自产及外购产品用于业务招待宣传费.docx

产品用于业务招待费如何进行账务处理2011-5-31 11:2　中华会计网校博客　【大 中 小】【打印】【我要纠错】　　【问】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润另外外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么体现 　　【答】（一）自产产品用于业务招待费、业务宣传费： 　　借：管理费用/销售费用（影响会计利润） 　　　　贷：库存商品（不确认收入） 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件 　　说明：纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额 　　（二）外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费： 　　《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。

　　借：管理费用/销售费用（影响会计利润） 　　　　贷：库存商品 　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣） 　　或者： 　　借：管理费用/销售费用 　　　　贷：库存商品（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题） 　　自产产品用于非应税项目和捐赠不做收入处理，而是按成本转账自产产品用于职工福利的，目前在会计处理上有争议，一种是全部做收入处理　　另一种是区别情况对待,这个观点是赵老师和我们更赞成的观点：　　1.如果是将自产产品发放给职工这种产品所有权已经转移的，应当做收入处理　　2.如果是将自产产品用于职工福利但并未转移所有权的，不做收入处理，按成本转账比如说，家具厂将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室，这是自产产品用企业的集体福利设施了，但产品的所有权并没有转移，如果有一天企业将此娱乐室整体对外出售，出售收入还是归企业所有的，所以，当初将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室时，只是资产的内部转移，而不能视为是销售收入。