1、注册会计师全国统一考试2020年审计真题试卷一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者B.预期使用者不包括被审计单位的管理层C.预期使用者可能不是审计业务的委托人D.预期使用者不包括执行审计业务的注册会计师2.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息B.审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息C.信息的缺乏本身不构成审计证据D.审计证据可能包括以前审计中获取的信息3.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。A.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险B.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的C.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性D.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险4.下列各项中，不属于审计的固有限制来源的
2、是（）。A.管理层编制财务报表时需要作出判断B.管理层可能不提供注册会计师要求的全部信息C.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计的需耍D.注册会计师对重大错报风险的评估可能不恰当5.下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.编制财务报表的目的C.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础D.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础6.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性B.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性C.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改7.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性B.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性C.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性D.实施实质性分析程序时可接受差异额通常不超过实际执行的重要性8.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
3、。下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。A.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性B.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员C.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿D.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿9.在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是（）。A.选取样本的方法B.控制的类型C.可容忍偏差率D.控制运行的相关期间的长短10.下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（）。A.财务报表审计目标的制定B.审计风险的评估C.注册会计师对被审计单位业务流程的了解D.需要收集的审计证据的性质11.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（）。A.审计方法B.审计程序的范围C.已获取的审计证据的重要程度D.识别出的例外事项的性质12.下列有关保存审计工作底稿的做法中，错误的是（）。A.自审计报告日起保存10年B.自审计工作底稿归档日起保存10年C.自所审计财务报表的财务报表日起保存12年D.无限期保存所有审计工作底稿13.下列有关控制对评估重大错报风险
4、的影响的说法中，错误的是（）。A.上年度审计中是否发现控制缺陷会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果B.控制是否得到执行不会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果C.控制运行有效性的测试结果会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果D.控制在所审计期间内是否发生变化会影响注册会计师对重大错报风险的评估结果214.下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（）。A.改变审计程序的性质B.改变控制测试的时间C.改变实质性程序的时间D.改变审计程序的范围15.下列各项沟通中，注册会计师应当采用书面形式的是（）。A.在接受委托前，与前任注册会计师进行沟通B.在接受委托后，与前任注册会计师进行沟通C.在上市公司审计中，与治理层沟通关键审计事项D.在上市公司审计中，与治理层沟通注册会计师的独立性16.下列人员中，应当遵守注册会计师所在会计师事务所的质量管理政策和程序的是（）。A.为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员B.注册会计师利用的内部专家C.来自其他会计师事务所的组成部分注册会计师D.其工作被用作审计证据的被审计单位管理层的专家17.对于集团财务报表审计，下列有关
5、组成部分重要性的说法中，错误的是（）。A.组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性B.不同组成部分的组成部分重要性可以相同C.集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当D.并非所有组成部分都需要组成部分重要性18.对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（）。A.集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动B.集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序C.集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序D.集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿19.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据B.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序C.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效D.分析程序并不适用于所有财务报表认定20.在对被审计单位同时执行财务报表审计和内部控制审计时，下列各项工作中，注册会计师可以
6、利用被审计单位内部人员的审计工作的是（）。A.确定重要性水平B.了解企业层面控制C.对重大业务流程实施穿行测试D.确定细节测试的样本量8.对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（）。A.组成部分的重要程度B.是否识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C.对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断D.集团项目组对组成部分注册会计师的了解9.如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（）。A.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明B.评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息D.如果管理层未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请管理层进行评估10.下列有关首次审计业务的期初余额审计的说法中，正确的有（）。A.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计
7、师在评估本期财务报表重大错报风险时，应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平C.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围D.即使上期财务报表未经审计，注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见11.下列有关书面声明的作用的说法中，正确的有（）。A.书面声明是审计证据的重要来源B.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量C.在某些情况下，书面声明可能可以为相关事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明可能影响注册会计师需要获取的审计证据的性质和范围12.在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有（）。A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象13.
8、在执行接受或保持客户关系和具体业务的程序时，下列情形中，会计师事务所应当拒绝接受业务委托的有（）。A.有信息表明该客户缺乏诚信B.会计师事务所与该客户存在密切的商业关系C.会计师事务所不具有执行业务的必要时间D.会计师事务所与该客户存在利益冲突3514. 下列情形中，可能损害项目质量复核人员客观性的有（）。A.项目质量复核人员曾经担任所复核项目的签字注册会计师B.项目质量复核人员由项目合伙人推荐C.项目合伙人就审计意见类型向项目质量复核人员进行咨询D.项目质量复核人员在会计师事务所担任高级领导职务15. 下列有关业务工作底稿的说法中，正确的有（）。A.未经客户许可，会计师事务所不得将业务工作底稿摘录给第三方B.如经客户许可，会计师事务所可以将业务工作底稿摘录给第三方C.未经会计师事务所许可，项目组不得将业务工作底稿摘录给客户D.如客户提出要求，会计师事务所应当将业务工作底稿摘录给客户三、简答题（本题型共6小题31分。）（本题型建议用时75分钟）1. （本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：1 在发出询证函前，A注册会计
9、师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。2 甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。3 甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2. （本小题5分）制造业企业甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）在测试2019年度营业成本时，A注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置，并检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录，结果满意，据
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