审计 管理制度

1、审计管理制度审计工作条例 0501.05 2012年4月10日第一章 审计工作条例1 集团审计部负责集团范围的各项审计工作，直属董事长领导，审计部经理对总裁、董事长负责并报告工作。2 审计人员依据相关财经制度和集团管理制度开展审计工作，对审计部经理负责并报告工作。3 根据上级交办的任务和实际工作需要可设立临时专项审计组，审计组成员除审计部内部人员外，经批准可抽调其它部门专业人员。4 审计部按照授权和本规定赋予的职权，独立行使审计监督检查权。依据相关规章制度，对集团所属各单位的财务收支、经济效益及其它专项工作进行审计监督。5 对违纪、违规行为的审计，坚持“审查与改进相结合、教育与处罚相结合”的原则。6 审计人员必须坚持原则、保守秘密；实事求是、客观公正；服从领导，听从指挥；并保持严谨、稳健、负责的态度。7 审计人员必须学习和掌握国家的财经与税收法规、政策以及公司的有关规章制度，具备一定的综合素质、审计专业知识和审计经验。8 审计人员在审计工作中不得接受被审计单位的宴请、礼品，不得索贿受贿，不得以权谋私，不得隐瞒审计查出问题。9 审计人员与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。10

2、按照国家法律、法规和董事会的要求，制定内部审计制度，实现审计工作制度化、规范化。11 审计人员开展审计方法研究和审计经验交流，审计部经理根据工作业绩，提出对审 计人员任免、奖惩的建议。12 审计部被批准审计期间，具有以下权限，任何人不得阻碍审计人员行使职权。12.1 有权要求被审计单位按时如实提供会计资料和有关计划、预算、决算及其它有关资料，被审计单位如拒绝、隐匿，审计部门有权责令改正。12.2 有权参加集团和被审计单位的有关审计工作会议。12.3 有权查阅、复印、索取与审计事项有关的文件、资料、实物等。12.4 有权对有关事项进行调查或追溯调查，有权要求有关人员对审计查出问题做出解释。12.5 对严重违反公司制度、造成严重损失浪费的人员，审计部门有权提出追究责任的建议。 13 任何单位或个人不得打击报复审计人员。14 上市公司内部审计14.1集团审计部负责上市公司的内部审计工作，向上市公司审计委员会负责并汇报工作。14.2上市公司内部审计独立于上市公司管理层，承担审计委员会有效执行其责任的职能。14.3内部审计根据国家有关财经制度和上市所在地国家财经制度、法律以及公司内部制度开展审计

3、工作。14.4上市公司内部审计在审计委员会的领导下，负责对上市公司内部控制制度的的执行情况进行年度审核，包括财务、经营、遵守法纪和风险管理等方面。14.5 内部审计人员要加强与审计委员会成员、管理层成员及外部审计师的沟通，以及时掌握企业管理动态和行业信息，确保内部审计工作的时效性和准确性。14.6内部审计应配备足够的专业人员，同时，内部审计人员对所有部门、人员与账务具有审查权力，以便获得有关信息。14.7内部审计定期参加由审计委员会召集的至少每年一次的与外部审计师和内部审计师组成、没有公司管理层参加的会议。 第 26 页 共 26 页审计管理制度审计工作管理办法 0502.05 2012年4月10日第二章 审计工作程序一、审计工作管理办法1 审计立项分类1.1 对集团总部和所属二级单位的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的会计核算真实性、合法性和经济活动的效益性，进行全面审计。1.2 对被审计单位的财务绩效考核的真实性、准确性及内部控制制度健全有效和执行情况进行审计。1.3 对集团总部和所属二级单位的管理人员、重要岗位人员进行离任经济责任审计，客观公正的评价经营业绩，划分责任。1

4、.4 对违反法律法规侵占挪用公司财产资金、利用职权损公肥私以及其它违反集团管理规定严重损害公司利益的违纪行为进行专项审计。1.5 对基建工程项目的财务核算、工程预、决算进行审计。1.6 对财务预算制订、执行情况进行审计。 1.7 其它需立项的审计项目。2 审计工作必须按以下程序进行2.1 根据年度审计工作计划或指令性工作安排，确定审计项目。2.2 制定审计工作方案，报批后组织实施。2.3 向被审计单位发出审计通知书。2.4 同被审计单位的相关部门人员进行审前座谈，了解被审计单位的生产、经营、管理情况。2.5 按规定填写“审计资料移交清单”，办理送审资料移交手续。2.6 根据审计工作方案的要求实施项目审计，做好审计工作记录。2.7 对查出的问题必须逐项进行调查核实，取得审计证据，形成审计工作底稿。2.8 对审计查出的问题，进行审后座谈，听取被审计单位对相关问题形成的原因分析和理由申述，落实查出的问题。2.9 审计项目负责人撰写审计报告初稿，由审计人员讨论通过，并经审计部负责人审签后，由被审计单位签字确认。2.10 被审计单位在规定时间内对审计报告不签字确认，也不向审计部报送书面意见的，总

5、裁办按规定追究被审计单位负责人的责任。2.11 审计部须将审计资料整理归档。3 被审计单位工作整改必须按如下要求进行。3.1 经总裁签批下发的审计报告，由审计部落实被审计部门责任，并由被审计部门编写整改方案，落实整改措施、期限和责任人，于10日内报审计部，审计部提出处理意见，以书面形式报送总裁审批后，返回被审计单位落实处理。3.2 审计部将落实处理结果报总裁办公室备案，并在下一次审计时检查整改情况。4 审计结果应用追究按如下程序进行：4.1 审计查出的问题，由审计部定期汇编发放审计结果通报，集团及二级公司相关部门对照审计结果进行自查自纠，审计部再次审计时发现通报中已有的查出问题内容而又违犯的，提出对违规部门进行加重处罚的建议。4.2 审计人员负责对所审计单位查出问题进行跟踪，确认查出问题是否已经落实、整改，并及时进行督促，对没有按规定进行落实、整改的单位，审计人员及时分析确认，逐级上报。4.3 审计人员审计时对上次审计发现问题作为复查重点，并在审计报告中将整改情况进行反映，发现问题，按规定程序加重处理。4.4 审计结果的落实、整改、处理实行审计人员负责制，并作为内部考核项目。5 审计质

6、量追究办法5.1 审计部定期或不定期的对审计人员的审计结果进行抽查，以提高审计质量，减少审计查出问题的误差。5.2 通过被审计部门的意见反馈、税务稽查报告、审计事项举报等材料，作为对审计人员的考评依据。 审计管理制度年度审计计划编制管理办法 0503.05 2012年4月10日二、年度审计计划编制管理办法1 年度审计计划的范围财务收支审计、内部控制审计、风险管理审计、专项审计（离任审计、绩效审计等）、其它审计。2 年度审计计划必须按如下依据进行编制2.1 集团总体工作计划和要求。2.2 上年度制定的审计计划。2.3 上年度审计项目实际完成情况及审计工作总结。2.4 必须根据各被审计单位业务量，估算计划年度审计工作总量，确定计划年度内各单位审计次数及每次审计所需时间。2.5 根据现有审计人员数量、工作技能，对审计项目工作量、工作进度和时间进行安排。3 编制年度审计计划必须符合如下要求3.1 计划内容具体清楚、语言简明扼要。3.2 结合计划年度审计项目内容，合理预算时间。 3.3 根据现有审计人员，合理编排审计组。3.4 格式要求，使用文字叙述兼表格式：3.4.1 文字叙述包括：标题、概述

7、、审计范围、目的、要求等。3.4.2 表格内容包括：年度审计项目序号，确定审计单位名称、审计期间、项目内容，每一审计项目计划时间安排，审计人数等。3.5 每年12月份编制下一年度审计计划。4 年度审计计划编制完成并经审计部门成员讨论通过后，由审计部经理报至总裁审批。5 根据总裁的指令性工作安排，调整年度审计计划。在执行年度计划时，若发现与实际情况不符的，须及时调整并报总裁批复。 审计管理制度审计工作方案编制管理办法 0504.05 2012年4月10日三、审计工作方案编制管理办法1 审计工作方案标题、编号必须符合如下要求1.1 以确定的审计项目名称拟定审计工作方案的标题。1.2 审计工作方案编号鲁集审方 号，年度内从号起按顺序编号。2 审计工作方案必须按如下依据进行编制2.1 根据年度审计计划和集团指令性工作安排，确定审计项目，编制审计工作方案。2.2 在方案编制前，详细了解被审计单位基本情况。2.3 查阅被审计单位前期审计报告，掌握内部控制薄弱环节。3 审计工作方案须确定审计内容和重点3.1 根据审计工作任务总体要求及审计项目的性质确定审计项目的具体内容和重点，并在审计工作方案内分类

8、逐项填列。3.2 审计工作方案必须注明工作方案编制人及编制日期。4 审计工作方案必须明确审计分工4.1 根据审计项目工作要求组成审计小组，指定项目负责人（审计组长）。4.2 审计项目负责人（审计组长）根据具体审计项目内容编写审计工作方案。4.3 根据审计项目的工作内容和工作量，确定每一作业项目的计划时间。4.4 确定审计组人员的现场作业分工，明确审计人员的具体审计项目。4.5 审计项目负责人参与现场审计工作，并负责复核审计人员的审计工作底稿，指导审计人员现场审计。5 审计工作方案的审批5.1 审计组拟定的审计工作方案由审计部经理审核签字核准后实施。5.2 审计工作中遇特殊原因需调整审计工作方案时，审计组向审计部经理上报书面申请，经批准，相应调整现场审计作业。 审计管理制度审计工作底稿编制管理办法 0505.05 2012年4月10日四、审计工作底稿编制管理办法1 审计工作底稿编制必须符合如下要求 1.1 审计工作底稿必须按顺序编号,起始号。1.2 编制审计工作底稿时，要求用词恰当、条理清楚、格式规范。1.3 编制审计工作底稿时，须对审计记录中的事项进行分析、筛选，根据审计工作记录中的问

9、题，逐项进行编写，一事一稿。1.4 对审计调查落实的问题，在工作底稿中形成审计结论。1.5 审计结论必须内容完整、依据合理、定性准确。1.6 审计工作底稿须由编制人、复核人及被审计单位签字确认。2 审计工作底稿内容包括：被审计单位名称、审计工作底稿编号、审计事项的名称、审计查出的问题、审计结论及其依据、底稿编制人员及复核人员的姓名和日期。3 审计工作底稿复核必须符合如下要求 3.1 在审计工作结束后，审计人员之间对形成的审计工作底稿进行相互复核并签署姓名和日期。3.2 项目负责人对形成的审计工作底稿进行全面复核。 3.3 复核时，复核人及被审计单位对有异议的问题应做好记录并协助落实。3.4 复核内容3.4.1 复核工作底稿的内容是否真实，计算是否正确。3.4.2 重点复核审计查出的问题及对审计结论有直接影响的工作记录。3.4.3 复核审计底稿中查出问题的相应审计证据。3.5 对审计工作底稿和审计工作记录复核中发现的问题，审计人员应及时进行落实完善。 审计管理制度审计报告编制管理办法 0506.05 2012年4月10日五、审计报告编制管理办法1 审计报告的编制要求1.1 由项目负责人编写审计报告，并对报告的真实性负责，不得隐瞒审计过程中查

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