1、注册会计师全国统一考试2021年审计真题试卷一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（）。A.注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B.注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见C.注册会计师审计和政府审计的依据都是中华人民共和国审计法D.注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面2.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。A.职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力3.下列有关财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.财务报表层次重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性B.财务报表层次重大错报风险可能影响多项认定C.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
2、D.财务报表层次重大错报风险的评估结果直接有助于确定认定层次上实施的进步审计程序的性质、时间安排和范围4.下列有关检查风险的说法中，错误的是（）。A.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高C.抽样风险通常不会导致检查风险D.检查风险不可能降低为零5.下列各项中，不属于审计的前提条件的是（）。A.管理层向注册会计师提供必要的工作条件B.存在可接受的财务报告编制基础C.管理层认可并理解其对财务报表承担的责任D.管理层愿意接受非无保留意见的审计报告6.下列各项中，注册会计师为确定财务报表整体的重要性而选择基准时，通常无须考虑的是（）。A.是否为首次接受委托的审计项目B.被审计单位的性质C.被审计单位的所有权结构D.被审计单位的融资方式7.下列各项中，通常不影响询证函回函的可靠性的是（）。A.回函的及时性B.询证函发出及收回的控制情况C.回函中包含的限制条款D.被询证者的客观性8.下列有关统计抽样和非统计抽样的共同点的说法中，错误的是（）。A.统计抽样和非统计抽样都能客观计量抽样风险B.统计抽样和非统计抽样都难以
3、量化非抽样风险C.统计抽样和非统计抽样都需要注册会计师运用职业判断D.如果设计得当，非统计抽样能够提供与统计抽样同样有效的结果9.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项中，与样本规模同向变动的是（）。A.总体规模B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.可接受的信赖过度风险10.下列有关注册会计师了解被审计单位组织结构、所有权和治理结构、业务模式的说法中，错误的是（）。A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力B.了解被审计单位所有权结构，有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程C.了解被审计单位治理结构，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露11.下列各项重大错报风险中，注册会计师应当评估为特别风险的是（）。A.与关联方交易相关的重大错报风险B.与具有高度估计不确定性的会计估计相关的重大错报风险C.与管理层挪用货币资金相关的重大错报风险D.与重大资产余额相关的重大错报风险
4、12.下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是（）。A.无论是否实施控制测试，注册会计师均应当对所有重大类别交易、账户余额和披露实施实质性程序B.如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试C.注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以实现双重目的D.注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序213.下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（）。A.当已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，除非认为该事项不重要，注册会计师应当及时提请适当层级的管理层关注该事项B.如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告C.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证D.注册会计师应当评价识别出的由于舞弊导致的错报对管理层声明可靠性的影响14.下列有关注册会计师在执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。A.如果怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，除非法律法规禁止，注册会计师应当就此与适当层级的管
5、理层和治理层进行讨论B.针对通常对决定财务报表重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为C.如果识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，注册会计师应当考虑是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告D.注册会计师没有责任防止被审计单位的违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为15.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。A.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷B.注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况C.被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制D.注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易16.相对于执行本期财务报表审计的注册会计师而言，下列各方中，不属于前任注册会计师的是（）。A.接受委托对本期财务报表执行审计但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师B.对上期财务报表执行审计的其他会计师事务所的注册会计师C.对上期财务报表执行审阅的其他会计师事务所的注册会计师D.接受委托对本期财务报表执
6、行审计并已出具审计报告的其他会计事务所的注册会计师17.在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时，下列各项因素中，注册会计师通常无须考虑的是（）。A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作B.审计事项的性质和重要性C.可能对专家的客观性产生不利影响的利益和关系D.应对识别出的风险的预期程序的性质318.下列有关注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的说法中，错误的是（）。A.复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断B.会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额的差异不必然表明上期财务报表存在错报C.复核上期财务报表中会计估计的结果通常不能提供有关会计估计流程有效性的信息D.在确定复核的性质和范围时，注册会计师应当考虑会计估计的性质19.在执行首次审计业务时，下列各项审计程序中，通常无法为期初余额提供审计证据的是（）。A.阅读被审计单位近期财务报表B.检查上期期末余额是否已正确结转至本期C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.对本期发生额和期末余额实施实质性程序20.下列有关未更正错报的说法中，错误的是（）。A.在评价未更正错报时，注册会计师需要考虑每一单项
7、错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响B.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响C.注册会计师与治理层沟通未更正错报时，应当逐项指明未更正错报的性质和金额D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）（本题型建议用时25分钟）1.下列各项注册会计师执行的业务中，能够提供合理保证或有限保证的有（）。A.对财务信息执行商定程序B.财务报表审阅C.管理咨询D.财务报表审计2.下列各项中，用于判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行了审计工作的有（）。A.注册会计师在具体情况下实施的审计程序的恰当性B.注册会计师获取的审计证据的充分性和适当性C.注册会计师出具的审计报告的恰当性D.注册会计师是否识别出财务报表中存在的所有重大错报3.在确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，下列各
8、项中，注册会计师需要考虑的有（）。A.财务报表的性质B.被审计单位的性质C.财务报表的目的D.被审计单位管理层是否充分了解财务报告编制基础44.下列有关明显微小错报的说法中，正确的有（）。A.明显微小错报的汇总数不会对财务报表产生重大影响B.明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级C.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的D.注册会计师不需要累积明显微小的错报5.在作出是否有必要实施函证的决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿B.评估的认定层次重大错报风险C.实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据D.函证程序针对的认定6.下列选项中，受被审计单位信息技术的应用影响的有（）。A.审计线索B.审计内容C.审计目标D.审计技术手段7.下列人员中，注册会计师应当将其编制的工作底稿归入审计工作底稿的有（）。A.注册会计师利用的外部专家B.项目质量复核人员C.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师D.为注册会计师提供直接协助的被审计单位内部审计人员8.在设计进一步审计程序时，下
9、列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。A.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征B.重大错报发生的可能性C.被审计单位采用的特定控制的性质D.风险的重要性9.下列各项中，注册会计师在确定进一步审计程序的性质时，通常需要考虑的有（）。A.确定的重要性水平B.认定层次重大错报风险的评估结果C.评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.在实施进一步审计程序时，注册会计师是否拟利用被审计单位信息系统生成的信息10.在确定是否在期中实施实质性程序时，下列各项中，注册会计师通常需要考虑的有（）。A.实施审计程序所需信息在期中后的可获得性B.相关认定的性质C.评估的重大错报风险D.成本效益的权衡11.下列各项审计程序中，注册会计师在被审计单位存货盘点现场执行监盘时应当实施的有（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况5C.检查存货D.执行抽盘12.针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，下列各项中，属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有（）。A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告C.在选择
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