1、会计实操文库记账实操-教育培训行业的账务处理实例 收入确认 收取学费：培训机构开学前收取学员一年学费30000元，存入银行。 收款时：借：银行存款30000 贷：预收账款30000 每月末，按10个月授课计算，每月确认收入3000元：借：预收账款3000 贷：主营业务收入3000 课程套餐收入：推出“全科培优课程套餐”，售价15000元，含三门课程共30课时，学员一次性购买。三门课程按课时平均分配收入，每门课程收入5000元。 收到款项时：借：银行存款15000 贷：预收账款15000 完成一门课程授课后：借：预收账款5000 贷：主营业务收入5000 成本核算 教师薪酬：每月支付教师工资50000元，其中专职教师工资40000元，兼职教师工资10000元。 计提工资时：借：主营业务成本教师薪酬50000 贷：应付职工薪酬50000 支付工资时：借：应付职工薪酬50000 贷：银行存款50000 教材教具成本：购买教材2000套，每套50元，共计100000元，教材已入库。本月领用教材500套用于教学。 购买教材时：借：库存商品教材100000 贷：银行存款100000 领用教材时：借
2、：主营业务成本教材成本25000（50050） 贷：库存商品教材25000 费用支出 场地租赁费用：租赁教学场地，每月租金15000元，按季度支付。本季度初支付租金45000元。 支付租金时：借：预付账款45000 贷：银行存款45000 每月末分摊租金费用：借：管理费用场地租赁费15000 贷：预付账款15000 市场推广费用：为推广新开设课程，投入广告宣传费用30000元，通过银行转账支付。 账务处理：借：销售费用广告宣传费30000 贷：银行存款30000 固定资产相关账务 购入教学设备：购置一批电脑用于教学，价值80000元，以银行存款支付，设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。 购入设备时：借：固定资产电脑80000 贷：银行存款80000 每月计提折旧，每月折旧额约1333.33元：借：主营业务成本折旧费1333.33 贷：累计折旧1333.33 固定资产维修：教学设备出现故障，支付维修费用5000元。 账务处理：借：管理费用设备维修费5000 贷：银行存款5000 税费核算假设培训机构本月主营业务收入为80000元，增值税税率为6%，同时按照增值税的7%、3%
3、、2%分别计算应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 计算增值税，销项税额为4800元：借：银行存款84800 贷：主营业务收入80000 应交税费应交增值税4800 计算附加税费，城市维护建设税336元，教育费附加144元，地方教育附加96元：借：税金及附加576 贷：应交税费应交城市维护建设税336 应交税费应交教育费附加144 应交税费应交地方教育附加96 缴纳税费时：借：应交税费应交增值税4800 应交税费应交城市维护建设税336 应交税费应交教育费附加144 应交税费应交地方教育附加96 贷：银行存款5376 期末结转期末，将各项收入和成本费用结转到本年利润科目。假设除上述业务外，无其他收支。 结转收入：借：主营业务收入80000 贷：本年利润80000 结转成本费用：借：本年利润91409.33 贷：主营业务成本76333.33 管理费用21500 销售费用3000 税金及附加576财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相
4、关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗
5、位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 10 / 10
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