企业会计准则操作指南——所得税(2018新疆会计继续教育中华会计网)

1、中华会计网，新疆2018年会计继续教育企业会计准则操作指南所得税一、单选题1、下列有关所得税列报的说法，不正确的是（）。A、所得税费用应在利润表中单独列示B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示D、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵销后的净额列示【正确答案】D【您的答案】【答案解析】选项D，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。2、下列有关所得税列报的说法，正确的是（）。A、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵消后的净额列示B、递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示C、递延所得税资产一般应作为流动资产在资产负债表中列示D、所得税费用应在资产负债表中单独列示【正确答案】A【您的答案】【答案解析】选项B，

2、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示；选项C，递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示；选项D，所得税费用应在利润表中单独列示。3、按照企业会计准则第18号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。A、采用公允价值模式计量的投资性房地产B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债【正确答案】C【您的答案】【答案解析】因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉，不得确认递延所得税。4、下列事项会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（）。A、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销B、可供出售金融资产公允价值小于初始入账成本C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备【正确答案】A【您的答案】【答案解析】选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产；选项B、C、D都需要确认递延

3、所得税资产，只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。5、下列业务中涉及的差异，需要确认递延所得税资产的是（）。A、企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧B、企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销，税法按照150%加计摊销C、应税合并合并报表中确认的商誉发生减值D、企业债务担保的支出，会计计入当期损益，按照税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支【正确答案】C【您的答案】【答案解析】选项A，产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项B，企业自行研发的无形资产在初始确认时即产生了差异，该差异及不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不需要确认递延所得税；选项D，属于非暂时性差异，不确认递延所得税。6、下列关于无形资产的表述中正确的是（）。A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不

4、应确认递延所得税资产【正确答案】C【您的答案】【答案解析】内部研究开发形成无形资产在确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，在加计摊销额时，虽然产生了暂时性差异，但是该差异是对初始产生差异的延续，所以不确认递延所得税，选项C正确。7、下列事项中，在确认递延所得税时，直接计入所有者权益的交易或事项是（）。A、因投资性房地产采用公允价值模式计量时确认的公允价值变动产生的暂时性差异B、因固定资产折旧年限与税法折旧年限的不一致产生的暂时性差异C、因可供出售金融资产公允价值暂时性变动产生的暂时性差异D、因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异【正确答案】C【您的答案】【答案解析】选项A、B，计入到所得税费用，不直接影响所有者权益；选项D，因企业合并时购买方资产账面价值与公允价值不一致而产生的暂时性差异不作处理。8、下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中，不正确的是（）。A、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额B、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整C、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税

5、所得额D、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税，应当计入所得税费用【正确答案】D【您的答案】【答案解析】选项D，应当计入其他综合收益。9、下列各项负债中，计税基础为零的是（）。A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金【正确答案】C【您的答案】【答案解析】负债的计税基础负债账面价值未来期间可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础账面价值未来期间可以税前列支的金额0。10、下列各项目，在计算应纳税所得额时，应做纳税调增的是（）。A、自行研发的无形资产加计摊销B、坏账准备的转回C、期末可供出售金融资产公允价值上升D、确认交易性金融负债公允价值上升【正确答案】D【您的答案】【答案解析】选项A、B均应纳税调减，选项C不需要纳税调整。二、多选题1、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响所得税费用的因素有（）。A、本期应交的所得税B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债C、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产D、本

6、期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产【正确答案】ABCD【您的答案】【答案解析】本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCD均影响所得税费用。2、按照我国企业会计准则的规定，企业当期确认的所得税正确的处理方法有（）。A、一般应计入所得税费用B、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用C、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉D、按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理【正确答案】ACD【您的答案】【答案解析】选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。3、下列关于所得税费用的说法正确的是（）。A、因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产会减少所得税费用B、因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用C、坏账准备的变化不会影响

7、当期所得税费用D、存货跌价准备转回会影响递延所得税【正确答案】CD【您的答案】【答案解析】选项A，因可供出售金融资产确认的递延所得税资产计入其他综合收益，不影响所得税费用；选项B，因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少递延所得税费用。4、下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。A、企业应在附注中披露与所得税有关的信息B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示C、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示D、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示【正确答案】ABC【您的答案】【答案解析】选项D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。5、下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。A、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与递延所得税资产可以按照抵消后的净额列示B、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税负债与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示C、会计准则规定的某些情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产

8、与当期所得税负债可以按照抵消后的净额列示D、会计准则规定的某些情况下，在个别财务报表中，递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示【正确答案】CD【您的答案】【答案解析】会计准则规定的某些情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示，所以选项C、D正确。6、下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。A、应在利润表中单独列示的所得税费用是企业的当期所得税费用B、在资产负债表中列示的递延所得税资产反映的是当期此项目的余额C、递延所得税费用的当期发生额应在利润表中的所得税费用中反映D、会计准则规定的某些情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项A，利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，所以不正确。7、有关所得税的列报，表述不正确的有（）。A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D、递延

9、所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示【正确答案】BD【您的答案】【答案解析】递延所得税应当作为非流动项目进行列报8、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异但不需要确认递延所得税负债的有（）。A、非同一控制下免税合并中产生的商誉的初始确认B、合并报表中确认的商誉减值准备C、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现的净利润而确认的长期股权投资账面价值的增加D、非同一控制下的应税合并中产生的商誉的初始确认【正确答案】AC【您的答案】【答案解析】选项B，合并报表中确认的商誉减值准备产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项D，应税合并产生的商誉，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异。9、下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（）。A、由于债务担保确认的预计负债B、采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益C、非同一控制下免税合并确认的商誉D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额【正确答案】BCD【您的答案】【答案解析】选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异。选项B，采用权益

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