产品开发环节一、产品开发环节一、产品开发环节1 1、新政策（税收政策正在制定）、新政策（税收政策正在制定）、新政策（税收政策正在制定）、新政策（税收政策正在制定）国发国发国发国发2006200666号：号：号：号：加大对企业自主创新投入的加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度允许企业按当年实际发生的所得税前抵扣力度允许企业按当年实际发生的技术开发费用的技术开发费用的150%150%抵扣当年应纳税所得额实抵扣当年应纳税所得额实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在税法规定在5 5年内结转抵扣年内结转抵扣2 2、历史资料、历史资料、历史资料、历史资料财工字财工字财工字财工字199619964141号：号：号：号：企业研究开发新产品、新企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应签年增长，增技术、新工艺所发生的各项费用应签年增长，增长幅度在长幅度在1010以上的企业，可再按实际发生额的以上的企业，可再按实际发生额的5050抵扣应税所得额。

抵扣应税所得额二、采购设备、材料应交纳哪些税？二、采购设备、材料应交纳哪些税？国产设备退税国产设备退税国税发国税发国税发国税发19991711999171号号号号: :对外商投资企业在投资总额对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类设备属免税目录范围，内采购国产设备，如该类设备属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税可全额退还国产设备增值税财税财税财税财税200049200049号号号号: :其购买国产设备投资的其购买国产设备投资的40%40%可从可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免2 2、设备作费用列支、设备作费用列支、设备作费用列支、设备作费用列支国发国发国发国发2006200666号：号：号：号：允许企业加速研究开发仪器允许企业加速研究开发仪器设备折旧企业用于研究开发的仪器和设备，单设备折旧企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在位价值在3030万元以下的，可一次或分次摊入管理万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在提取折旧；单位价值在3030万元以上的，可采取适万元以上的，可采取适当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策。

当缩短固定资产折旧年限或加速折旧的政策3、采购使用过的设备折旧年限如何确定国税函国税函20031095号号企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法三、采购设备、材料要发票与不要发票在税收上有多大三、采购设备、材料要发票与不要发票在税收上有多大三、采购设备、材料要发票与不要发票在税收上有多大三、采购设备、材料要发票与不要发票在税收上有多大区别、税收上有哪些优惠？区别、税收上有哪些优惠？区别、税收上有哪些优惠？区别、税收上有哪些优惠？国函国函国函国函19931741993174号：号：号：号：第二十二条不符合规定的发票，不第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销得作为财务报销第三十四条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关第三十四条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。

经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证例题：假设采购例题：假设采购100100元材料1 1、增值税、增值税1001.1717%=14.51001.1717%=14.5元不能抵扣元不能抵扣2 2、无票不能入成本，变相多缴、无票不能入成本，变相多缴10015%=1510015%=15元企业所得元企业所得税二者之和二者之和29.529.5元相比之下打元相比之下打7 7折才持平如果配税务机折才持平如果配税务机关发现，根据发票管理办法规定，未按规定取得发关发现，根据发票管理办法规定，未按规定取得发票，处以涉税金额票，处以涉税金额1 1倍以下的罚款倍以下的罚款四、滞留发票的风险四、滞留发票的风险采购发票不抵扣进项，销售时不做收入，不入账根据国税发200317号文的规定，由于信息对比，自动查处问题五、受托加工采购材料的风险五、受托加工采购材料的风险1、不得将自己的材料卖委托方2、不得以委托方名义采购材料3、自行采购材料加工第四章：生产经营过程中应注意哪些税收问第四章：生产经营过程中应注意哪些税收问题题一、接受业务签合同时，要交纳哪些税？国税地国税地198825号：号：有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。

对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花国税函发国税函发国税函发国税函发19909941990994号号号号：外贸企业开具的各种名称、：外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花各种形式的要货单据，均应按规定贴花根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的根据国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定（规定（8888国税地字国税地字2525号）第七条的规定：不号）第七条的规定：不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规论合同是否兑现或能否按期。