医学专题—新华制药内部控制失效案例分析30109.ppt

内部控制失效内部控制失效(shī xiào)(shī xiào)(shī xiào)(shī xiào)案例案例新华制药案例(àn lì)分析第一页，共十八页第二页，共十八页123事件经过第三页，共十八页1事件事件(shìjiàn)(shìjiàn)经过经过第四页，共十八页按照2010 年 4 月 26 日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》要求，境内外同时上市公司在 2011年会计年度结束后，应随年度报告(bàogào)一同披露企业内部控制评价报告(bàogào)以及内部控制审计报告(bàogào)截至2012年4月30日，67家公司全部披露了 2011 年年度财务报告、内控评价报告以及内控审计报告67 份内控评价报告中，66 家公司对本公司的内控做出有效的结论；1 家公司对本公司的内控做出无效的结论，即新华制药新华制药在评价中发现报告期内存在一项重大缺陷，即子公司山东新华医药贸易有限公司对客户授信额度过大导致较大经济损失一、事件(shìjiàn)经过第五页，共十八页医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时(tóngshí)医贸公司也存在未授信的发货情况。

新华制药被出具(chū jù)否定意见新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简称医贸公司）内部控制(kòngzhì)制度对多头授信无明确规定在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大一、事件经过第六页，共十八页2内部控制缺陷分析第七页，共十八页二、内部控制(kòngzhì)缺陷分析上上述述重重大大缺缺陷陷使使得得新新华华制制药药对对山山东东欣欣康康祺祺医医药药有有限限公公司司及及与与其其存存在在担担保保关关系系(guān￿(guān￿ xì)xì)方方形形成成大大额额应应收收款款项项6.076.07亿亿元元同同时时，，因因欣欣康康祺祺医医药药经经营营出出现现异异常常，，资资金金链链断断裂裂，，可可能能使使新新华华制制药药遭遭受受重重大大经经济济损损失失所所以以20112011年年度度，，新新华华制制药药对对上上述述应应收收款款项计提了项计提了4.864.86亿元坏账准备亿元坏账准备表1表2第八页，共十八页二、内部(nèibù)控制缺陷分析应收欣康祺医药(yīyào)40，606千元应收华邦医药(yīyào)￿9，796￿千元应收新宝医药￿2，991￿千元应收百易美医药￿3，996￿千元应收山东药材高新分公司3，343￿千元截至2011年12月 31日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计6060，，731731千元（一）新华制药（一）新华制药（一）新华制药（一）新华制药 2011 2011 2011 2011 年应收账款分析年应收账款分析年应收账款分析年应收账款分析第九页，共十八页。

 根据淄博中联资产评估事务所对查封资产出具的资产评估报告书和山东大地人律师事务所出具的《关于山东新华医药贸易有限公司诉山东欣康祺医药有限公司等五个重大诉讼案件损失挽回认定的法律意见书》，本公司下属子公司医贸公司参照查封资产可收回金额，对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药货款合计 60，731 千元按 80%比例(bǐlì)计提坏账准备，计提坏账准备金额合计48，585千元二、内部控制缺陷(quēxiàn)分析第十页，共十八页（二）欣康祺医药公司分析（二）欣康祺医药公司分析（二）欣康祺医药公司分析（二）欣康祺医药公司分析(fēnxī)(fēnxī)(fēnxī)(fēnxī)欣康祺医药一直(yīzhí)是新华制药的大客户，2009 年为新华制药第一大客户新华制药2010 年对欣康祺的营业收入(shōurù)为 1.1039 亿元，占新华制药全部营业收入(shōurù)的4.22%截至 2011 年6 月 30 日，新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，涉及金额 300 万元，到期日为2011年10月21日新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售有限公司的应收账款占总应收账款比例高达15.88%。

二、内部控制缺陷分析第十一页，共十八页济南市公安局于 2011年 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法(fēifǎ)吸收公众存款案立案侦查，涉案金额高达 10 亿元自2010 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该公司(ɡōnɡ sī)名义，以与银行合作开立银行承兑汇票需要保证金为由，以2.5%～4%的月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家公司(ɡōnɡ sī)欠新华制药子公司(ɡōnɡ sī)的货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因二、内部控制缺陷分析第十二页，共十八页二、内部(nèibù)控制缺陷分析（三）针对欣康祺医药公司（三）针对欣康祺医药公司（三）针对欣康祺医药公司（三）针对欣康祺医药公司(ɡōnɡ sī)(ɡōnɡ sī)(ɡōnɡ sī)(ɡōnɡ sī)的风险，新华制药公司的风险，新华制药公司的风险，新华制药公司的风险，新华制药公司(ɡōnɡ (ɡōnɡ (ɡōnɡ (ɡōnɡ sī)sī)sī)sī)的反应的反应的反应的反应新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂。

新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来但受其影响，可能遭受较大的经济损失经初步(chūbù)估算，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%根据公开资料，新华制药2010年净利润 为 9，725.66 万 元 ，2011 年 净 利 润 为7，602.37 万元，下降幅度为 21%第十三页，共十八页企业风险管理意识淡薄信息沟通、风险评估方面存在不足应收账款监督机制薄弱•欣康祺医药是新华制药的主要客户，新华制药没有在与欣康祺保持业务往来关系的时候就建立风险意识，关注欣康祺企业的运营状况(zhuàngkuàng)和资金情况，而是在事发后才对坏账进行大额补提•新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致财务、销售、信用三个部门(bùmén)同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险•新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷可是，在信永中和出具否定意见报告之前(zhīqián)，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监督薄弱，还有待加强和完善。

四）新华制药内部控制缺陷产生的原因（四）新华制药内部控制缺陷产生的原因（四）新华制药内部控制缺陷产生的原因（四）新华制药内部控制缺陷产生的原因第十四页，共十八页3思考与建议第十五页，共十八页在企业建立自上而下的稳健的企业文化(wénhuà)，尽量避免由于对风险疏忽所造成的损失，提高企业控制风险的能力要未雨绸缪，重视事先的风险分析 全过程的应收账款(zhànɡ kuǎn)管理应该包括事前管理、事中管理和事后管理建立起信息共享平台，设计完整的应收账款控制系统各部门(bùmén)将应收账款相关数据录入系统，系统自动核对，以提高会计处理的准确性，也有利于人力、时间、金钱成本的节省部门(bùmén)之间相互牵制、相互监督，提高信息的公开性、透明性三、思考与建议第十六页，共十八页Thank you!YU出品出品(chūpǐn)(chūpǐn)，必属精品，必属精品第十七页，共十八页内容(nèiróng)总结内部控制失效案例同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受(zāoshòu)重大经济损失新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异常，资金链断裂新华制药称，该公司已及时采取必要法律手段进行财产保全，并已全面停止与其之间的业务往来。

经初步估算，损失不会导致2011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降50%YU出品，必属精品第十八页，共十八页。