财务报告与财务报表分析

1、第一节 公司财务报告 第二节 公司业绩评价 财务报表分析 公司财务报告 一、财务报告的含义 二、基本财务报表 三、报表附注与财务情况说明书 四、上市公司的财务报告 五、有关财务报表的几个问题 务报告的含义 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括主要会计报表 (资产负债表、损益表、现金流量表 )及有关附表、报表和财务情况说明书。 上市公司的财务报告还包括招股说明书、 上市公告、定期报告、临时报告等。 本财务报表 包括资产负债表、损益表和现金流量表。 财务报表有如名贵香水，只能细细的品鉴，而不能生吞活剥。 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。 它是根据 “ 资产负债所有者权益 ”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、负债和所有者权益进行适当排列而成 资产： 负债与权益： 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 投入资本 无形资产 资本公积金 其他长期资产 盈余公积金 留存收益 理解本表要注意： 资产的流动性； 负债与权益对企业要求权的区别 资产 ” 可以了解企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 ,是分析企业生产经营能力的重要资料 。 通过

2、 “ 负债 ” 可以了解企业所负担的债务总额以及结构 ， 分析企业的偿债能力 。 通过 “ 所有者权益 ” 可以了解投资者在企业资产中所占的份额 ， 分析所有者权益的构成情况。 通过前后期资产负债表的比较 ， 可以了解企业资金结构的变化情况和未来财务状况的变动趋势 。 资产负债表 年 日 单位：十万元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 175 178 短期借款 357 449 应收票据 0 0 应付帐款 137 148 应收帐款 740 678 应交税金 127 36 存 货 1235 1329 其他应付款 164 191 预付帐款 46 56 785 824 流动资产合计 2196 2241 流动负债合计 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 长期投资 0 65 长期借款 626 631 固定资产原值 1538 1597 长期负债合计 626 631 减：累计折旧 791 857 股东权益： 固定资产净值 747 740 普通股本 (面值1元 ) 421 421 在建工程 0 0 资本公积金 361 361 无

3、形及其他资产 206 200 盈余公积金 50 74 留存收益 906 935 股东权益合计 1738 1791 资产总计 3149 3246 负债及权益总计 3149 3246 存货明细表 原材料 在产品及自制半成品 产成品 其它存货 委托加工材料 固定资产变动与结存表 在建工程明细表 所有者权益变动表 损益表又叫利润表 ， 是总括反映企业在一定期间的经营成果及其分配的动态报表 。 收入 利润。 通过损益表 ， 可以： 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意： 权责发生制会计； 折旧与摊销； 时间与成本； 递延税款 损益表 年 项 目 上年实际 本年累计 一 3721 3993 减：产品销售成本 2614 2792 其中：折旧 114 112 产品销售费用 (营业费用 ) 436 480 产品销售税金及附加 138 140 二 533 581 加：其他业务利润 84 68 减：管理费用 190 220 财务费用 70 85 三 营业 )利润 357 344 加：投资净收益

4、0 8 营业外收入 50 60 减：营业外支出 40 65 四 367 347 减：所得税 110 104 五 257 243 股利 101 190 利润分配表 净利润 +年初未分配利润 =可供分配利润 提取公益金 未分配利润 主营业务收支明细表 商品产品成本表 主要产品单位成本表 各种费用明细表 制造费用明细表，管理费用明细表，销售费用明细表 现金流量表是反映企业一定期间现金流 入与流出情况的会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务弹性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量 。 表 和 补充资料 两部分组成 主表 按照现金流量的分类，分别反映 : 经营活动的现金流量 ; 投资活动的现金流量 ; 筹资活动的现金流量 . 补充资料 披露下列内容： (1)不涉及现金收支的投资和筹资活动； (2)将净利润调节为经营活动的现金流量； (3)现金及现金等价物净增加情况

5、。 现金流量表（ 1） 单位：万元 项目 金额 项目 金额 销售商品劳务收到 11810 支付所得税 971 收到增值税销项税 1615 支付其他税费 20 现金流入小计 13425 其他现金支出 700 购买商品接受劳务 3498 现金流出小计 9614 支付给职工的现金 3000 支付增值税 1425 经营活动现金净额 3811 一、经营活动现金流量： 资活动现金流量： 项目 金额 项目 金额 回收投资 165 购建固定资产 4510 分得股利 300 现金流出小计 4510 处置固定资产 3003 现金流入小计 3468 投资活动产生现金净额 款 4000 现金流出小计 12625 现金流入小计 4000 筹资活动现金净额 还债务 12500 现金及其等价物 支付利息 125 净增额 、筹资活动现金流量： 2）：补充资料 （无） 净利润 2379 加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 9 固定资产折旧 1000 无形资产摊销 600 处置固定资产的收益 定资产报废损失 197 财务费用 215 投资收益 货减少 53 经营性应收项目的增加 营性应付项目的增加 473 增值税净增加额 190 经营活动产生的现金流量净额 3811 2）：补充资料 货币资金的期末余额 8207 减：货币资金的期初余额 14063 加：现金等价物的期末余额 0 减：现金等价物的期初余额 0 现金和现金等价物的净增加额 3页： 从理财的角度编制企业财务现金流量表 资产产生的现金流量 = 流向债权人的现金流量 + 流向股东的现金流量 1. 资产产生的现金流量 = 经营性现金流量 - 资本性支出的增加额 - 净营运资本的增加额 (1) 经营性现金流量 =息税前利润 + 折旧及摊销 (2) 资本支出增加额 =长期资产增加额 =（期末固定资产净值 +当年折旧 其他长期资产增加额 (3) 净营运资本 =流动资产 - 流动负债 (不含短期借款 ) 净营运资本增加额 =期末净营运资本 利息支出 +借款本金偿还 = 利息 -(期末负债 股利支出 +股票回购 以东方公司为例，财务现金流量如下： 经营性现金流量 =347 + 85 + 112 - 104= 440 资本性支出 =（ 740 + 112 - 747） + 65 - 6= 164 净营运资本增加 =（ 2241-（ 2196= 98 资

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