1、会计实操文库记账实操-金融企业会计做账流程一、存款业务吸收存款：当客户存入款项时，金融企业依据相关凭证进行账务处理。假设客户存入活期存款 X 元，会计分录为：借：库存现金 / 存放中央银行款项 X贷：吸收存款 - 活期存款（客户户名） X利息计提与支付：按规定计提存款利息。以活期存款为例，假设期末根据存款余额与利率计算出应计提利息为 X 元，账务处理如下：借：利息支出 - 活期存款利息支出 X贷：应付利息 - 活期存款应付利息 X当客户支取存款并支付利息时：借：吸收存款 - 活期存款（客户户名） 支取本金金额应付利息 - 活期存款应付利息 已计提利息金额利息支出 - 活期存款利息支出 支取日至结息日未计提利息金额贷：库存现金 / 存放中央银行款项 支取本金与利息合计金额定期存款到期处理：若客户定期存款到期，假设定期存款本金为 X 元，利息为 X 元，账务处理为：借：吸收存款 - 定期存款（客户户名） 本金金额应付利息 - 定期存款应付利息 已计提利息金额利息支出 - 定期存款利息支出 到期日未计提利息金额贷：吸收存款 - 活期存款（客户户名）/ 库存现金 本金与利息合计金额二、贷款业务
2、发放贷款：金融企业向客户发放贷款，根据借款合同及相关凭证记账。假设发放一笔短期贷款，金额为 X 元，分录如下：借：贷款 - 短期贷款（客户户名） X贷：吸收存款 - 活期存款（客户户名） X利息收入确认：在贷款存续期间，按合同约定利率确认利息收入。例如，每月末根据贷款本金与利率计算出本月应确认利息收入为 X 元，账务处理为：借：应收利息 - 短期贷款应收利息（客户户名） X贷：利息收入 - 短期贷款利息收入 X实际收到利息时：借：吸收存款 - 活期存款（客户户名） X贷：应收利息 - 短期贷款应收利息（客户户名） X贷款减值处理：若发现贷款存在减值迹象，需计提贷款减值准备。假设经测试，某笔贷款应计提减值准备 X 元，账务处理为：借：资产减值损失 - 贷款减值损失 X贷：贷款损失准备 X同时，将贷款账面价值转入已减值贷款：借：贷款 - 已减值（客户户名） 贷款账面余额贷：贷款 - 短期贷款（客户户名） 贷款账面余额后续若收回已减值贷款，先冲减贷款损失准备，再转回已减值贷款：借：吸收存款 - 活期存款（客户户名） 收回金额贷：贷款 - 已减值（客户户名） 部分或全部收回的贷款本金资产减值损
3、失 - 贷款减值损失 差额，若收回金额大于已减值贷款账面余额借：贷款损失准备 已计提的减值准备金额贷：贷款 - 已减值（客户户名） 已计提减值准备金额三、金融资产交易交易性金融资产取得：金融企业购入交易性金融资产，按公允价值入账，相关交易费用计入当期损益。假设以 X 元购入某股票作为交易性金融资产，另支付交易费用 X 元，账务处理为：借：交易性金融资产 - 成本 X投资收益 - 交易费用 X贷：存放中央银行款项 / 结算备付金 X + X资产持有期间收益确认：若持有期间收到现金股利或债券利息，假设收到现金股利 X 元，账务处理为：借：应收股利 X贷：投资收益 - 股利收益 X实际收到股利时：借：存放中央银行款项 / 结算备付金 X贷：应收股利 X资产公允价值变动：资产负债表日，若交易性金融资产公允价值发生变动。假设公允价值上升 X 元，账务处理为：借：交易性金融资产 - 公允价值变动 X贷：公允价值变动损益 X若公允价值下降，则做相反分录。资产处置：出售交易性金融资产时，按实际收到金额与账面价值差额确认投资收益，并将原公允价值变动损益转入投资收益。假设以 X 元出售上述股票，账面价值为
4、 X 元（其中成本 X 元，公允价值变动 X 元），账务处理为：借：存放中央银行款项 / 结算备付金 X贷：交易性金融资产 - 成本 X交易性金融资产 - 公允价值变动 X投资收益 - 交易性金融资产处置收益 差额借：公允价值变动损益 X贷：投资收益 - 交易性金融资产处置收益 X四、中间业务手续费收入确认：金融企业为客户提供结算、代理等中间业务服务，按合同约定收取手续费。假设提供结算服务，收取手续费 X 元，账务处理为：借：吸收存款 - 活期存款（客户户名） X贷：手续费及佣金收入 - 结算手续费收入 X代收代付业务处理：若金融企业代客户收取或支付款项。例如，代收水电费 X 元，账务处理为：借：吸收存款 - 活期存款（付款方客户户名） X贷：其他应付款 - 代收水电费 X支付给水电供应方时：借：其他应付款 - 代收水电费 X贷：吸收存款 - 活期存款（收款方客户户名） X五、期末处理结转损益：期末将各类收入、成本、费用类科目余额结转至本年利润。将利息收入、手续费及佣金收入等收入类科目余额转入本年利润贷方，将利息支出、资产减值损失、手续费及佣金支出等费用类科目余额转入本年利润借方。例如
5、，利息收入余额为 X 元，利息支出余额为 X 元，手续费及佣金收入余额为 X 元，手续费及佣金支出余额为 X 元，账务处理为：结转收入：借：利息收入 X手续费及佣金收入 X贷：本年利润 X + X结转成本费用：借：本年利润 X + X贷：利息支出 X手续费及佣金支出 X所得税核算：依据税法规定计算应缴纳企业所得税。假设应纳税所得额为 X 元，所得税税率为 25%，账务处理为：借：所得税费用 X25%贷：应交税费 - 应交企业所得税 X25%缴纳所得税时：借：应交税费 - 应交企业所得税 X25%贷：存放中央银行款项 X25%利润分配：按企业决策对本年利润进行分配，如提取法定盈余公积、向股东分配股利等。假设按净利润 10% 提取法定盈余公积，净利润为 X 元，账务处理为：借：利润分配 - 提取法定盈余公积 X10%贷：盈余公积 - 法定盈余公积 X10%若向股东分配股利 X 元：借：利润分配 - 应付股利 X贷：应付股利 X实际支付股利时：借：应付股利 X贷：存放中央银行款项 X六、其他日常账务处理固定资产与无形资产核算：购置固定资产（如办公设备）时，按实际成本入账并计提折旧；取得无形资
6、产（如软件使用权）时，按成本入账并进行摊销。假设购置办公设备一台，价款 X 元，增值税 X 元，款项已付，账务处理为：借：固定资产 - 办公设备 X应交税费 - 应交增值税（进项税额） X贷：存放中央银行款项 X + X每月计提折旧时，假设月折旧额为 X 元：借：业务及管理费 - 折旧费 X贷：累计折旧 X若取得软件使用权支付 X 元：借：无形资产 - 软件使用权 X贷：存放中央银行款项 X每月摊销时，假设月摊销额为 X 元：借：业务及管理费 - 无形资产摊销 X贷：累计摊销 X往来款项管理：及时处理与同业、客户等往来款项，定期核对账目。如与同业进行资金拆借，拆入资金 X 元，账务处理为：借：存放中央银行款项 X贷：拆入资金 - 同业名称 X归还拆入资金时：借：拆入资金 - 同业名称 X利息支出 - 拆入资金利息支出 X贷：存放中央银行款项 X + X财务报表编制：每月末、季末、年末编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，向监管部门、投资者、债权人等披露金融企业财务状况、经营成果和现金流量信息，满足各方决策需求。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法
7、性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理
8、将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务
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