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某某集团内控漫谈(四)：内控是控制人吗？

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1、某某集团内控漫谈（四）：内控是控制人吗某某集团自实施内控以来，员工有诸多不适应，有一种观念认为所谓搞内控，就是在控制人，因此，有必要进行专题阐述。一、对内控的深度理解2008年5月22日，财政部颁布了会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的企业内部控制基本规范（财会 20087号），该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。该规范第三条规定：“本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”可以从以下几个方面分析内控的含义：1、内部控制是过程首先，内部控制是一个过程，既然是一个过程，说明内部控制不是一蹴而就的事，是需要经历一段时间；其次，内部控制是实现控制目标的过程，那意味着，内部控制一直要伴随着控制目标，直到内部控制目标的实现；再次，由于企业的内部控制目标最终是“促进企业实现发展战略”，而企业除非消亡，否则不同阶段必然有不同的战略，因此，从这个意义上说，企业的内部控制实际上伴随

2、着企业的始终。2、内控要实现内部控制的目标内控要实现的是内部控制的目标，那么内部控制的目标是什么呢？第一，内部控制的合规目标，是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全”；第二，内部控制的财务报告目标，是“财务报告及相关信息真实完整”；第三，内部控制的经营目标，是“提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。合规目标和财务报告目标，是内部控制的风险目标，即通过内部控制，保证企业合法、规范经营，避免出现经营风险；而内部控制的终极目标，是要为经营服务，实现企业发展战略。3、内控的依靠力量是全体员工企业通过董事会决定战略，通过经理层实施战略，通过监事会监督董事会、经理层的履职情况，形成明晰的决策和执行体系，此是其一；其二，该决策和执行体系需要全体员工实施，即要调动全体员工的积极性和能动性，方能实现内部控制的目标。二、内部控制不是控制人从内部控制的含义可以看出，内部控制不仅不是控制人，反而要依靠全体员工。那么，为什么在内部控制的施行过程中，很多员工觉得内部控制是控制人的呢？原因大致有以下几个方面：1、突然从松散管理到实行较严格的内部控制，员工一时不适应某某集团发展近20年，董事长一直以人情进行

3、管理，客观地讲，集团组织性、纪律性不强，管理有一定漏洞，此时突然进行内控管理，而且比较严格，一定会有不适应。为什么要严格呢？可以用历史上的两个小典故对比说明：一是刘邦以宽治汉中。史记高祖本纪记载：汉元年十月，沛公兵遂先诸侯至霸上，召诸县父老豪杰曰：“父老苦秦苛法久矣，诽谤者族，偶语者弃市。吾与诸侯约，先入关者王之。吾当王关中。与父老约法三章耳：杀人者死，伤人及盗抵罪。余悉除去秦法。诸吏人皆案堵如故。凡吾所以来，为父老除害，非有所侵暴，无恐！吾所以还军霸上，待诸侯至而定约束耳。”乃使人与秦吏行县乡邑，告谕之。秦人大喜，争持牛羊酒食献饷军士。二是诸葛亮以严治蜀。二百多年后，诸葛亮强采取以严济宽、以猛纠弘的强硬手段治蜀，导致了一些人的不满，大功臣法正写信给诸葛亮说：“昔高祖入关，约法三章，秦民知德。今君假借威力，跨据一州，初有其国，未垂惠抚；且客主之义，宜相降下，愿缓刑驰禁以慰其望”（三国志蜀书法正传）诸葛亮答法正书回应：“君知其一，未知其二。秦以无道，政苛民怨，匹夫大呼，天下土崩；高祖因之，可以弘济。刘璋暗弱，自焉己来，有累世之恩，文法羁縻，互相承奉，德政不举，威刑不肃。蜀土人士，专权自恣

4、，君臣之道，渐以陵替。宠之以位，位极则贱；顺之以恩，恩竭则慢。所以致弊，实由于此。吾今威之以法，法行则知恩；限之以爵，爵加则知荣。荣恩并济，上下有节，为治之要，于斯而著。”可见，宽与严，是根据具体情况做出的。集团实行较严格的内控，是谨慎地拨乱反正。2、极少数人因利益受损，心有不满为实现内控目标，必然要对制度、组织机构、权责、薪酬福利各事项进行调整，其中必然有一些人的利益受到损害，心有不满，这些人人认为内部控制是针对人的较多。3、内控实施过程中发生偏离，确实未照顾到少部分员工正当利益集团有些问题积弊已久，非一朝一日能解决。内控制度虽然反复征求意见再实施，但实施的效果有时不理想，与初衷产生偏离，在一定程度上未照顾到少部分员工的正当利益。内控应一视同仁，不能让员工感觉到“柿子拿软的捏”，否则，员工会认为内控是看人下碟，是针对人的，从而损害内控实施效果。内控应防止极个别人员利用内控制度实现个人不正当目的，否则，也会损害内控实施效果。三、内控仍将以目标为导向严格施行大家回过头来再想一想，为什么要进行内控？说来说去，还是要实现控制目标，要实现控制目标，就说明我们离目标还有差距，在合规目标、财务报告

5、目标、经营目标上都有差距。如果看问题的角度再深入一点，我们可以思考：国家正在干什么？在控制政府债务、打击腐败官员、控制银行贷款、控制企业不合理投资，也是在进行内控。国家都内控了，我们能不内控么？为什么很多人对国家的内控理解和支持，对涉及自己的企业，反而不理解呢？某某集团实施内控以来，组织机构建立了，制度基本健全了，流程基本顺畅了，合规风险降低了，这是对集团的好处，难道这些好处与员工的利益是相冲突的吗？绝对不是。有员工已实实在在地获得了应得的利益，有员工对集团下一步的发展仍充满希望，有员工感受到内控的压力正通过学习充实自己，有员工积极地建言建策，这都是内控的正能量。下一步，集团仍将以目标为导向，严格施行内控。严格实行内控，就是要施行所有的内控制度，包括惩罚性制度和奖励性制度，做到尺度严格，赏罚分明，公平公正。一言以蔽之，内控对公司而言，以目标为导向，对员工而言，以利益为导向，必须让应该得到利益的人得到利益，从根本上避免不劳而获、劳而不获、少劳多获、多劳少获。注：马太福音记载：耶稣在屋里坐席的时候，有好些税吏和罪人来，与耶稣和他的门徒一同坐席。法利赛人看见，就对耶稣的门徒说：“你们的先生为什么和税吏并罪人一同吃饭呢？”耶稣听见，就说：“康健的人用不着医生，有病的人才用得着。经上说：“我喜爱怜恤，不喜爱祭祀。这句话的意思，你们且去揣摩。我来，本不是召义人，乃是召罪人。”请全体员工理解某某集团的用心，理解和支持内控。下一篇：某某集团内控漫谈（五）：谈谈会议4

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