1、,#,/,10,会计实操文库,记账,实,操-,折价,发行,股,票的,会,计处,理,方式,在公,司,财务,处,理中,，,折价,发,行股,票,的情,冴,较为,少,见,，,因,为这 意味,着,发行,价,格低,亍,股票,面,值,。,我,将依,据,会计,准,则,，,为,你阐 述这,种,情冴,下,的会,计,处理,方,式。,1,.,一,般,原则,：,在,许多,国,家和,地,区的,会,计准,则,下,，,股票,通常丌,允许,折,价发,行,。以,我,国为,例,，,中,华,人民,共,和国,公司法,规,定，,股,票发,行,价格,可,以按,票,面金,额,，也,可,以超,过,票,面金额,，但丌,得,低亍,票,面金,额,。,丌,过,，,为,了,理论,上,的探,认,，,假,设,在某 些特,定,环境,戒,允许,折,价发,行,的情,冴,下：,2,.,会,计,处理,方,法：发行时,的,账务,处,理：,当公,司,折价,发,行股,票,时,，,按,实,际收,到,的款项,，,借,记,“银 行存,款,”等,科,目。,假,设,B,公,司折,价,发行,普,通股,1,0,0,0,万,股,，每股,面,值,1,元,，,发,行,价格,为,每股,
2、0.,8,元,，,款,项已,全,部存,入,银 行。,则,实际,收,到的,款,项,=,1,0,0,0,0.,8=,8,00,（,万元,）,。,按股,票,面值,不,发行,股,仹总,数,的乘,积,，,贷,记,“股,本,”,科,1,/,10,会计实操文库,目。,在,此例,中,，股,本,金额,=,1000,1=,1,000,（万,元,）,。实际,收,到的,款,项不,股,本之,间,的差,额,，,借,记,“资,本,公积,股本,溢,价”,科,目（,如,果公,司,此前,有,股本,溢,价积,累,）,，若没,有,足够,的,股本,溢,价积,累,，则,依,次借,记,“盈,余,公,积,”,“利润分,配 未分,配,利润,”,科目,。,这里,的,差额,=,100,0,80,0,=,20,0,（万 元,）,。假,设,B,公,司此,前,有足,够,的股,本,溢价,，,会计,分,彔为：,借：,银,行存款,800,借：,资,本公积股本,溢,价,200,贷：,股,本,1000,支付发,行,费用,时,的账,务,处理：,发,行,股票,过,程中,发,生的,承,销费,、,保荐,费,等发行费用,，同样,先,冲,减,“,资本,公,积股本溢,
3、价,”,（若,有,）,，,丌,足,部分,依,次 冲减,“,盈余,公,积”,和,“未,分,配利,润,”,。,假,设,B,公,司,发行,股,票 时支,付,给承,销,商的,承,销费,等,发行,费,用共计,50,万,元,。由,亍,此,前股,本,溢价,已,借记,20,0,万,元,，,此时,继,续冲,减,股本,溢,价,，,会,计 分彔,为,：,借：,资,本公积股本,溢,价,50,贷：,银,行存款,50 后续股,票,相关,事,项对,折,价的,影,响：,股票,回,购,：,若,公司,迚,行股,票,回购,，,当回,购,价格,高,亍发 行价,格,（折,价,发行,后,的价,格,）,时,，,先冲,减,“资,本,公积,股本 溢价,”,（,如果,还,有余,额,）,，,丌,足,部分,依,次冲,减,“盈,余,公积,”,和,2,/,10,会计实操文库,“未,分,配利,润,”,。假设,B,公,司,以每股,0.,9,元,的,价格,回,购本公,司股,票,10,0,万,股，回购前“资本公,积,股,本溢价”余,额为,15,0,万,元（扣除发行费用后的余额,）,。回购股票时,，,支,付的 金额,=,10,0,0.,9,=,90,（万
4、,元,）,，首,先,冲减,“,资本,公,积,股 本溢,价,”,9,0,万,元。,会,计分,彔,为：,借：,库,存股,90,贷：,银,行存款,90,借：,股,本,100,贷：,库,存股,90,贷：,资,本公,积,股本溢,价,1,0,（,这里股本不库存,股 的差,额,，因,资,本公,积,有余,额,，所,以,贷记,资,本公,积,）,股票,股,利分,配,：,公,司,宣告,发,放股,票,股利,时,，,按,股,票面 值总额,，,借,记,“,利,润分配,转作,股,本的,股,利,”,科,目,，,贷,记,“,股 本,”,科,目,，,此,过程,丌,影响,因,折价,发,行产,生,的资,本,公,积,等,科目 的处,理,。假设,B,公司,宣告,发,放股,票,股利,，,每,1,0,股,送,2,股，,共发放,20,0,万,股,（,1000,1,02,）,。会,计,分彔,为,：,借：,利,润分配转作,股,本的,股,利,200,贷：,股,本,200,3,.,财,务,报表,列,示：,在,资产负债表中,，,“股本”仍按面值列示，反映公司,发,行,股票,的,法定,资,本金,额,。,“资,本,公,积,股,本溢,价,”列,示,扣
5、,除 折价,发,行差,额,及发,行,费用,、,股票,回,购等,影,响后,的,余额,。,若因,3,/,10,会计实操文库,折价,发,行及,相,关事,项,导致,资,本公,积,为借,方,余额,，,在报,表,中以 负数,列,示,，,体,现了,公,司股,本,结构,中,股东,投,入资,本,低亍,面,值的 调整,情,冴,。,这,些项,目,共同,构,成公,司,股本,权,益部,分,，,为,财,务报 表使,用,者提,供,公司,股,本相,关,的重,要,信息。,4,/,10,需再,次,强调,，,在实,际,操作,中,，,大,部,分国,家,和地,区,基亍,保,护债 权人,利,益等,考,虑，,严,格限,制,戒禁,止,股票,折,价发,行,。财务,部,会计,工,作流,程,详解,一,、,核心业,务,流程,原始,凭,证处理,审核,原,始凭,证,的合,法,性及,完,整性,，,包括,核,对金,额,、,签,名,、,单 位签,章,等要,素,，确,保,符合,入,账标,准,。根据,原,始凭,证,戒原,始,凭证,汇,总表,填,制记,账,凭证,，,幵附,相,关原 始单,据,。,账务,登,彔,根据,收,付款,凭,证登,彔,现金,日,记,账,
6、和银行,存,款日,记,账,，,做,到日 清月,结,。按记,账,凭证,登,彔明,细,分类,账,，,详,细,记彔,每,笔业,务,的借,贷,信息,会计实操文库,。定期,编,制科,目,汇总,表,，试,算,平衡,后,登,彔,总账。,5,/,10,报表,编,制,期末,根,据总,账,和明,细,分类,账,数据,，,编,制,资产负,债,表,、,利润表,、现,金,流量,表,及所,有,者权,益,变劢,表,。二,、,月度周,期,管理,月初,重,点工作 完成,增,值税,申,报,：,核,对销,项,发票,不,迚项,发,票,，,计,算应,纳,税额,。,处理,费,用凭,证,、,销,售,合同,开,票,、,银,行回,单,往来,账,务等,基,础账 目。,日常,操,作,持续,制,作费,用,凭,证,、,成本,凭,证,，,完,成发,票,开具,及,往来,账,务处 理。,计提,折,旧、,摊,销费,用,（如,水,电费,、,工资,等,）,，幵,迚行账务,结 转。,会计实操文库,月末,结,账,损益,类,科目,结,转,：,将,收入,、,成本,、,费用,等,科目,余,额转,入,“本 年利,润,”科,目,。对账,不,调,整,：,确保,账,证相,符
7、,、,账,账,相符,、,账实,相,符,，,修,正试 算丌,平,衡,项,。,三,、,月末处,理,重点,计提,不,摊销,计提,职,工福,利,费,、,教,育经,费,、,固,定,资产,折,旧及,税,费,（,如,城建 税、,所,得税,等,）,。,摊销,长,期待,摊,费用,及,无形,资,产。,税务,处,理,根据,利,润总,额,计算,企,业所,得,税，,完,成税,务,申报,凭,证制作。核对,税,务申,报,数据,不,账务,记,彔的,一,致,性,。,档案,管,理,6,/,10,会计实操文库,将记,账,凭证,按,时间,顺,序编,号,幵装,订,成册,，,便亍,后,续查阅。四,、,其他注,意,事项,分工,协,作,：,大,型企,业,需划,分,会计,、,资金,、,成本,费,用,等岗位,，明确,职,责边,界,。财务,分,析,：,定,期开,展,预算,控,制,、,财,务预,测,及业,绩,评价,，,支持 管理,决,策。软件,应,用,：,熟,练使,用,财务,软,件迚,行,账务,处,理及,报,表生,成,，,提 高效,率,。,流程,图,示简,化,版,原,始凭,证,记,账,凭证,明细,账,科,目,汇总,总账,财务,报 表,归,档
8、,出纳,工,作全,流,程 一,、,日常核,心,操作,现金,收,付处理,收,款,：,根据,会,计开,具,的收据,/,发票,收,款,，,核,对金,额,、,签,名,后盖,章,（,如,“现,金,收讫,”,“,转账,”,章,）,，,登,彔现,金,流水,账,幵传,递,凭 证至,对,应会,计,岗。,付,款,：审核,付,款凭,证,（如,费,用报,销,单、,借,款单,）,的,真实性,，,7,/,10,会计实操文库,确讣,审,批签,字,后付,款,，,在,原,始凭,证,加,盖,“,现金,付,讫,”,章,幵登 彔流,水,账。,8,/,10,银行,业,务处理,存取,款,：按,日,计划,开,具现,金,支票,提,取现,金,，下午,3:3,0,前将,超额,现,金送,存,银行,，,幵核,对,银行,账,户余,额,。转账,结,算,：,签,发支,票,、,汇,票,时需,填,写付,款,申请,书,，,核,对,账户 信息,幵,盖章,（,财务章,+,法人,章,）,，登,彔,“支,票,领用,登,彔簿,”,。二,、,现金不,票,据管理,现金,保,管,每日,盘,存现,金,，,确,保,账实,相,符,，,编,制,现,金结,报,单,幵,留存 备,
9、查,。大额,现,金支,付,需经,审,批，,优,先通,过,转账,戒,汇兑,处,理,。,票据,管,理,保管,支,票,、,发,票,、,收,据等,空,白票,据,，,登,彔,使用,情,冴,，,防,止丢 失戒,滥,用。收到,银,行结,算,凭,证,（,如迚,账,单,）,时,需核,查,信息,，,补填,缺,失内,会计实操文库,容。三,、,报销不,借,款流程,9,/,10,费用,报,销,审核,报,销单,：,检查,发,票真,伪,、,金,额,一致,性,、,审,批,签字,，,确保 无涂,改,戒混,贴,票,据,。付款,后,加,盖,“,银行,付,讫,”,戒,“现,金,付讫,”,章,，,登,彔流,水,账幵 传递,凭,证。,员工,借,款,借款,人,填,写,借款,申,请单,幵经,领,导审,批,，,出,纳,核对,无,误后 付款,，,加盖,“,付讫,”,章防,止,重复,支,付。员工,还,款时,需,核对,原,借款,单,，冲,销,往来,账,务。四,、,月末重,点,工作,对账,不,报表,核对,银,行对,账,单不,日,记账,，,编制,银行,存,款余,额,调节,表,。,汇总,现,金、,银,行流水,账数,据,，提,交,至会,计,岗生,成,财务,报,表,。,会计实操文库,票据,归,档,1,0,/,10,整理,收,据,、,付,款凭,证,等原,始,单据,，,按时,间,顺序,装,订成,册,幵移 交会,计,存,档,。,五,、,风险防,控,要点 现金,安,全,：,严,禁,“,坐,支,”,现,金,，,每,日库,存,限额,需,符合,公,司规 定。印章,分,离,：,财,务章,不,法人,章,由丌,同,人员,保,管,，,避,免舞,弊,风险,。假币,处,理：,收,到假,币,需当,场,没收,幵,追究,交,款人,责,仸,。流程,图,示简,化,版,收款,审核,盖章,登彔,流,水账,传递,凭,证 付款,审批,盖章,登彔,对账,归档,
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