财务会计（第9版）课件：货币资金

1、单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,Page,1,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,Page,1,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,Page,货币资金,2.1,货币资金概述(introduction of cash,monetary resources),2.2库存现金(cash on hand),2.3银行存款(cash in bank),2.4其他货币资金(other cash,monetary resoures),2.5货币资金在财务报表上的列示(monetary resources presented on the financia statetment),2.1,货币资金,概述,(introduction of cash,monetary resources),2.1.1,货币资金的性质与范围,

2、2.1.2,货币资金内部控制制度,2.1.3,与货币资金相关的主要会计科目,2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.1,货币资金的性质与范围,1.,货币资金的性质,定义：,指企业可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介,。是以货币形态表现的资金。,在资产负债表上使用该概念的不协调性,（,1,）与现金流量表的现金概念不协调。,（,2,）资产负债表上的其他各资产项目均没有涉及“资金”的概念。,2.1.1,货币资金的性质与范围,1.,货币资金的性质,定义：,指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。,因此，从道理来讲，使用“现金”比“货币资金”更加合适。但“货币资金”是我国长期习惯使用的概念。,【,提示,】,注意将“货币资金”的学习与第,13,章第,6,节“现金流量表”的学习结合起来。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.1,货币资金

3、的性质与范围,1.,货币资金的性质,定义,特征：,货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平的资产,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.1,货币资金的性质与范围,1.,货币资金的性质,作用,为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金,企业所拥有的货币资金量是分析和判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.1,货币资金的性质与范围,2.,货币资金的,范围,货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款，以及本票和汇票存款等,可以立即支付使用的交换媒介。,就其具体内容看，,货币资金一般包括,库存现金、,银行存款和,其他货币资金。,第一节货币资金,(cash,monetary

4、resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.2,货币资金内部控制制度,1.,货币资金内部控制制度的基本要求,内部控制制度,(internal control system),是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，,依照分工负责的原则,在有关人员之间建立的,相互联系,、,相互制约,的管理体系。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.2,货币资金内部控制制度,1.,货币资金内部控制制度的基本要求,货币资金的内部控制制度是,企业,最重要,的内部控制制度,，其,主要特征是,：,要求货币资金,收支,与,记录,的,岗位分离,收支凭证,经过,有效复核或核准,收支,及时入账,且,收支分开处理,建立,严密的,清查和核对制度,、做到,账实相符,、制定,严格,的,现金管理及检查制度,等。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资

5、金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.2,货币资金内部控制制度,2.,货币资金内部控制制度的主要内容,企业建立的货币资金内部控制制度的,具体内容因,企业的规模大小和货币资金收支量多少,而,有所不同,，但,一般应包括,以下五项主要内容：,(1),货币资金收支业务的,全过程分工,完成、各负其责；,(2),货币资金收支业务的,会计处理程序制度化；,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.2,货币资金内部控制制度,2.,货币资金内部控制制度的主要内容,企业建立的货币资金内部控制制度的,具体内容因,企业的规模大小和货币资金收支量多少,而,有所不同,，但,一般应包括,以下五项主要内容：,(3),货币资金,收支业务与会计记账分开,处理；,(4),货币资金,收入与,货币资金,支出分开,处理；,(5),内部稽核人员对货币资金实施,制度化的检查,。,第一节货币资金,(cash,monetary resourc

6、es),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.3,会计科目设置与会计报表列示,1.,会计科目设置,“库存现金”科目,用以核算企业的库存现金，但,不包括,企业内部周转使用的备用金。,“银行存款”科目,用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，,但不包括,企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.3,会计科目设置与会计报表列示,1.,会计科目设置,“库存现金”科目,“银行存款”科目,“其他货币资金”科目,用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.1.3,会计科目设置与会计报表列示,1.,会计科目设置,“库存现金”科目,“银行存款”

7、科目,“其他货币资金”科目,2.,会计报表列示,资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。,第一节货币资金,(cash,monetary resources),2.1,货币资金概述,(introuction of cash,monetary resources),2.2.1,库存现金,(cash on hand),的管理,现金管理暂行条例,规定库存现金管理的内容：,(1),库存现金的使用范围。,企业可以使用现金的范围主要包括：,职工工资、津贴；,个人,劳动报酬；,根据国家规定颁发给,个人,的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,2.2,库,存现金,(cash on hand),各种劳保、福利费用以及国家规定的对,个人,的其他支出等；,向,个人,收购农副产品和其他物资的价款；,出差人员,必须随身携带的差旅费；,结算起点,(,现行规定为,1000,元,),以下的零星,支出,；,中国人民银行,确定,需要支付现金的,其他支出,。,凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。,2.2,库,存现金,(cash on hand),(2),库存现金限额。,企业的

8、库存现金限额由其,开户银行,根据实际需要,核定,，一般为,35,天,的零星开支需要量。,边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于,5,天，但,不能超过,15,天,的日常零星开支量。,企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。,(3),库存现金日常收支管理。,现金收入,应于当日送存银行,，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。,企业,可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,，但,不得从本单位的现金收入中直接支付,(,坐支,),。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。,企业,从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章，交开户银行审核后方可支取。,因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。,1.,库存现金,(cash on hand),的管理,(1),库存现金的

9、使用范围,(2),库存现金限额,(3),库存现金日常收支管理。,(4),库存现金账目管理。,企业必须建立健全库存现金账目,设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算以外,必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。,2.2.2,库存现金的收付与清查,除了设置“库存现金”科目对库存现金进行总分类核算以外，还必须设置库存现金日记账进行序时记录。,有外币现金的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。,库存现金日记账一般采用三栏式订本账格式，由出纳人员根据审核以后的原始凭证或现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔序时登记,每日营业终了计算当日现金收入、现金支出及现金结存额，并与库存现金实存数核对相符。,月末，库存现金日记账余额应与库存现金总账余额核对一致。,2.2,库,存现金,(cash on hand),2.2.2,库存现金的收付与清查,1.,库存现金收付,（,1,）业务员李立因出差预借差旅费,300,元。,借：其他应收款,300,贷：库存现金,300,（,2,）总务部门报销办公费用,60,元。,借：管理费用,60,贷：库存现金,60,（

10、,3,）支付本月电话费,105,元。,借：管理费用,105,贷：库存现金,105,2.2,库,存现金,(cash on hand),2.2.2,库存现金的收付与清查,2.,库存现金清查,（,1,）内容,出纳人员每日营业终了进行账款核对；,清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。,（,2,）方法：账实核对法,不得以白条抵存，不得超限额 保管现金,不得以今日长款弥补他日短款,现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”,2.2,库,存现金,(cash on hand),2.2.2,库存现金的收付与清查,2.,库存现金清查,（,3,）库存现金短缺的处理原则,发生短款,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：库存现金,短款处理,借：其他应收款,（,个人）,现金,其他应收款,保险公司,管理费用,现金短缺,贷：待处理财产损,溢,待处理流动资产损溢,责任人赔偿,保险公司赔偿,无法查明的其他原因,2.2.2,库存现金的收付与清查,2.,库存现金清查,（,3,）库存现金长缺的处理原则,发生长款,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,长款处理,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷

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