1、会计实操文库记账实操-口腔门诊的账务处理实例 假设该门诊为小规模纳税人，执行小企业会计准则1. 资金收付 1月1日至10日，通过现金收款方式收到患者诊疗费用共计5000元，当日将现金存入银行。 收到现金时： 借：库存现金 5000 贷：主营业务收入 诊疗收入 5000 存入银行时： 借：银行存款 （开户银行名称）5000 贷：库存现金 50002. 员工薪酬支付 1月15日，通过银行转账发放上月员工工资30000元，其中医生工资20000元，护士工资8000元，行政人员工资2000元。 发放工资时： 借：应付职工薪酬 工资 30000 贷：银行存款 （开户银行名称）30000 分配工资费用： 借：主营业务成本 人工成本（医生）20000 主营业务成本 人工成本（护士）8000 管理费用 人工成本（行政）2000 贷：应付职工薪酬 工资 300003. 物资采购 1月5日，从供应商A处采购口腔医疗器械一批，价值8000元，取得增值税普通发票，款项尚未支付。 借：库存商品 医疗器械 8000 贷：应付账款 供应商A 8000 1月8日，购买办公用品500元，以现金支付，取得普通发票。 借：
2、管理费用 办公用品 500 贷：库存现金 5004. 设备折旧 门诊有一台口腔CT设备，原值100000元，预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。1月应计提折旧金额=100000(1 5%)(1012)791.67元。 借：主营业务成本 设备折旧 791.67 贷：累计折旧 口腔CT设备 791.675. 水电费支付 1月20日，收到12月水电费发票，金额共计1500元，其中门诊诊疗区域用电1000元，办公区域用电300元，用水200元，款项通过银行转账支付。 借：主营业务成本 水电费（诊疗区）1000 管理费用 水电费（办公区）500 贷：银行存款 （开户银行名称）15006. 患者欠款处理 1月25日，确认有一位患者因经济困难，拖欠诊疗费用1000元，经评估有部分款项可能无法收回，计提坏账准备200元。 确认欠款时： 借：应收账款 （患者姓名）1000 贷：主营业务收入 诊疗收入 1000 计提坏账准备： 借：信用减值损失 200 贷：坏账准备 2007. 医保结算 1月31日，与医保部门结算本月医保报销款项。本月门诊患者通过医保报销部分费用共计15000元，医
3、保部门审核后确认实际应支付给门诊13000元，差额2000元为医保拒付部分（原因可能是超出医保报销范围等）。 确认医保收入时： 借：应收账款 医保局 15000 贷：主营业务收入 诊疗收入（医保部分）15000 收到医保款项时： 借：银行存款 （开户银行名称）13000 营业外支出 医保拒付损失 2000 贷：应收账款 医保局 150008. 药品过期处理 1月31日，盘点库存药品时发现部分药品过期，成本为500元，予以报废处理。 借：营业外支出 资产报废损失 500 贷：库存商品 药品 5009. 期末账务处理 收入成本结转：本月主营业务收入（诊疗收入）共计30000元，主营业务成本共计29291.67元。 结转收入： 借：主营业务收入 诊疗收入 30000 贷：本年利润 30000 结转成本： 借：本年利润 29291.67 贷：主营业务成本 人工成本 28000 主营业务成本 设备折旧 791.67 主营业务成本 水电费 1000 主营业务成本 药品成本 500 费用结转：本月管理费用共计2500元，将其结转至本年利润。 借：本年利润 2500 贷：管理费用 办公用品 500 管
4、理费用 人工成本 2000 计提税金：小规模纳税人增值税征收率为1%，本月不含税销售额为30000元，应计提增值税=300001%=300元。同时，计提城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）、地方教育费附加（假设税率为2%）。城市维护建设税=3007%=21元，教育费附加=3003%=9元，地方教育费附加=3002%=6元。 计提增值税： 借：主营业务收入 300 贷：应交税费 应交增值税 300 计提附加税： 借：税金及附加 36 贷：应交税费 应交城市维护建设税 21 应交税费 应交教育费附加 9 应交税费 应交地方教育费附加 6 所得税计算与结转：假设本月应纳税所得额为（30000 29291.67 2500 36）=1027.67元，无需缴纳企业所得税。将所得税费用结转至本年利润（若有）。 借：本年利润 0 贷：所得税费用 010. 利润分配（假设） 假设该门诊决定提取本月净利润（假设净利润为正数）的10%作为法定盈余公积。假设本月净利润为1000元，提取法定盈余公积=100010%=100元。 借：利润分配 提取法定盈余公积 100 贷：盈余公积 法定
5、盈余公积 100 同时，将利润分配明细科目结转至未分配利润： 借：利润分配 未分配利润 100 贷：利润分配 提取法定盈余公积 100财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与
6、摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录
7、簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 13 / 13
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