1、会计实操文库记账实操-计提在建工程减值准备审批表审批编号：具体编号，如 20250425 - 008申请日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 4 月 25 日一、基本信息1. 申请部门：通常由财务部门协同工程管理部门提出。若财务主导资产价值评估工作，可填财务部门；若工程管理部门最先发现在建工程存在减值迹象，可填工程管理部门，如财务部门2. 申请人：姓名，如李华二、在建工程明细在建工程名称工程编号项目内容（简要描述在建工程情况，如新建厂房、生产线技术改造等）开工日期已发生成本（元）预计总投资（元）上次减值测试时间上次计提减值准备金额（元）本次拟计提减值准备金额（元）新建厂房项目名称具体编号，如 CF - 001新建一座用于扩大生产规模的现代化厂房，包含主体建筑、配套设施建设等具体日期，如 2024 年 1 月 15 日XX上次测试日期，如 2024 年 12 月 31 日XX生产线技术改造项目名称具体编号，如 SCX - 003对现有某条生产线进行技术升级改造，提高生产效率和产品质量具体日期，如 2024 年 5 月 10 日XX上次测试日期，如 2024 年 9 月 30 日XX
2、.合计：所有在建工程已发生成本总和-所有在建工程预计总投资总和-上次计提减值准备总金额本次拟计提减值准备总金额三、减值原因说明1. 工程进度滞后与成本超支：详细阐述工程进度和成本问题对在建工程价值的影响，如 新建厂房项目名称，由于施工过程中遭遇地质条件复杂、恶劣天气等不可抗力因素，导致工程进度严重滞后。原计划在 预计完工日期 完工，目前预计完工时间将推迟 X 个月。同时，为解决地质问题和追赶进度，工程成本大幅超支，已发生成本较预算增加 X%。经评估，该在建工程未来建成后的可收回金额可能低于其目前累计已发生成本，存在减值迹象。2. 市场需求变化与项目前景不明朗：说明市场因素对在建工程的影响，如 生产线技术改造项目名称，在项目实施过程中，市场对公司产品的需求出现重大变化。消费者对产品的功能和款式偏好发生转变，使得该生产线技术改造后生产的产品市场前景变得不明朗。经市场调研和分析，预计改造后的生产线投产后，产品的销售价格和销量可能无法达到预期，导致该在建工程未来带来的经济利益减少，需计提减值准备。3. 技术变革与原有设计落后：阐述技术进步对在建工程的影响，如公司正在建设的 研发中心项目名称，随
3、着行业技术的快速发展，在项目建设期间出现了更先进的研发理念和技术设备。原设计方案中的部分功能和设施已相对落后，若继续按照原方案建设，建成后的研发中心可能无法满足公司未来研发需求，降低公司在行业内的竞争力。经技术专家评估，需对原设计进行重大调整，这将进一步增加工程成本且影响项目进度。综合考虑，该在建工程的可收回金额低于账面价值，存在减值风险。4. 法律政策调整与外部环境不利变化：说明政策和外部环境对在建工程的影响，如公司的 物流仓储中心建设项目，因当地政府出台新的环保政策，对物流仓储设施的环保标准提出了更高要求。该项目在建设过程中需要增加环保设施投入，以满足新政策要求，导致工程成本增加。同时，周边交通规划调整，使得该物流仓储中心的交通便利性降低，影响其未来运营效益。经评估，该在建工程的可收回金额受到较大影响，低于其账面价值，需计提减值准备。四、计算过程与依据1. 计算方法：采用可收回金额与账面价值孰低法。可收回金额根据在建工程完工后的预计可收回金额减去预计完工尚需发生的成本确定。预计可收回金额根据市场情况、项目未来运营收益预测等因素，采用收益法或市场法进行评估。收益法通过预测在建工程未来
4、运营产生的现金流量，结合适当的折现率计算现值；市场法参考同类已建成且运营良好的类似项目的市场交易价格，进行适当调整后确定。当可收回金额低于在建工程账面价值（已发生成本）时，差额计提减值准备。2. 数据来源：在建工程的已发生成本、开工日期、预计总投资等数据来源于公司财务系统的在建工程核算模块以及工程管理部门的项目进度报告。市场需求数据、产品销售价格和销量预测由市场部门通过市场调研、行业分析等方式提供。技术发展动态信息由研发部门或专业技术咨询机构提供。政策法规文件通过政府部门官方渠道获取。专业评估机构出具的评估报告为确定在建工程的可收回金额提供重要依据。五、对财务报表影响分析1. 资产负债表：本次计提减值准备将使在建工程账面价值减少 本次拟计提减值准备总金额 元，相应增加在建工程减值准备科目余额 本次拟计提减值准备总金额 元，资产总计减少 本次拟计提减值准备总金额 元。在建工程在资产结构中的占比发生变化，可能影响企业资产的流动性和整体质量，同时也可能对企业的融资能力产生一定影响，如在以资产抵押融资时，资产价值的减少可能降低可融资额度。2. 利润表：计提的在建工程减值准备计入资产减值损失科目
5、，导致本期利润减少 本次拟计提减值准备总金额 元。利润的减少将影响企业的净利润、营业利润率等盈利能力指标，进而影响投资者对企业的信心和市场对企业的估值。对于上市公司而言，可能导致股价波动。六、审批意见1. 财务部门意见o 审核人：财务审核人员姓名，如张悦o 审核日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 4 月 26 日o 意见：经审核，本次在建工程减值准备计提依据充分，计算过程合理，同意按拟计提金额进行账务处理。2. 工程管理部门意见o 审核人：工程管理部门负责人姓名，如赵刚o 审核日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 4 月 27 日o 意见：对在建工程实际状况的评估与财务部门一致，确认存在减值迹象，同意计提减值准备。3. 公司管理层意见o 审批人：公司管理层审批人姓名，如总经理王宏o 审批日期：年 / 月 / 日，如 2025 年 4 月 28 日o 意见：同意财务部门及工程管理部门意见，批准本次计提在建工程减值准备申请。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭
6、证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需
7、划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 16 / 16
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