小企业典型案例解读二
10页1、小企业典型案例解读二 【案例2】黄河公司是工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,其有关资料如下: (1)黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率为17%, 产品、材料销售价格中均不含增值税。(2)黄河公司材料和产品均按实际成本核算,其销售成本随着销售同时结转。(3)黄河公司212年12月1日有关科目余额如下:212年12月1日科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款490 000银行存款580 000应付票据30 000应收票据40 000应付账款160 000应收账款294 000应付职工薪酬3 000其他应收款9 000应交税费12 500长期借款1 000 000原材料40 000实收资本2 000 000周转材料50 000盈余公积100 000库存商品190 000利润分配(未分配利润)1 214 100长期股权投资700 000固定资产3 860 000累计折旧760 000无形资产6 000合计5 009 600合计5 009 600(4)黄河公司2012年12月发生如下经济业务12月1日,销售给甲公司一批产品,销售
2、价格50 000元,产品成本40 000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到(除增值税以外,不考虑其他税费)。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。12月5日,黄河公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为400 000元,增值税税率为17%,另卖方代垫运杂费30 000元。材料已经到达,并验收入库。企业尚未付款。 12月15日对外销售一批原材料,销售价格100 000元,材料实际成本80 000元。销售材料已经发出,开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行(除增值税以外,不考虑其他税费)。12月20日,黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品,售价为200 000元,成本为150 000元,同时收回旧产品作为原材料核算,旧产品的回收价为30 000元(不考虑增值税),实际收到现金204 000元。12月25日出售一台不需用设备,设备账面原价210 000元,已提折旧64 000元,出售价格200 000元。出售设备价款已经收到,并存入银行。12月3
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