事业单位内部控制建设存在的问题及对策研究.docx

    事业单位内部控制建设存在的问题及对策研究    Summary：内部控制建设从事前防范、事中控制、事后监督出发，优化资源、提升效率，是提高事业单位风险防范能力、提升内部管理水平的必然选择本文分析了事业单位内部控制的发展现状，提出了加强事业单位内部控制建设的建议通过本文的研究为加强事业单位内部控制建设提供有益建议Keys：事业单位；内部控制；问题；对策随着经济的不断发展和社会制度的逐步完善，建立设计规范、运行有效的内部控制体系已成为行政事业单位的共识内部控制建设从事前防范、事中控制、事后监督出发，优化资源、提升效率，是提高风险防范能力、提升内部管理水平的必然选择近年来，事业单位结合自身的行业特点、单位实际情况进行了积极的探索，形成一套适合发展、行之有效的内控体系，但离实现内部控制建设的目标还有一定距离，还有较大的努力空间1.内部控制建设概述内部控制是单位为提高经济效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法这就要求内部控制建设是在财政部《行政事业单位内部控制规范》的指引下，充分对标外部政策法规，对单位现有制度进行修订完善、充分融合，构建内部控制制度体系框架。

内部控制建设主要通过管理制度化、制度流程化、流程信息化来实现管理制度化就是立规矩、建章立制，对制度进行整合、细化、体系化；流程化就是将制度落地的过程，通过流程图将制度分解到相关部门，明确各自的责任、工作内容等流程信息化是通过将各项制度和流程固化在信息系统中，实现常态化落地，降低人为因素的影响，提高内控制度的执行力，实现内控规范的落地内控信息化可以有效减少人力、物力消耗以及工作繁复等问题，实现管理绿色、高效、智能、共享2.事业单位内部控制的发展现状2.1风险管理概述按照《行政事业单位内部控制规范》，行政事业单位应当建立风险评估机制，对单位经济活动的风险进行系统、全面的客观评估单位在履职和发展过程中面临不同的风险，主要包括政治风险、经济风险、社会风险、自然风险等行政事业单位面临的风险主要为公信力丧失风险、权力失控风险、行政行为不当风险和效率低下风险四类实现风险管理，首先要设定目标，单位各项经济活动的控制目标总体上与内部控制相一致，包括经济活动的合法合规、资产的安全使用、财务信息的真实完整、防范舞弊腐败、提高效率等其次，要进行风险识别，一方面，要通过单位层面进行风险识别，比如内部控制工作的组织情况、建设情况、关键岗位工作人员管理情况等；另一方面，要通过业务层面进行风险评估，比如预算管理、收支管理等。

再次，要进行风险分析，运用定量和定性方法分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度最后，要制定应对的措施和策略以进行风险应对2.2内控管理的经验做法根据《行政事业单位内部控制规范》的规定和方便管理开展的需求，单位成立内控体系建设领导小组，作为内控建设的决策机构，下设领导小组办公室，负责组织协调内控工作，相关业务处室是具体执行机构，审计处是内控工作评价和监督机构，从而形成分工明确、责任清晰的内控组织管理架构根据《行政事业单位内部控制规范》的规定，单位经济活动的决策、执行和监督相互分离，建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制一是强化领导，注重宣传成立以单位一把手为组长的内控建设领导小组，形成了单位负责人高度重视、牵头部门组织落实、相关部门积极配合的联动机制，层层传导压力、抓好落实，确保内控工作的有效实施为引导职工自觉遵守内控规范，培育注重风险防控的内控文化，通过网站、会议、座谈会等多种方式宣传内控管理，营造良好的内控建设环境二是梳理职权，分析风险按照内部控制规范要求，对各岗位权限职责分工、“三重一大”决策机制、重要业务流程、重点项目领域，进行梳理分析、细化分类，明确相关职责分工，建立规范工作流程，将各项工作中的决策机制、执行机制和监督机制融入工作流程中，并依次细化各个环节的部门和岗位设置，明确范围和分工。

同时，分析工作中的风险隐患，完善风险评估机制三是完善制度，建立机制梳理预（决）算管理、经费收支管理、政府采购管理、资产管理、合同管理等业务模块的规章制度文件，对照查找工作中存在的漏洞和不足尤其是近年来《政府会计制度》、全面预算绩效管理、减税降费等财税政策落地实施后，内部管理制度需要根据政策变化进行相应的调整紧跟政策和法律法规变化的要求，及时按照新制度的规定改进管理、调整流程，使工作有章可循、有法可依，结合工作出现的新任务、新情况，向各基层单位征集新制度执行中的疑难问题，定期召开会议，分析风险隐患，研究处理方案2.3内控管理业务方面建设按照权责对等、不相容岗位相互分离的原则，设置内部控制关键岗位，明确各岗位权限及相互关系，建立内控关键岗位责任制；实行内部控制关键岗位人员轮岗制度，明确轮岗周期，对不相容职责进行分离管理一是预算业务管理岗位通过合法合规地进行预算编制，严格按照预算批复使用资金，设定项目绩效目标，实行预算执行进度和绩效目标实现程度“双监控”，从而使财务和相关部门能够及时掌握预算执行情况，及时发现并纠偏问题，提高财政资金使用效率，提升财政资金使用效果，确保绩效目标的如期实现二是收支业务管理岗位。

通过应收尽收和严格执行“收支两条线”管理规定，防止账务资金体外循环或形成“小金库”，防范挪用收入、违规使用票据等违法行为发生；在支出管理方面，事前明确规范各项支出范围、开支标准和审批程序；定期对收支情况进行分析，对发现的异常情况及时采取有效措施化解风险三是政府采购业务管理岗位通过建立健全采购预算与计划管理机制，将采购业务纳入预算管理，实现按照计划开展采购业务；通过规范招投标行为，确保招投标程序合规合法；通过加强对采购项目的验收管理，确保采购工作达到预期目标；通过严格采购信息管理，防止重要信息泄露四是资产管理岗位通过规范资产配置申请、验收入库、领用、清查、处置等环节，确保资产管理各个环节决策和审批程序符合政策法规，不踩红线通过规范国有资产使用行为，责任到人，有效地防止了国有资产流失，提高了国有资产的安全性和使用效能五是合同管理岗位严格合同管理，对合同内容的核查、文本拟定、审批签署、执行、结算、档案管理及履行评估等环节，都实行严格的程序管理，定期检查合同管理中的薄弱环节，合理评估风险，采取有效的控制措施，促进合同有效履行3.加强事业单位内部控制建设的探索3.1内控建设问题与不足随着政策的逐步完善和制度的规范，行政事业单位内部控制建设已取得一定的发展，但受制于一些现实的因素，从整体来看，还存在以下几方面的不足。

一是对内控如何建设的认识不够清晰内控建设是一个系统工程，非常繁杂，对内控建设认识的局限使内控建设工作的开展面临诸多的困难和制约二是内控制度缺少执行力内控制度的建设需要多部门的通力配合，但工作开展主要由牵头部门进行，许多部门对此认识不足，配合力度不够如果不是单位的主要领导强力推进，内控制度很难执行而且，制度执行和提高效率有时也存在一定的矛盾，为追求效率，内控执行上也有一定的阻力三是内控建设系统化有限内控建设多停留在内部控制规范的要求上，与单位的现行制度、管理办法融合不够，在完善提升单位治理能力方面的作用有限四是内控信息化建设滞后一些单位内控信息化方面已经有了积极探索，但总体而言，不少单位重视程度不够，离内控建设信息化全覆盖还有较大差距造成内控建设方面不足的主要原因有以下几点：一是内控重要性的认识不足行政事业单位面对保经济、促发展等中心任务，会优先保障单位的中心任务但部分单位对内控建设的重视性不足，会让渡于其他方面二是经费支持不足近年来，由于经济转型等多种因素的影响，财政资金不断收紧，一再号召“过紧日子”，在内控建设方面的经费支持有限3.2内控建设的探索改进随着风险防范意识的加强，内控管理建设进行了积极探索。

一是及时更新制度根据最新政策和法律法规的要求，及时按照新制度的规定改进管理、调整流程，使工作有章可循、有法可依同时，以发展的眼光审视现有的制度体系，查漏补缺、建章立制二是规范完善流程根据新制度的要求，对岗位职责分工、重要业务流程进行梳理分析，将各项工作中的决策机制、执行机制和监督机制融入到工作流程中，实现制度的流程化三是主动查找改进结合工作中出现的新任务、新情况，以及新制度执行过程中的疑难问题，分析风险隐患，通报专项检查问题清单，督促尽快整改落实，推动内控制度落实见效3.3内部控制的信息化建设3.3.1内控信息化建设的必要性内部控制的信息化建设是适应数字经济发展的必然选择随着社会发展和科技进步，数字经济已经成为中国经济的主要特征之一党的十九届五中全会将加快数字经济发展纳入“十四五”时期经济发展目标，为内控信息化建设提供的根本遵循内部控制建设通过建立端到端的业务工作流程、管理和监督制度，通过制度流程化和不相容岗位的分离，明确了岗位职责内控信息化使组织中沟通协调的成本降低，减少了管理层级，提高了管理的效率在信息化中，审批流程将权责体系规范化、明确化，使得人员之间既可以科学分工，又能适当分权牵制，从而实现内控管理的目的。

制度表单化、表单流程化是内控信息化的实现方式信息化在内部控制中的应用，使内控管理处于数据共享的环境，改进了风险评估的方法同时，系统会自动根据提前设定好的流程进行权责分配，有效地避免了职责风险让数据代替人“跑路”和业务流程的简洁化是信息化能够提高效率的主要原因之一效率的提高是组织发展的普遍要求，信息化的内控中应用不仅可以促进沟通交流，也可以为管理者、职工等提供交流渠道，实现信息沟通的低成本高效率信息化也使内部监督更加方便、透明3.3.2内控信息化建设的现状内控信息化在一些单位已经得到了较好的建设，在运营管理中取得了不错的成绩以河南的部分行政事业单位为例，通过与外部相关的技术实力强的公司合作，积极建设“智慧财务内控管理平台”，实现财务方面的内控管理信息化智慧财务内控管理平台”将内部控制系统、账务核算系统与财政预算一体化系统有效衔接，将管理流程、职责权限、关键控制点、审计监督等嵌入信息化系统中，用信息化将制度和流程进行“固化”，解决预算统筹、资金监管、执行监督、实时控制等问题，真正实现用制度管人、用流程管事，从而提高效率效益3.3.3内控信息化建设的展望随着云计算、物联网、大数据的快速发展，信息化的应用单位也越来越有针对性，信息技术、数据链接与加工的处理能力越来越强，简单操作性强、满足个性化需求的应用平台发展快速，使内控的关键风险点能够得到有效防控，从而提高单位风控能力和内部管理水平，实现真正的“智慧内控”“财务安全”。

内控贯穿于单位的所有管理环节中，因此内控信息化是通过将内控制度嵌入到信息化系统中实现内控信息化可以解决人员、流程、规则制度上的管理矛盾，解决消耗的人力、物力、查找低效、工作繁复、管理风险等问题同时，可以建设绿色内部管理，节能减排，避免各类纸质档案造成的资源浪费，促使管理绿色、高效、安全、智能、共享内控管理的数据化还促进信息公开、数据透明，也为领导的决策提供更好的数据支持4.结束语事业单位内部控制建设既是顺应社会进步、数字经济发展的内在要求，也是组织本身提升效率、加强风险管理和监督的必然之路当前，无论是国家层面上，还是组织单位本身，都已充分认识到内部控制建设的重要性，也在一定程度上进行了积极有益的探索，但普遍在信息化建设方面存在不足信息化建设是数字经济时代实现内控管理的重要途径，也是实现“智慧内控”的必经之路因此，要加强内部控制建设，可以从以下几个方面努力：一是强化交流学习通过到内控建设优秀单位现场观摩，转换思维、扩展见识、吸取经验，促进内控建设的发展；二是加强宣贯培训内控建设是一把手工程，领导重视是关键上级主管部门可以加强宣传贯彻，让更多人认识到内控建设的重要性，加。