截止测试说明书.doc

截止测试归纳总结（2009-04-08 01:21:10）截止测试归纳总结（同期间入账）1、 实质性审计测试中常用的一种具体审计技术，2、 目标一一确定业务会计记录归属期是否正确，防止跨期事项同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入帐3、 适用范围一一货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用范围一一审查结帐日前后前后若干天的业务，看是否有跨期现象4、 由被审计单位对报表估价与分摊认定推论而来5、 方法一一审查所审业务的凭证与记账的日期主营业务收入1、 截止的目标一一确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期， 防止利润操纵行为（存在或发生［真实性］、完整性目标、估价或分摊）2、 截止的关键一一三者（发货日期、发票开具日期或者收款日期、记账日期）是否归属于 同一适当会计期间3、 截止的方法一一三条审计路线（可选择 1-2条）起点路线（从报表日前后若干天）方法目的账簿记录账一一票一一证逆真实证实已入帐收入是否在同一期间已查性开具发票发货，有无多记收人，防防咼止高估营业收入估销售发票（原票一一证（逆查，中完整确认已开具发票的货物是否已发货始凭证）但不能防咼）间性并于同一会计期间确认收入票 账（顺查）查防低发运凭证（原证一一票一一账顺估确认收入是否已计人适当的会计期始凭证）查间购货1、核对三者日期：抽查盘点日（或结帐日）前后购货发票和验收单，如在同一时期，即截 止期正确；反之，即很可能截止期错误：（1 ）结帐日前已开出验收单，但未见购货明细帐有购货记录，可能低估购货；（2）结帐日购货明细帐已有购货记录，但未见验收单和购货发票，可能高估购货。

2、另一种方法是审阅验收部门的业务记录，记录中如有年底购入的货物，其对应的 购货发票应在同期入帐存货的截止测试1、 目标一一当年的存货及其对应科目是否一并计入当年的会计报表内（存在或发生 ［真实 性］、完整性目标、估价或分摊）2、 关键一一存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间处于同一适当的会计期间；3、 特例一一年终在途存货与相应的负债记入同期；4、 截止的方法——（1） 抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），核实每张购货发票均附有验收报告（2） 阅阅验收部门的业务记录（接近年底或次年年初购入的货物一一查明其对应的购货发票是否在同期入账，对于未收到购货发票的入库存货，是否将入库单分开存放或暂估入账5、 截止的样本选择一一一般以截止日为界限，分别向前倒推或向后顺推若干日，按顺序选 取较大金额的购货业务的发票或验收报告作为截止测试的样本6、 截止发现问题一一建议调整银行存款资产负债表上银行存款数额， 应当包括结账日所有存放于银行的款项 为确保正确截止，应确定最后一张支票号码查证：（1） 小于该号码的已开出支票均应入本期账；（2） 小于该号码的未开出支票不应入本期账；（3） 大于该号码的支票不应入本期账。

第④类未达账项应如果银行已经收到或支出被审计单位款项，应该编制调整分录 （第③、编制调整分录，调整报表。