1、会计实操文库记账实操-口腔门诊的账务处理示例 开业筹备阶段 收到投资款：假设口腔医生甲和投资人乙共同投资开办口腔门诊，甲投资300,000元，乙投资200,000元，款项存入银行。 借：银行存款 500,000 贷：实收资本 甲 300,000 贷：实收资本 乙 200,000 租赁场地与装修：租赁门诊场地，支付一年租金120,000元，同时花费300,000元用于装修，款项均以银行存款支付。 支付租金： 借：预付账款 房租 120,000 贷：银行存款 120,000 支付装修费： 借：长期待摊费用 装修费 300,000 贷：银行存款 300,000 购置设备与物资：购买口腔医疗设备花费800,000元，采购药品、耗材等物资花费50,000元，款项均通过银行存款支付。 借：固定资产 医疗设备 800,000 借：库存商品 药品及耗材 50,000 贷：银行存款 850,000 日常经营阶段 医疗服务收入：一天内为患者提供口腔诊疗服务，收到现金2,000元，通过微信支付收到3,000元，通过医保结算收到5,000元。 借：库存现金 2,000 借：其他货币资金 微信 3,000 借：
2、应收账款 医保 5,000 贷：主营业务收入 诊疗收入 10,000 药品及耗材销售：销售口腔护理产品等取得收入1,500元，款项通过支付宝收取，该批产品成本为800元。 借：其他货币资金 支付宝 1,500 贷：其他业务收入 产品销售收入 1,500 同时，结转成本： 借：其他业务成本 产品销售成本 800 贷：库存商品 口腔护理产品 800 采购药品及耗材：向供应商采购一批药品和耗材，价款30,000元，商品已验收入库，款项尚未支付。 借：库存商品 药品及耗材 30,000 贷：应付账款 供应商 30,000 支付员工薪酬：计算并发放本月员工工资50,000元，通过银行转账支付。 借：管理费用 工资 50,000 贷：银行存款 50,000 支付水电费及其他费用：支付本月水电费3,000元，设备维修费2,000元，均以银行存款支付。 借：管理费用 水电费 3,000 借：管理费用 维修费 2,000 贷：银行存款 5,000 固定资产折旧与费用摊销 固定资产折旧：对口腔医疗设备进行折旧，假设设备预计使用年限为10年，采用直线法折旧，无残值。每月折旧额为$800,000(1012)6
3、,666.67$元。 借：管理费用 折旧费 6,666.67 贷：累计折旧 6,666.67 房租摊销：对预付的房租进行摊销，每月摊销额为$120,00012 = 10,000$元。 借：管理费用 房租 10,000 贷：预付账款 房租 10,000 装修费摊销：装修费按10年摊销，每月摊销额为$300,000(1012)=2,500$元。 借：管理费用 装修费摊销 2,500 贷：长期待摊费用 装修费 2,500 期末账务处理 结转收入：将本月的主营业务收入和其他业务收入结转至本年利润。 借：主营业务收入 诊疗收入（本月累计） 借：其他业务收入 产品销售收入（本月累计） 贷：本年利润 结转成本和费用：将本月的主营业务成本、其他业务成本、管理费用等结转至本年利润。 借：本年利润 贷：主营业务成本（本月累计） 贷：其他业务成本（本月累计） 贷：管理费用（本月累计）财务部会计工作流程详解一、核心业务流程原始凭证处理审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据。账务登录根据收付款凭证登录现金日记
4、账和银行存款日记账，做到日清月结。按记账凭证登录明细分类账，详细记录每笔业务的借贷信息。定期编制科目汇总表，试算平衡后登录总账。报表编制期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表。二、月度周期管理月初重点工作完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目。日常操作持续制作费用凭证、成本凭证，完成发票开具及往来账务处理。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转。月末结账损益类科目结转：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目。对账与调整：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项。三、月末处理重点计提与摊销计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）。摊销长期待摊费用及无形资产。税务处理根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作。核对税务申报数据与账务记录的一致性。档案管理将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅。四、其他注意事项分工协作：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界。财务分析：定期开展预算控制、
5、财务预测及业绩评价，支持管理决策。软件应用：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率。流程图示简化版原始凭证记账凭证明细账科目汇总总账财务报表归档出纳工作全流程一、日常核心操作现金收付处理收款：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗。付款：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账。银行业务处理存取款：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额。转账结算：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”。二、现金与票据管理现金保管每日盘存现金，确保账实相符，编制现金结报单并留存备查。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理。票据管理保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容。三、报销与借款流程费用报销审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证。员工借款借款人填写借款申请单并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务。四、月末重点工作对账与报表核对银行对账单与日记账，编制银行存款余额调节表。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表。票据归档整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档。五、风险防控要点现金安全：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定。印章分离：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险。假币处理：收到假币需当场没收并追究交款人责任。流程图示简化版收款审核盖章登录流水账传递凭证付款审批盖章登录对账归档 11 / 11
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