1、会计实操文库记账实操-计提委托贷款坏账准备审批表审批编号：具体编号，如 20250505 - 009申请日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 5 月 5 日一、基本信息1. 申请部门：一般由财务部门联合资金管理部门提出。若财务主导坏账评估，可填财务部门；若资金管理部门负责跟踪贷款情况并发现问题，可填资金管理部门，如财务部门2. 申请人：姓名，如陈宇二、委托贷款明细借款单位名称委托贷款合同编号贷款金额（元）贷款期限（起始日期 - 结束日期）贷款利率上次计提坏账准备时间上次计提坏账金额（元）本次拟计提坏账准备比例本次拟计提坏账准备金额（元）借款单位 1 名称具体编号，如 WD - 001X具体日期，如 2024 年 1 月 1 日 - 2025 年 12 月 31 日X%上次计提日期，如 2024 年 9 月 30 日XX%X借款单位 2 名称具体编号，如 WD - 002X具体日期，如 2024 年 3 月 15 日 - 2026 年 3 月 14 日X%上次计提日期，如 2024 年 6 月 30 日XX%X.合计：所有委托贷款金额总和-上次计提坏账准备总金额-本次拟计提坏账准备
2、总金额三、坏账原因说明1. 借款单位财务状况恶化：详细阐述借款方财务困境，如借款单位 1，经对其近期财务报表分析，发现其资产负债率高达 X%，且连续多个季度出现亏损。流动比率和速动比率远低于行业平均水平，显示其短期偿债能力严重不足。同时，该单位存在大量逾期债务，已被多家债权人起诉，资金链面临断裂风险。综合判断，其偿还我司委托贷款的能力显著下降，贷款存在较大坏账风险。2. 行业竞争加剧与市场环境变化：说明行业及市场因素对借款单位还款能力的影响，如借款单位 2 所处行业竞争激烈，市场需求持续萎缩。近年来，行业内新进入者不断增加，产品价格战导致该单位市场份额急剧下降，销售收入大幅减少。受市场环境变化影响，其经营现金流紧张，难以按时足额支付我司委托贷款利息，本金偿还也存在不确定性，需计提坏账准备。3. 法律纠纷与信用风险：阐述法律因素对贷款回收的影响，如借款单位 3 卷入一起重大法律诉讼案件，案件涉及金额巨大。若败诉，其资产可能被冻结或强制执行，严重影响其正常经营和还款能力。此外，通过信用评级机构查询得知，该单位信用评级已被下调至较低等级，信用风险显著增加。基于谨慎性原则，对该笔委托贷款计提坏
3、账准备。4. 贷款担保失效或不足：说明担保方面问题对贷款安全的影响，如我司对借款单位 4 的委托贷款虽设有担保，但担保方近期自身经营出现严重问题，财务状况恶化。经评估，担保方已无力履行担保责任，且贷款抵押物的市场价值大幅下降，预计处置抵押物所得款项无法足额清偿贷款本息。因此，该笔委托贷款面临较高坏账风险，需计提坏账准备。四、计算过程与依据1. 计算方法：采用账龄分析法结合借款单位实际信用状况确定坏账计提比例。对于逾期时间较短（如 3 个月以内）且借款单位信用状况尚可的贷款，计提比例为 X%；逾期 3 - 6 个月的，计提比例为 X%；逾期 6 - 12 个月的，计提比例为 X%；逾期 12 个月以上或借款单位信用状况严重恶化的，计提比例为 X% - 100%。根据各笔委托贷款的账龄和借款单位信用状况，计算出每笔贷款应计提的坏账准备金额，汇总得出本次拟计提坏账准备总金额。2. 数据来源：委托贷款合同信息、贷款金额、期限、利率等数据来源于公司财务系统的委托贷款核算模块。借款单位财务报表通过借款单位提供或公开渠道获取，用于分析其财务状况。行业研究报告、市场分析数据由市场部门或专业咨询机构提供
4、，用于评估行业竞争和市场环境变化对借款单位的影响。法律诉讼信息通过法院公告、法律数据库等渠道获取。信用评级信息来自专业信用评级机构。五、对财务报表影响分析1. 资产负债表：本次计提坏账准备将使委托贷款账面价值减少 本次拟计提坏账准备总金额 元，相应增加委托贷款坏账准备科目余额 本次拟计提坏账准备总金额 元，资产总计减少 本次拟计提坏账准备总金额 元。委托贷款在资产结构中的占比发生变化，可能影响企业资产的质量和流动性，尤其在企业资金周转依赖委托贷款回收时，资产价值减少可能加剧资金压力。2. 利润表：计提的委托贷款坏账准备计入信用减值损失科目，导致本期利润减少 本次拟计提坏账准备总金额 元。利润的减少将影响企业的净利润、营业利润率等盈利能力指标，进而影响投资者对企业的评价和市场对企业的估值。若企业利润主要来源于委托贷款利息收入，坏账计提可能对利润影响更为显著。六、审批意见1. 财务部门意见o 审核人：财务审核人员姓名，如林琳o 审核日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 5 月 6 日o 意见：经审核，本次委托贷款坏账准备计提依据充分，计算过程合理，同意按拟计提金额进行账务处理。2.
5、资金管理部门意见o 审核人：资金管理部门负责人姓名，如周强o 审核日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 5 月 7 日o 意见：对委托贷款实际风险状况的评估与财务部门一致，确认存在坏账迹象，同意计提坏账准备。3. 公司管理层意见o 审批人：公司管理层审批人姓名，如总经理赵刚o 审批日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 5 月 8 日o 意见：同意财务部门及资金管理部门意见，批准本次计提委托贷款坏账准备申请。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基
6、础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销
7、单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 14 / 14
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