不能正常退税的问题.doc

不能正常退税的问题与出口业务相关票据收集和传递的及时性和准确性，是出口业务的重要组成部分，是业务人员的责任和义务，是保证财务信息质量的首要条件，是及时收回退税款的先决条件所以，每个业务人员都应该予以重视一）出口业务所涉及的主要票据、资料种类；1、增值税专用发票（我公司代理外单位出口业务除外） ；2、出口发票；3、出口报关单；4、出口代理协议（代理出口业务） ；5、出口收汇单据（或远期收汇证明） ；6、出口退税备案资料 (出口货物明细单、采购合同、装箱单、提单 )二）退税常见问题1. 增值税发票开具的品名、规格与报关单不一致增值税专用发票内容：购货单位信息（名称、纳税人识别号、地址、开户行账号）密码区增值税专用发票要求：（1）增值税专用税票上所显示的货物品名、规格、计量单位和数量与出口报关单上对应的内容要完全一致 （制剂品种必须标明规格） 业务员在取得进货增值税发票后， 请在第一时间核实发票内容的正确性：包括品名、规格、计量单位、数量、单价、金额等信息此环节至关重要，如果在交财务前发现错误请及时退回供货厂家重新开具，如果没有认真审核交财务后， 财务只有在收到报关单后才能核对，此时发票一般都已认证， 再想让厂家重新开具， 我公司办税人员只能到纳税机关办理 “退货及折让证明” 由业务员给供应商后供应商凭此证明冲回错票后重新开具新票， 但此程序在税务机关办理手续繁琐又会在税务机关留下不良记录， 且延缓了退税申报时间。

且如果发票取得时间较晚，财务人员没有时间核对正确性， 申报退税后即会造成审核疑点、延迟退税，甚至无法退税造成业务员的此单业务成本上升而亏损，也给公司造成损失2）可以是一张报关单对应多张增值税专用税票， 但不允许一张增值税专用税票对应多张报关单；在增值税发票发票联、 抵扣联的右侧背面注明业务编号、 入库单号相应入库单、合同随发票同时交财务入库单品名规格、金额与发票保持一致（避免由于进货发票不能及时到达时， 财务参照入库单暂估入账造成与进货发票品名不完全匹配 金额的不准确会造成财务暂估成本的不准确，影响考核，采购厂商请准确填写，采自集团内与集团外财务做账有区别3）出口不退税及退税率为零的商品退税率为零的商品目前采用抵扣进项税、 缴纳销项税的视同内销销售的方法请大家对此重点关注， 在退税率为零的商品采购发票交财务时一定在发票反面注明“退税率为零” ，否则将造成进项税无法抵扣的重大损失4）对于采购的用于给客户样品或者用于注册等用途的发票也要视同出口业务及时传递给财务部门A 、对于既收汇，又正常报关的样品如果由国内供货商免费赠送，请书面告知财务部 若从国内购买，程序与要求同正常出口业务B、对于不收汇样品。

报关出口的，要以“样品”贸易方式报关并写出情况说明 （内容为：采购自 ** 企业 ** 数量 ** 金额的 ** 商品免费发往 ** ），总经理签字，正本和一份复印件交财务C、对于不报关的免费赠送样品写出情况说明（内容同上） ，总经理签字，正本和一份复印件同国内采购增值税发票同时交财务集团内采购样品，另需出入库单）2. 报关单问题（ 1）报关单上不显示第二计量单位报关单上第一计量单位一般为“公斤” ，请大家在提交报关单据时一定注明第二计量单位即商品的实际计量单位 （与进货发票计量单位保持一致）“万粒”“万片”“万支 ”等顺便提醒；计量单位除了一针一水等特殊商品之外，请不要出现“盒” “箱”“件”等非最小计量单位，以免造成各方面不必要的麻烦 2）报关行报关出口后，要求报关行返回报关单预录入单，业务人员根据报关单预录入单核实报关单是否有误如海关录入有误，及时要求货代与海关沟通修改、 如报关行提交海关信息有误， 请要求货代公司予以赔偿 （此时货代再去海关修改关单， 一般情况下无法修改成功）总体原则是：如需修改报关单，请确认报关单一定能更改时再改，如果办理延期之后去修改却没能更改成功的，将无法退税。

根据预录入单信息核对进货发票品名、 规格、数量、单价、金额，保证正确无误后交财务认证3. 报关单、增值税发票不能及时回来报关单在出口报关 40 天内返回；增值税发票在报关出口 30 天内索取今后财务和储运部将做登记并进行考核（有特殊情况，请经有关领导批准）（1）增值税专用发票应于货物出口后在最快时间要求供应商开具发票并交财务部， 以便及时进行账务处理和办理出口退税 退税申报最迟时间为出口之日起 90 天内，但出口之日后立即取得一笔业务全部进货发票和在出口日接近 90 天才收集齐全进货发票退税时间相差近 3 个月再有发票内容如果不是准确无误， 在接近最迟申报日取得，没有充裕的时间退回修改， 造成退税单证审核通过率低， 会无限期延后退税时间甚至无法退税，再有直接影响公司在退税机关的等级评定，审核通过率在 98%以上才能评定为 A 级退税企业如果不能评定为 A 级退税企业，就不能享受优先接受审核、优先退税的政策，又将无限期推迟退税款的回笼对于增值税发票未确定出口发票号以 “暂估”号在报关出口前交财务的情况，请及时填制调号通知单交财务 调号通知单交财务日期视同采购发票交财务日期参与考核2）报关单的及时返还的意义同增值税发票。

特别提醒 FOB 业务，请相关业务员一定及时索取报关单再者，如确实需要自行选择报关行，请注意报关行素质、实力历年来报关单上的问题多出现在自行报关上，一是报关行素质不高， 提交海关的资料内容容易出现问题；二是关单出现问题后， 没有同海关交涉的能力，修改关单成功率低；三是出现问题后因公司在报关行业务量小，索赔难度大4. 货物进出数量不符（增值税票开具的数量与报关单不一致） 5. 报关单上境内货源地一般写石家庄其他在采购厂商较多的情况下，请一定不要写其中一个货源地6. 换汇成本高（退税审核中常见疑点） 1）一个关联号（一单业务）整体换汇成本高现阶段，出口价折合人民币后低于采购价的亏损业务，无法退税（2）同一关联号下换汇成本有高有低请业务员注意对出口商品的定价， 做到均衡定价， 不要出现整单盈利但某些品种亏损的情况7． 报关单上运保费影响货物的 FOB 价，进而影响到换汇成本的高低，请确保运保费的准确性8．报关单上出口国别为中国境内（一般应为货物出口的目的国） 9. 采购发票开具单位为特别关注企业例如泰安鲁能、宁波极意压力锅有限公司等10.出口商品为特别关注商品例如光盘、服装等11.长时间没报关单、核销单信息。

12.收汇时间、核销时间的长短加强与客户沟通，杜绝逾期收款，减少长期应收款，加快回款、加快退税进度，促进资金良性周转13.出口备案资料的问题请加强重视，随时整理资料留存或交财务以备检查14．出口发票问题业务部门在出口货物装箱后，确认发货数量不再变化后，如果实际发货数量与之前提交的报关单据有变化，必须及时提交正确的箱单、发票和报关单给储运部何磊，由何磊及时传递给风险控制部 Roborte 出具国税局制式出口发票，以便财务核算出口销售收入、申报出口退税如不及时更换正确发票， 会造成财务销售收入数据错误，影响出口退税遇到这种情况，相关业务人员要与财务田瑞核实，确保财务以正确发票入账，以免影响业务人员考核15. 佣金问题支付佣金，我国外汇管理局规定必须全额收取货款后方可支付佣金银行目前要求佣金比例小于合同金额的 5%或佣金金额小于 2 万美元税务机关要求佣金比例不得超过合同家金额的 5%，并要求收款回执以往我公司采用比例超过 5%的佣金业务人员自行借用其他合同，并做好记录备查但在近日的税务审计中发现很多问题，如佣金协议中明确能看出比例超 5%，针对此问题近日将与有关领导沟通，若比例超 5%的佣金协议，领导同时签署一份模糊佣金协议（财务专用）。

待沟通完毕后， 下发具体通知 届时交财务佣金协议时随附相关合同（超 5%比例的随附拆解的相关合同） 、客户收款回执最后对业务人员的建议业务人员应该对自己经手的业务、 所涉及的票据相关事项有一个清楚的记录 出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此诚危急存亡之秋也然侍卫之臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也诚宜开张圣听，以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也宫中府中，俱为一体；陟罚臧否，不宜异同若有作奸犯科及为忠善者，宜付有司论其刑赏，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使内外异法也侍中、侍郎郭攸之、费祎、董允等，此皆良实，志虑忠纯，是以先帝简拔以遗陛下：愚以为宫中之事，事无大小，悉以咨之，然后施行，必能裨补阙漏，有所广益将军向宠，性行淑均，晓畅军事，试用于昔日，先帝称之曰愚以为营中之事，悉以咨之，必能使行阵和睦，优劣得所“能 ”，是以众议举宠为督：亲贤臣， 远小人， 此先汉所以兴隆也； 亲小人， 远贤臣， 此后汉所以倾颓也 先帝在时，每与臣论此事， 未尝不叹息痛恨于桓、 灵也 侍中、尚书、 长史、 参军，此悉贞良死节之臣，愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也 。

臣本布衣，躬耕于南阳，苟全性命于乱世，不求闻达于诸侯先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顾臣于草庐之中，咨臣以当世之事，由是感激，遂许先帝以驱驰后值倾覆，受任于败军之际，奉命于危难之间，尔来二十有一年矣先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都此臣所以报先帝而忠陛下之职分也至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏臣不胜受恩感激今当远离，临表涕零，不知所言。