财务审计（第2版）课件：交易循环审计概述

1、做,的,出,版,者,受,人,尊,敬,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,交易循环审计概述,学习目标,1.,掌握审计业务组织方式及其利弊,;,2.,掌握交易循环的划分方法。,本章内容,引导案例,第一节审计报告的基本内容,第二节在审计报告中沟通关键审计事项,第三节非无保留意见审计报告,第四节在审计报告中增加强调事项段和其他事项段,本章小结,引导案例：审计组中的三类人员,在一个审计项目中,所面对的财务报表数据往往是浩瀚复杂的,需要审计的科目数十个,一个人通常无法完成所有的会计科目审计,在此情况下,往往由多人共同完成。此时,如何在保证完成分配给自己的工作任务的同时,又协调好团队内人员的工作进度和工作质量,自然成为注册会计师不可或缺的一门学问。,在审计实务中,如何合理进行角色分工和团队合作,在一定程度上与审计技术本身同等重要。一般来说,当会计师事务所承接一个审计项目后,会由分管审计部的副所长(或合伙人)组织一个审计小组并指定项目经理。在一个审计组内,角色安排一般分为三类:,(1)项目经理专门负责和客户沟通,了解公司的具体业务情况、行业发展情况,

2、在充分进行风险评估的基础上事先编制审计计划、评价审计风险、制定审计方案;现场审计结束后进行一级复核工作;审计业务结束后还要根据查出的问题确定审计报告类型,并签字,对审计结果负责。一个优秀的项目经理是审计组的灵魂,可以给审计小组创造和谐的工作气氛。这样的项目经理应该具备的基本素质有:强力的组织能力和控制能力、积极的工作热情、良好的沟通能力和精湛的业务能力。,引导案例：审计组中的三类人员,(2)审计人员按照审计计划的安排,在现场审计时负责主要科目的审计,包括控制测试和实质性程序,并对审计中发现的重要问题提出处理意见。审计人员是影响审计团队协作精神的基本因素,合适的审计人员在实施审计项目过程中能和谐地工作,相互信任、相互尊重并相互依赖。一个合格的审计人员应该具备的基本素质有:良好的审计技能和经验、随和的性格和顾全大局的工作态度。,(3)审计助理主要协助审计人员完成凭证抽查、实物资产的抽盘等实质性程序工作。一个合格的审计助理应该具备的基本素质有:谦虚好学的精神,踏实苦干、勤勉的工作态度。,尽管我们已了解了上述三类角色的基本职责,但在具体的审计业务中,往往因为各个角色的定位不清晰,在工作中并未做

3、到各司其职,甚至在审计业务出现问题时相互推诿。,思考问题,:,在具体的审计项目中,如何将要审计的财务报表项目或主要科目在审计人员之间进行分工,?,第一节审计业务组织方式,一、审计业务的两种组织方式,账户法,(account approach),与多数被审计单位账户设置体系及财务报表项目相吻合,具有操作方便的优点。,将紧密联系的相关账户,(,如存货和营业成本,),人为地予以分割,容易造成整个审计工作的脱节和重复,不利于审计效率的提高。,循环法,(cycle approach),符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况。,增强审计人员分工的合理性,有助于提高审计工作的效率与效果。,第一节审计业务组织方式,二、风险评估程序的组织方式：必须采取循环法,三、控制测试的组织方式：必须采取,循环法,四、实质性程序的组织方式,既可采用账户法,也可采用循环法,提倡采用循环法,项目,交易循环,销售,与收款,采购,与付款,生产,与存货,人力资源,与工薪,投资,与筹资,货币,资金,了,解,的,内,容,相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,被审计单位的性质,被审计单位对会计政策的选择和运用,被审计单位的目标、战略以及相关经营风险,被审计单位财务业绩的衡量和评价,被审计单位内部控制,表,8-1,交易循环与风险评估程序,第二节交易循环的划分,一、交易循环的划分,销售与收款循环,采购与付款循环,生产与存货循环,人力资源与工薪循环,投资与筹资循环,货币资金,第二节交易循环的划分,图,8-1,各交易循环之间的关系,第二节交易循环的划分,二、交易循环审计各章内容安排,项目,本循环的内容安排,了解主要业务活动,与内部控制,重大错弊,风险评估,控制测试,实质性,程序,交,易,循,环,销售与收款,采购与付款,生产与存货,人力资源与工薪,投资与筹资,货币资金,本章小结,本章从总体上介绍了各交易循环如何应用风险导向审计的基本原理。审计业务组织方式部分首先介绍了财务报表审计业务的两种组织方式及其利弊,并在此基础上介绍了财务风险评估程序、控制测试和实质性程序的组织方式。交易循环的划分包括两方面的内容,首先介绍交易循环的划分,在此基础上再说明交易循环审计各章的内容安排。,

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