CPA税法税收征收管理法

1、店铺 第十三章 税收征收管理法 第一节 概述 立法 目的 第十三章 税收征收管理法 第一节 概述 立法 目的 加强税收征收管理；规范税收征收和缴纳行为；保障国家税收收入； 保护纳税人的合法权益；促进经济发展和社会进步； 适用 范围 适用 范围 凡依法由税务机关征收的各种税收由税务机关征收的各种税收 的征收管理，均适用征管法。 【2015 单 23、2018 单 18】； 由海关代征的关税、增值税等不适用本法 一部分政府收费虽由税务机关征收，也不适用本法，如 教育费附加； 遵守 主体 遵守 主体 税务行政主体：税务行政主体：税务机关。 税务行政管理相对人：税务行政管理相对人：纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。 有关单位和部门：有关单位和部门：地方各级人民政府在内的有关单位和部门。 第二节 税务管理 一、税务登记管理 设立 税务 登记 第二节 税务管理 一、税务登记管理 设立 税务 登记 登记 对象 登记 对象 领取营业执 照从事生产、 经营的纳税 人 企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中 外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等； 企业在外

2、地设立的分支机构和从事生产、经营的场所； 个体工商户； 从事生产、经营的事业单位； 其他纳税人 前款规定以外的纳税人也应该规定办理税务登记，除下列情况外：前款规定以外的纳税人也应该规定办理税务登记，除下列情况外： 国家机关； 个人； 无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩； 登记 时间 地点 登记 时间 地点 从事生产、 经 营的纳税人 自领取工商营业执照（或有关部门批准设立）之日起 30 日日内内向生 产、经营所在地税务机关申报办理税务登记【2013 单 21】； 其他纳税人 纳税义务发生之日起 30 日日内，向纳税义务发生地税务机关申报办 理登记【2013 单 21】； 变更 税务 登记 变更 税务 登记 概念概念指纳税人税务登记内容发生变化时向税务机关申报办理的税务登记手续 【2013 单 21】 ； 程序程序 已办理了工商变更登记的自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内申报办理； 不需要变更公司变更登记，或 者变更内容与公司登记无关的 自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内， 或者自有 关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内申报办理； 注销 税务 登记 注销 税务

3、 登记 概念概念指纳税人税务登记内容发生根本性变化，依法需终止履行纳税义务需终止履行纳税义务时申报办理的手续； 适用 范围 适用 范围 纳税人发生解散、撤销、破产解散、撤销、破产以及其他情形，依法终止纳税义务 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记的【2018 单 15】 纳税人因住所、经营地点变动因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关涉及改变税务登记机关的【2016 单 21】； 境外企业在境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工，需要离境的 （在项目完工，离开中国境内前 15 日内，向原税务机关办理注销登记）【2015 计 04】； 停业 登记 停业 登记 适用对象：适用对象：实行定期定额征收方式的个体工商户； 登记要求：登记要求：应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过 1 年。 外出 经营 报验 登记 外出 经营 报验 登记 适用 对象 适用 对象 纳税人跨省经营跨省经营的，应在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具外管证； 发放发放税务机关按一地一证原则，发放外管证； 期限期

4、限外管证有效期一般为 30 天，最长不得超过 180 天（建筑行业可以按合同期限确定）； 报验 登记 报验 登记 纳税人应当自外管证签发 30 日内，向外出经营地税务机关报验登记，并接受 外出经营地税务机关的管理； 店铺 二、账簿、凭证管理 账簿 凭证 管理 二、账簿、凭证管理 账簿 凭证 管理 账簿 设置 账簿 设置 纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。 扣缴义 务人 扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣 代缴、代收代缴税款账簿。 财务 制度 备案 财务 制度 备案 凡从事生产、 经营的纳税人必须将所采用的财务、 会计制度和具体的财务、 会计处理办法， 按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起 15 日内，及时报送主管税务机关备案。 发票 管理 发票 管理 主管主管税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管的管理和监督； 印制印制 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票按照国务院 税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务局指定企业印制。未未经经 规规定定的的税税务务机机

5、关关指指定定，不不得得印印制制发发票票。 领取领取 依法办理税务登记的单位和个人，领取税务登记证后，向主管税务机关申请领用发票； 需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理； 保管保管已开具的发票存根联和发票登记簿， 应当保存五年； 保存期满， 报经税务机关查验后销毁； 开具开具 购买方按规定索取发票，不得要求变更品名和金额； 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收； 发票不得跨省、直辖市、自治区使用发票不得跨省、直辖市、自治区使用。发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖 市内开具。发票领购单位未经批准不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁 止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 不得转借、转让、代开发票不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专 业发票使用范围。 三、纳税申报管理纳税申报管理【2013 多 12】 纳税 申报 对象 纳税申报的对象纳税 申报 对象 纳税申报的对象【2017 多 11】： 纳税人； 扣缴义务人； 在纳税期内没有应纳税款的纳税人，也应当按规定办理纳 税申报【2017 多 11

6、】； 享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当 按规定办理纳税申报【2017 多 11】； 纳税 申报 方式 纳税 申报 方式 主要方式主要方式 直接申报：直接申报：纳税人自行到税务机关申报纳税； 邮寄申报：邮寄申报：经税务机关批准的纳税人使用统一规定的信封，通过邮政部分办理； 数据电文：数据电文：经税务机关确定的电话语音、电子数据交换、网络传输等电子方式； 其他方式其他方式 简易申报：简易申报：在规定期限内缴纳税款的，视同申报；只适用于实行定期定 额缴纳税款的纳税人；简并征期：简并征期： 将纳税期限合并为按季、 半年、 年的方式缴税； 延期 申报 延期 申报 纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关县以上税务机关核准，可以延期申报。 第三节 税款征收 一、税款征收原则及征收方式 征收 原则 第三节 税款征收 一、税款征收原则及征收方式 征收 原则 税务机关是征税的唯一行政主体，征收税款必须遵守法定权限和法定程序； 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开 付扣押、查封的收据或清单； 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关

7、上缴国库。 税收优先税收优先 税收优先于无担保债权； 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行； 税收优先于罚款、没收非法所得； 店铺 征收 方式 征收 方式 查账征收； 查定征收； 查验征收； 定期定额征收； 委托代征税款； 邮寄纳税； 其他方式（网络申报、IC 卡纳税等）； 二、税款征收制度 延期 缴纳 税款 制度 二、税款征收制度 延期 缴纳 税款 制度 基本 规定 基本 规定 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方 税务局批准，可以延期缴纳税款；特殊困难主要包括：特殊困难主要包括： 因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 注意 事项 注意 事项 纳税人需要在纳税期限届满前提出申请纳税期限届满前提出申请， 税务机关自收到申请之日起 20 日内作出批准 或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满前次日起加收滞纳金； 税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市税务局批准省、自治区、直辖市税务局批准，方为有效【2017 单 13】。

8、 期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批同一笔税款不得滚动审批【2017 单 13】。 批准延期内免予加收滞纳金免予加收滞纳金【2017 单 13】。 税收 保全 与强 制执 行 税收 保全 与强 制执 行 内容内容税收保全措施税收保全措施税收强制执行 适用 对象 税收强制执行 适用 对象 从事生产、经营的纳税人【2012 单 22B】； 从事生产、经营的纳税人； 扣缴义务人； 纳税担保人； 适用 情形 适用 情形 税务机关有根据认为从事生产、 经营的纳税 人有逃避纳税义务行为， 可以在规定的纳税 期之前 在规定的纳税 期之前，责令限期缴纳税款； 在限期内发现纳税人有明显的转移、 隐匿其 应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的， 税务机关应责令其提供纳税担保纳税担保。 纳税人不 能提供纳税担保； 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按 照规定的期限缴纳或者解缴税款， 纳税担保 人未按照规定的期限缴纳所担保的税款， 由 税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的； 批准批准县以上税务局（分局）局长批准；县以上税务局（分局）局长批准； 措施措施 书面通知纳税人开户银行或者其他金融 机构

9、冻结冻结纳税人的金额相当于应纳税款 的存款【2013 单 22】。 扣押、 查封扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款 的商品、货物或者其他财产。其他财产包 括纳税人的房地产、现金、有价证券等不 动产和动产【2013 单 22】。 书面通知其开户银行或其他金融机构从 其存款中扣缴扣缴税款。 扣押、查封、依法拍卖或变卖依法拍卖或变卖其价值相当 于应纳税款的商品、货物或其他财产，以 拍卖或者变卖所得抵缴税款。 注意 事项 注意 事项 税收保全必须是在规定的纳税期之前纳税期之前和 责令缴纳应纳税额的期限内； 不需要查清所有事实，并且有充分证据， 只要税务机关“有根据认为”即可； 冻结的存款数额以相当于应纳税额为限， 而不是全部存款； 实施扣押、查封、拍卖或者变卖等强制执 行措施时， 应当通知被执行人或其成年家 属到场， 否则不能直接采取扣押和查封措 施。 扣押、查封、拍卖或者变卖被执行人的商 品、货物或者其他财产，应当以应纳税额 和滞纳金等为限。 财产 范围 财产 范围 下列财产不在税收保全和强制执行的范围之内：下列财产不在税收保全和强制执行的范围之内： 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房

10、和用品； 单价 5000 元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。 生生活活必必需需的的住住房房和和用用品品不不包包括括：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 一处以外的住房。 店铺 三、税收滞纳金制度 程序 三、税收滞纳金制度 程序先由税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款； 征收 比例 征收 比例 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 滞滞纳纳金金=滞纳税款滞纳天数0.5 措施措施拒绝缴纳滞纳金的，可以采取强制执行措施，强行划拨或强制征收；拒绝缴纳滞纳金的，可以采取强制执行措施，强行划拨或强制征收； 四、税款退还与追征四、税款退还与追征【2014 单 22B】 退还 申请退还 退还 申请退还 纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴税款的， 可以要求税务机关退还多缴 的税款，并加算银行同期存款利息； 主动退还主动退还税务机关发现纳税人多缴税款，无论已经经过了多久，都应立即退还； 追征追征 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求 纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算等失误

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