现代中药项目收益与利润估算方案【参考】.docx

泓域/现代中药项目收益与利润估算方案现代中药项目收益与利润估算方案目录一、 项目税后利润及其分配 3二、 税费及附加的估算 3三、 项目筹资方案评估的意义 10四、 资金使用规划评估 11五、 流动资金的估算与评价 13六、 项目固定资产投资评估 16七、 公司基本情况 23八、 项目概况 25九、 投资方案 28建设投资估算表 29建设期利息估算表 30流动资金估算表 32总投资及构成一览表 33项目投资计划与资金筹措一览表 34十、 经济效益 35营业收入、税金及附加和增值税估算表 36综合总成本费用估算表 37利润及利润分配表 39项目投资现金流量表 41借款还本付息计划表 43一、 项目税后利润及其分配利润是企业一定期间的经营成果，反映了企业的生产经营效益，首先表现为销售利润利润分配是企业在一定时期内对所实现的利润总额及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配利润分配的程序一般分为三个阶段：以企业实现的利润总额加上从联营单位分得的利润，即企业全部所得额，以此为基数，在缴纳所得税和调节税前，按规定对企业的联营者、债权人和企业的免税项目，采取扣减的方法进行初次分配。

所扣除的免税项目主要有：分给联营企业的利润、归还基建借款和专用借款的利润、归还借款的利润、提取的职工福利基金和奖励基金、弥补以前年度亏损的利润及企业各种单项留利等对于实行承包经营责任制的企业，在进行税前利润分配后，应在承包经营期内按承包合同规定的形式上交承包利润，不再计征所得税和调节税全部所得额扣除初次分配后的余额，即为企业应税所得额以企业应税所得额为基数，按规定的所得税率和调节税率计算应交纳的税额，在国家和企业之间进行再次分配应税所得额扣除应纳税额后的余额，即为企业留利，以企业留利为基数，按规定比率将企业留利转作各项专用基金二、 税费及附加的估算税费及附加值在项目评价时需按规定计入项目投资，从成本或效益中直接扣除的税金、费用及附加费，根据我国税制改革实施方案，一般计征的税费及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城镇土地增值税、车船税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等一）增值税1、增值税定义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税增值税是对销售商品或者劳务过程中实现的增值额征收的一种税它是我国现阶段税收收入规模最大的税种。

2、增值税征税范围增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务和进口货物下面主要列出六种常用的征税范围1）销售货物在中国境内销售货物，是指销售货物的起运地或者所在地在中国境内销售货物是指有偿转让货物的所有权货物是指有形动产，包括电力、热力、气，体在内有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益2）销售劳务在中国境内销售劳务，是指提供的劳务发生地在中国境内销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务3）销售服务销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务交通运输服务是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务邮政服务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

电信服务是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装及其他工程作业的业务活动，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务4）销售无形资产销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动无形资产是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产技术包括专利技术和非专利技术自然资源使用权包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等5）销售不动产销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等建筑物包括住宅、商业用房等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物构筑物包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物6）进口货物进口货物是指申报进入中国海关境内的货物根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税3、增值税税率（1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第2项、第4项、第5项（下列第2、4、5项）另有规定外，税率为13%2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品（含粮食）、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、农机等货物及国务院规定的其他货物时，税率为9%。

3）纳税人销售服务、无形资产，除《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条第1项、第2项、第5项（上述第1、2项和下列第5项）另有规定外，税率为6%4）纳税人出口货物，税率为0，国务院另有规定的除外5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0，包括国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的服务（如研发服务、合同能源管理服务、设计服务等）及国务院规定的其他服务4、增值税估算（二）企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得，征收的一种税纳税人范围比公司所得税大企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下企业：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织企业所得税的征税对象是纳税人的所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得企业所得税实行比例税率居民企业及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，通用税率为20%。

三）城市维护建设税城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税税率按纳税人所在地区的不同设置了两档比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地不在市区的，税率为5%四）教育费附加教育费附加是由税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金其征费范围同增值税、消费税的征收范围相同三、 项目筹资方案评估的意义资金筹措方案是确定筹资方式，解决资金来源的具体计划方案投资资金是项目建设和生产经营活动的重要前提任何投资项目在规划初期均需要考虑筹措资金的问题，项目筹资方案只是根据可能提供的资金来源提出筹措资金的设想，仅是一种意向性的安排当项目进入可行性研究阶段，资金的筹措应作为一项重要任务，在项目投资估算的基础上，与设想中可能提供资金的部门或机构商谈，确定为项目提供资金的可能性与条件，据以拟订各项费用最低、风险最小的方案项目只有通过一系列的筹资工作，确定了资金来源及筹资方式的条件下，项目的可行性研究与评估才具有实际意义；否则，设计方案再合理，但资金不能落实。

项目在市场经济条件下，国内外的物价、汇率、利率等因素均会发生变动，筹资工作是一项既复杂又充满风险的工作这就要求在制订筹资方案时考虑诸多影响因素总之，企业应比较各种筹资渠道，制订科学的资金筹措方案与资金使用计划四、 资金使用规划评估（一）资金使用计划编制依据资金使用计划应根据项目实施进度与资金来源渠道进行编制，合理安排资金的使用，保证投入的资金与需要完成的工作量相符，使其衔接，保证在资金使用过程中能满足项目实施的进度在编制资金使用计划时我们需要注意各项投资支出，应根据项目设计方案和其他有关数据资料，经过分析、审查和调整后，结合项目的实施规划确定分年支出额投资需用外汇支付各种款项时，各年的投资支付应分别以外汇与人民币计算，便于确定不同货币的资金来源和计算外汇投资效益流动资金支出，应根据投产后的年产量计算，并随产量的增加，分年度安排流动资金增加额，以尽量减少资金的占用和流动资金的贷款利息支出二）资金平衡表资金平衡表由“资金米源”“资金使用”“资金结余”和“累计资金结余”四项组成上年的累计资金结余，不作为本年资金来源中的项目若累计资金结余为正时，则项目有盈利；若其为负值时，则项目亏损，当某些年份累计资金结余出现负值时，则表明收入不足，难以支付费用，此时，企业必须筹集资金弥补缺口，直到该年累计资金结余不为负值。

否则，即使全部累计资金结余为正，项目投资效益很好，也是无法实施的，在财务上是不可行的编制资金平衡表时也需要注意一些问题有时某年度会出现资金不足，即使加上上年累计资金结余也仍不足，通过短期贷款可弥补资金缺口，累计资金结余全部等于或大于零，财务上方可行注意不能将销售收入的全部作为资金来源，而只能将折旧和利润作为资金来源同理在资金使用项中，也没有出现经营成本、流动资金贷款利息，这样就简化了分析此外，我们还可编制外汇平衡表，反映项目外汇平衡能力，即项目在计算期内以其外汇收入抵消偿付外汇支出的能力三）资金使用规划方案的分析评估对项目资金使用规划方案的分析与评价，应重点考虑项目的实施进度规划是否能与筹资规划相吻合，有无调整和修改的建议；资金使用规划能否与项目的实施进度规划相衔接；各项资金来源的使用是否合理，是否符合国家政策规定，资金的使用特别是外汇的使用要考虑未来的偿还和还贷安排；投资使用规划的安排是否科。