财务会计（第7-2版）课件：财务报表

1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,财务会计,（第,7-2,版）,财务报表,【,学习目标,】,（,1,）掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制。,（,2,）熟悉财务报告、财务报表、合并财务报表、个别财务报表、中期财务报告、分部报告的概念，资产负债表的概念与作用，利润表的概念与作用，现金流量表的概念与作用，所有者权益变动表的概念与作用。,（,3,）了解财务报表附注，财务分析的基本方法。,财务报表,第一节 财务报表概述,第二节,资产负债表,第三节 利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,*第六节 财务报表编制案例,*第七节 财务报表附注,*第八节 财务分析,第一节 财务报表概述,一、财务报表的相关概念,（一）财务报告,（二）财务报表,（三）个别财务报表和合并财务报表,（四）中期财务报告,（五）分部报告,第一节 财务报表概述,二、财务报表列报的基本要求,（一）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表,（二）列报基础,-,持续

2、经营,（三）权责发生制,（四）列报的一致性,（五）依据重要性原则单独或汇总列报项目,第一节 财务报表概述,（六）财务报表项目金额间的相互抵销,（七）比较信息的列报,（八）财务报表表首的列报要求,（九）报告期间,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念与作用,资产负债表（,balance sheet,）是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是静态报表，表明在某一特定日期企业所拥有的经济资源、所承担的债务和所有者拥有的权益，其编制基础是基本会计等式“资产,=,负债,+,所有者权益”。,第二节 资产负债表,资产负债表的作用主要有以下几个方面：,第一，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。,第二，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。,第三，可以反映所有者拥有的权益，聚义判断资本保值增值的情况以及对负债的保障程度,第二节 资产负债表,二、资产负债表的列报要求,（一）总体要求,1.,分类别列报,2.,资产和负债按流动性列报,3.,列报相关的合计、总计项目,第二节 资产负债表,（二）资产的列报,资

3、产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列式，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列式。,（三）负债的列报,负债应当按照流动负债和非流动负债两大类别在资产负债表中列式，在流动负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列式。,第二节 资产负债表,（四）所有者权益的列报,一般按照不同来源和特定用途进行分类，按照“实收资本（股本）”、“其他权益工具”（如果有的话）、“资本公积”、“减：库存股”（如果有的话）、“盈余公积”、“未分配利润”分项列示。,第二节 资产负债表,三、资产负债表的列报格式与列报方法,（一）资产负债表的列报格式,根据财政部关于修订印发,2019,年度一般企业财务报表格式的通知，一般企业资产负债表列报格式如表,13-1,所示（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）。,第二节 资产负债表,（二）资产负债表的列报方法,1.,年初余额的列报,2.,期末余额的列报,第三节 利润表,一、利润表的概念与作用,利润表（,income statement,）是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表是动态报表，其编制基础是会计等式“收入,-,费用,=,利润

4、”。,利润表的作用主要体现在以下几个方面：,第三节 利润表,第一，利润表可以充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于报表使用者判断净利润的质量及其风险、预测净利润的持续性，从而作出正确的经济决策。,第二，利润表可以反映一定会计期间收入的实现情况，如实现的营业收入、投资收益、公允价值变动损益、资产处置收益、其他收益、营业外收入等。,第三节 利润表,第三，利润表可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等。,第四，利润表可以反映企业生产经营的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值增值情况。,第三节 利润表,二、利润表的列报格式与列报方法,（一）利润表的列报格式,根据财政部关于修订印发,2019,年度一般企业财务报表格式的通知，一般企业利润表列报格式如表,13-2,所示（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）。,（二）利润表的列报方法,1.,利润表年初数的填列,2.,利润表本期数的填列,第三节 利润表,基本每股收益只考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通

5、股的加权平均数计算确定。,【,例,13-2】,甲公司年初发行在外的普通股为,20 000,万股；,2,月,28,日新发行普通股,10 800,万股；,12,月,1,日回购普通股,4 800,万股，以备将来奖励职工。甲公司当年实现净利润,6 500,万元。,第三节 利润表,发行在外普通股加权平均数,=20 00012/12+10 80010/12-4 8001/12=28 600,（万股）,或者,=20 0002/12+30 8009/12+26 0001/12=28 600,（万股）,基本每股收益,=6 500/28 600=0.23,（元）,第三节 利润表,稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股（如可转换公司债券、认股权证、股份期权等）均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。,第三节 利润表,【,例,13-3】,甲公司当年归属于普通股股东的净利润为,25 500,万元，期初发行在外的普通股股数为,10 000,万股，年内普通股股数未发生变化。当年,1,月,1,日，公司按面值发行,4

6、0 000,万元的三年期可转换公司债券，每张面值,100,元，票面利率为,2%,，每年末付息。该可转换公司债券自发行结束后,12,个月以后即可转换为普通股，转股价格为每股,10,元，即每,100,元债券可转换为,10,股面值,1,元的普通股。假设不具备转换权的类似债券的市场利率为,3%,，债券利息直接计入当期损益，所得税税率为,25%,。,第三节 利润表,基本每股收益,=25 500/10 000=2.55,（元）,每年支付利息,=40 0002%=800,（万元）,负债成分公允价值,=800,（,P/A,，,3%,，,3,）,+40 000,（,P/F,，,3%,，,3,）,=38 868.56,（万元）,权益成分公允价值,=40 000-38 868.56=1 131.44,（万元）,假设转换所增加的净利润,=38 868.563%,（,1-25%,）,=874.54,（万元）,第三节 利润表,假设转换所增加的普通股股数,=40 000/10=4 000,（万股）,增量股的每股收益,=874.54/4 000=0.22,（元）,增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀

7、释作用,稀释每股收益,=,（,25 500+874.54,）,/,（,10 000+4 000,）,=1.88,（元）,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念与作用,现金流量表（,cash flow statement,）是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表属于动态报表。,第四节 现金流量表,现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：,第一，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。,第二，有助于预测企业未来现金流量。,第三，有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。,第四节 现金流量表,二、现金流量表的编制基础,（,1,）现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。,（,2,）现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。,（,3,）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小。,

8、第四节 现金流量表,三、现金流量的分类与列报,（一）现金流量的分类,1.,经营活动现金流量,2.,投资活动现金流量,3.,筹资活动现金流量,第四节 现金流量表,（二）现金流量的列报要求,1.,现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构。,2.,为了提供可比信息，现金流量应当分“上期金额”和“本期金额”分别列报。,（三）经营活动现金流量的列报方式,1.,直接法,2.,间接法,第四节 现金流量表,四、现金流量表的列报格式与列报方法,（一）现金流量表的列报格式,（二）现金流量表的列报方法,第四节 现金流量表,【,例,13-4】,已知甲公司本年利润表“主营业务收入”为,100,万元；资产负债表“预收账款”期初、期末余额分别为,0,和,3,万元，“应收账款”期初、期末余额分别为,10,万元和,5,万元；此外，本期“增值税销项税额”为,17,万元，本期计提坏账准备,1,万元。,甲公司本年现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示金额,=100+17+,（,10-5,）,+,（,3-0,）,-1=124,万元,第四节 现金流量表,【,例,13-

9、5】,甲公司本年利润表“营业成本”为,80,万元；资产负债表“存货”项目年初为,230,万元、年末为,300,万元（其中材料费,180,万元、人工费,100,万元、折旧费,20,万元），“应付账款”项目年初为,300,万元、年末为,280,万元。,甲公司本年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目列示金额,=80+,（,180-230,）,+,（,300-280,）,=50,（万元）。,第四节 现金流量表,【,例,13-6】,甲公司本年记入存货成本的职工薪酬为,10,万元，记入管理费用的职工薪酬为,5,万元，记入销售费用的职工薪酬为,1,万元；“应付职工薪酬”账户期初余额为,12,万元，其中在建工程人员,2,万元，期末余额为,17,万元，其中在建工程人员,3,万元；本期为职工代扣代缴个人所得税,3,万元，其中在建工程人员,0.5,万元。,甲公司本年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示金额,=10+5+1+(12-2)-(17-3)=12,（万元）,第四节 现金流量表,【,例,13-7】,甲公司本年出售一台不需要设备，收到价款总计,30 900,元，其中应交增

10、值税,600,元。该设备原值,50 000,元，已提折旧,30 000,元，已计提减值准备,5 000,元。支付相关处置费用,300,元。计算甲公司出售该设备的资产处置收益金额，以及“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”。,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,=30 900-300=30 300,（元）。,第四节 现金流量表,五、现金流量表的编制方法,（一）工作底稿法,（二）,T,型账户法,（三）直接分析法,（四）软件生成法,六、现金流量表附注,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念与作用,所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表可以全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总额的增减变动，还应包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，使报表使用者了解企业一定时期，综合收益导致所有者权益的变动及结果以及与所有者资本交易导致所有者权益的变动及其结果。,第五节 所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的概念与作用,所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。所

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