交易性金融资产和可供出售金融资产
37页1、(1)2009年末计提的存货跌价准备 = 50 000 45 000 = 5 000借:资产减值损失存货跌价损失 5 000贷:存货跌价准备 5 000 (2)2010年末计提的存货跌价准备 = (75 000-67000) 5 000 = 3000元借:资产减值损失存货跌价损失 3 000贷:存货跌价准备 3 000 (3)2011年计提的存货跌价准备= (100 000 97 000)- 8 000 = 5 000元借:存货跌价准备 5 000贷:资产减值损失存货跌价损失 5 000(4)2012年没有发生减值,应冲销贷方余额3000元借:存货跌价准备 3 000贷:资产减值损失存货跌价损失 3 0004.1 交易性金融资产 1、交易性金融资产概述 2、交易性金融资产的取得 3、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息 4、交易性金融资产的期末计价 5、交易性金融资产的出售1、交易性金融资产概述 交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的 所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投 资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益
2、的金融资产。 交易性金融资产的特点: (1)容易变现; (2)持有时间较短; (3)以盈利为目的。 核算科目:p 账户设立:p “交易性金融资产”,资产性质账户.各种交易性金融资产应通过“交易性金融资产”核算,并按交易性金融资产的种类(如股票、债券、基金、权 证),分别设置“成本”和“公允价值变动” 明细账进行明细核算。p “公允价值 变动损溢”. 记录公允价值与账面余额的差 额.p 披露: 交易性金融资产属于流动资产,在资产负债表上,一 般以“交易性金融资产”项目列示于流动性资产项目内。一、营业营业 收入减:营业营业 成本营业营业 税金及附加销销售费费用管理费费用财务费财务费 用资产资产 减值损值损 失加:公允价值变动值变动 收益(损损失以“-”号填投资资收益(损损失以“-”号填列)其中:对联营对联营 企业业和合营营企业业的投资资收 益二、营业营业 利润润(亏损损以“-”号填列)加:营业营业 外收入减:营业营业 外支出其中:非流动资产处动资产处 置损损失三、利润总额润总额 (亏损总额损总额 以“-”号填列)减:所得税费费用四、净净利润润(净净亏损损以“-”号填列)企业利润表中,公允价
3、值变动 损益与投资收益涉及到交易性 金融资产变动和投资收益的反 映2、交易性金融资产的取得入账成本: 以公允价值购入交易性金融资产,其入账成本 就是该交易性金融资产的购买价格。 交易费用: 在会计上有两种可供选择的方法进行处理: 1、将发生的交易费用直接计入交易性金融资 产的入账成本(公允价值); 2、将发生的交易费用直接作为投资费用处理 ,我国会计准则规定将其作为投资费用处理。 例1、2007年2月21日,甲上市公司购入一批债 券,作为交易性金融资产核算和管理,实际支 付价款235000元,发生相关税费(交易费用) 4200元,均以银行存款支付。假定不考虑其他 因素,该公司的会计处理如下: 借:交易性金融资产成本 235000投资收益 4200贷:银行存款 239200(其他货币资金存出投资款 )3、交易性金融资产的现金股利和利息 1.交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含已宣告尚 未领取的现金股利,或已到期尚未领取的债券利息,应当 单独确认为应收项目,计入“应收股利”“应收利息”科 目。 例2假定上例中2007年2月21日购入债券的235000元价款 中含有5000元为已到期尚未
4、领取的债券利息,2007年3月 12日收到5000元债券利息。分录如下: 2007年2月21日购入债券时: 借:交易性金融资产成本 230000 应收利息 5000 投资收益 4200 贷:银行存款 239200 (或其他货币资金) 2.交易性金融资产持有期间收到被投资单 位宣告发放的现金股利或债券利息,应当单独 确认为应收项目,计入“应收股利”“应收利息” 科目。例3 2007年3月12日某上市公司购入的一批海尔股票,海尔公司 于2007年4月12日宣告分派现金股利,6月28日收到8000元现金股利。分录如下:2007年4月12日宣告分派现金股利时:借:应收股利 8000贷:投资收益 80006月28日收到现金股利时:借:银行存款 8000贷:应收股利 8000 练习: S公司于2007年3.1日购入甲公司 股票面值100万元,支付价款102万元,包 含已经宣告发放的股利5000元,另支付交 易费用10 000元,并于6.30日收到该5000 元股利;于2008年3月1日宣告发放的股利 3000元,该股利于6月30日实际收到。2007年3.1日 借:交易性金融资产成本 1015 00
《交易性金融资产和可供出售金融资产》由会员ji****72分享,可在线阅读,更多相关《交易性金融资产和可供出售金融资产》请在金锄头文库上搜索。
2024-04-08 20页
2024-04-06 36页
2024-02-09 36页
2024-01-31 31页
2024-01-28 18页
2024-01-28 31页
2024-01-28 24页
2024-01-28 27页
2024-01-28 24页
2024-01-28 25页