《精编》企业内部控制和内部审计实务培训讲义
163页1、11 企业内部控制和内部审计实务 怎样建立及完善企业内部控制体系 2 WelcomeSlide 欢迎各位的到来请先做自我介绍 相互认识姓名所在的公司所从事的工作从事目前工作多久了 3 企业内部控制和内部审计实务 什么是企业内部控制内控的体系的建立内部控制与内部审计企业内部控制实务常见的舞弊及防范措施萨宾 奥斯利法案对内控的要求 4 企业内部控制象什么 企业内部控制可以形象地比喻成一件孩子的衣服 企业的经营需要内部控制 就象孩子每天要穿衣服一样根据企业经营的实际需和发展的不同阶段 来设计不同的控制程序 这就象依据气候变化来给孩子增减衣服 当孩子长大了 就要给他穿合身的衣服 5 内部控制是一套完整的系统 它包括一系列的公司政策和执行程序 从开始运行到仔细地监控 它对实现公司组织的下列四个目标提供合理的保障 内部控制的定义 6 内部控制的定义 公司运作的有效性和效率 Effectiveness EfficiencyofOperations 公司资产的安全性 SafeguardingofAssets 财务报表的可靠性 ReliabilityofFinancialReporting 公司运作的合
2、法性 CompliancewithApplicableLaws Regulations 7 内部控制到底要控制什么 内部控制是要控制风险风险就是不确定性风险分为商业风险和市场风险不同的企业面对着不同的风险制造业贸易性行业银行及金融业 8 一般的商业风险因素 财务方面的因素 财务控制失败导致的风险 资金短缺缺乏信用评估舞弊系统的问题较差的会计科目调节表 战略方面的因素 计划失败的风险 较差的市场策略较差的购并策略改变消费者的习惯政治方面的变化 经营方面的因素 人为错误导致的风险 设计的错误不安全的行为员工操作的风险蓄意破坏 技术方面的因素 资产实物的失败或损坏导致的风险 机器设备的损坏基础设施的损坏火灾爆炸污染旱灾 或其他自然灾害 商业方面的因素 业务中断的风险 损失一名主要的执行官源于供应商的失败存在遵守法律的问题 9 风险评估的因素 评估潜在风险时 管理层需要考虑下列被普遍接受的风险范畴 错误的记录不可接受的会计政策业务中断错误的管理层的决定 关注重要的内容 Materiality 10 风险评估的因素 评估潜在风险时 管理层需要考虑下列被普遍接受的风险范畴 舞弊和盗用 Frauda
3、ndembezzlement 额外成本 Excessivecosts 资产的损失或丢失竞争的劣势 关注重要的内容 Materiality 11 内部控制与风险 内部控制主要是加强内部管理来归避经营性风险 因为风险是始终存在的好的内部控制就是要为企业撑起一把保护伞来抵御风险 12 内部控制的类型 控制可分为以下几种 预防类控制prevent职责分工威慑类控制deter开除有不良品行的员工察觉 发现类控制detect审阅银行调节表 13 控制结构的基本要素 COSO框架 内部控制环境如董事会的关切 高级管理层的支持 公司政策和程序 明晰的组织机构关系和委托授权风险分析侧重于高风险领域 帮助管理层减少或消除风险信息和沟通公司政策指导 程序手册 宽松的沟通环境 open doorpolicy 举报热线等 COSO InternalControl IntegratedFrameworkdevelopedin1992bytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTradewayCommission 14 控制结构的基本要素 COSO框架 内部控制程序在不同
4、层面的检查 例如工作质量检查 调节表 年底存货盘点 职责分工 工作岗位轮换等跟踪和监控例如 内控自查问卷 内部自我审核 外部审计和日常的财务分析工作 COSO InternalControl IntegratedFrameworkdevelopedin1992bytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTradewayCommission 15 影响控制环境的因素 管理层的经营理念和经营风格公司的组织结构管理权力和责任的分配内部审计的职能 16 内部控制的基本技巧是为了达到控制目的同时减少风险 主要有以下几方面 有能力和值得信赖的人员良好的职责分工良好的交易授权批准程序 内部控制的基本技巧 17 充分定义的政策规定和程序良好的资产和记录的实际控制对业绩的独立审核 内部控制的基本技巧 18 控制与成本的关系 任何控制都需要成本的投入过多的控制并不是好的控制以最小的成本达到控制的目的 19 控制与成本的关系 案例分析一 一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD 管理层的解释是业务需要 如果申请呼叫限制 又需要交固定的费用 解决方案 要求公司IT部门
5、 给员工每人一个密码用于拨打IDD 部门经理定期审阅电话费用 20 什么是企业的内部控制 BACKUPSLIDEQUESTIONSANDANSWER 21 企业内部控制和内部审计实务 什么是企业内部控制内控的控制体系的建立内部控制与内部审计企业内部控制实务常见的舞弊及防范措施萨宾 奥斯利法案对内控的要求 22 如何建立一套合适的内部控制系统 现代企业的运作可分解为 物品的流转 如原材料的投入到产成品的入库数据的流转 如成本数据 费用数据 出库及销售数据 数据的流转很大程度上是通过ERP来完成的单据的流转 如仓库把入库单的一联交给财务 财务据此为确认存货和负债的凭证 23 如何建立一套合适的内部控制系统 好的内部控制体系 就是要把这三者有机地联系起来 能做到 杜绝可能出现的漏洞可跟踪和追溯每一笔交易 KEEPAUIDTTRIAL发现错误和舞弊 24 如何建立一套合适的内部控制系统 案例分析二 付款中的三单相符采购合同收料单供应商发票发票上的单价与采购合同的单价一致发票上的数量与收料单的数量一致 25 如何建立一套合适的内部控制系统 一家公司在付款时 核对了发票上的数量和入库单的数量 但是
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