1、会计实操文库记账实操-空压机制造业全盘账务处理流程 材料采购与仓储 采购原材料 业务描述：购入钢材、铸件、电机等原材料，取得增值税专用发票，价款100万元，增值税税率13%，款项尚未支付。 会计分录：借：原材料 钢材、铸件、电机等 1,000,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 130,000 贷：应付账款 1,130,000 支付采购运费 业务描述：以银行存款支付上述原材料的运费10万元，取得运输业增值税专用发票，税率9%。 会计分录：借：原材料 运费 91,743.12 应交税费 应交增值税（进项税额） 8,256.88 贷：银行存款 100,000 原材料入库 业务描述：将采购的原材料验收入库。 无需编制会计分录，只需登记原材料明细账和仓库台账，记录原材料的增加数量和金额。 生产加工环节 领用原材料 业务描述：生产车间领用钢材、铸件等原材料用于空压机生产，共计80万元。 会计分录：借：生产成本 直接材料 800,000 贷：原材料 钢材、铸件等 800,000 分配人工成本 业务描述：计算本月生产工人工资30万元，车间管理人员工资10万元。 会计分录：借：生产成本 直接人工
2、 300,000 制造费用 职工薪酬 100,000 贷：应付职工薪酬 工资 400,000 计提生产设备折旧 业务描述：本月计提生产设备折旧20万元。 会计分录：借：制造费用 折旧费 200,000 贷：累计折旧 生产设备 200,000 分配制造费用 业务描述：将本月发生的制造费用30万元（10万车间管理人员工资 + 20万设备折旧）按照生产工时比例分配到各产品中，假设生产A、B两种型号空压机，A型号工时为3000小时，B型号工时为2000小时。 计算分配率：制造费用分配率 = 300,000（3000 + 2000）= 60（元/小时） A型号应分配制造费用：300060 = 180,000（元） B型号应分配制造费用：200060 = 120,000（元） 会计分录：借：生产成本 制造费用 A型号 180,000 制造费用 B型号 120,000 贷：制造费用 300,000 产品完工入库 业务描述：本月生产的A型号空压机100台、B型号空压机50台完工入库，计算产品成本并结转。假设A型号单位成本为10,000元，B型号单位成本为12,000元。 会计分录：借：库存商品 A型号
3、空压机 1,000,000 B型号空压机 600,000 贷：生产成本 直接材料 直接人工 制造费用 产品销售与收款 销售产品 业务描述：销售A型号空压机80台，单价15,000元，B型号空压机30台，单价18,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。 会计分录：借：应收账款 2,030,400 贷：主营业务收入 A型号空压机 1,200,000 B型号空压机 540,000 应交税费 应交增值税（销项税额） 290,400 结转销售成本 业务描述：结转上述销售产品的成本。 会计分录：借：主营业务成本 A型号空压机 800,000 B型号空压机 360,000 贷：库存商品 A型号空压机 800,000 B型号空压机 360,000 收到货款 业务描述：收到上述销售产品的货款2,030,400元，存入银行。 会计分录：借：银行存款 2,030,400 贷：应收账款 2,030,400 期间费用与其他收支 支付管理费用 业务描述：以银行存款支付本月办公费、水电费等管理费用共计50,000元。 会计分录：借：管理费用 50,000 贷：银行存款 50,000 支付销售费用 业务描述：支付
4、产品广告费30,000元，以银行存款支付。 会计分录：借：销售费用 广告费 30,000 贷：银行存款 30,000 取得利息收入 业务描述：银行存款取得利息收入10,000元。 会计分录：借：银行存款 10,000 贷：财务费用 利息收入 10,000 期末账务处理 计提税金及附加 业务描述：假设本月应交增值税为160,400元（销项税额290,400元 进项税额130,000元），城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。 会计分录：借：税金及附加 19,248 贷：应交税费 应交城市维护建设税 11,228 应交教育费附加 4,812 应交地方教育附加 3,208 结转损益 业务描述：将本月的收入、成本、费用等损益类科目结转到本年利润。 会计分录：借：主营业务收入 财务费用 利息收入 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 税金及附加 管理费用 销售费用 编制财务报表 业务描述：根据总账和明细账等资料，编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原
5、始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致
6、性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 13 / 13
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