顶尖成本会计

1、财务会计网-财会人的网上家园！http:/DING JIAN CHENG BEN KUAI JIA A A 作者：张胜目 录一、序11.成本核算真那么神秘么？12.会计学会成本核算需要多久？23.如何才能做好成本核算、分析？24.如何才能处理好企业的特殊业务？25.如何才能成为顶尖成本会计？2二、经典案例重现46.案例1：成品大变脸47.案例2：客户做了回供应商58.案例3：急料采购化繁为简6三、制造企业相关概念介绍99.制造企业组织架构、职能分工910.BOM（产品物料清单）911.工序工艺1212.ST（标准工时）1213.标准成本1214.实际成本1215.生产性和能率1316.IE（工业工程）13四、采购和库存管理1417.采购开发1418.询价、报价1419.采购的分类1420.供应商寄售VMI1521.一品多供及配额管理1522.库存单据设置1623.批次管理1624.库存管理原则1625.账卡票物1726.生产订单领退料单据1727.不良品分类1728.索赔的处理技巧1729.仓库设置的技巧1830.来料不良的处理技巧1931.报废料的处理1932.物流转信息流的要求20

2、33.保税物料的管理要求2034.成本会计月末抽盘2035.材料编码设置技巧2136.供应商编码设置技巧2137.总账对应的科目设置2138.暂估进项税的技巧2139.付款工作简化技巧2240.审核委托付款的四单统一2241.委托收款的免责声明2342.月结的解释2343.外部单据和内部单据23五、生产管理2444.工作中心设置2445.生产排程2546.MRP（物料需求计划）2547.生产订单（工单）2648.生产系统单据设置2649.工单和单据对应关系2650.在线待处理仓的设置2751.生产损坏的计提2752.水口料的处理2853.委外工单处理技巧2954.委外工单工料合一的情形3055.委外工单料件损耗的处理3156.在线仓的妙用3257.盘点数据录入的两种方式33六、辅助部门的费用3558.费用科目设置以及主要部门的费用3559.制造系统的辅助部门3560.费用根据属性分类3661.费用分摊的原则3662.预提待摊37七、常用模版383一、 序会计人员最困惑的是成本核算，成本核算真那么神秘么？一个会计学会成本核算需要多久？如何才能做好成本核算、分析？如何才能轻松自如地处理好企

3、业的特殊业务？ 1. 成本核算真那么神秘么？是灵活不是神秘：成本是会计各个岗位中最灵活的，因为企业业务、系统和个人的经验不同，处理起来又那么灵活，所以在不了解成本核算的人看来成本很神秘。我做了几年成本核算答疑，感觉答疑的方式深度不够停留在一些具体的细节和最基础的核算问题上，很想静下心来好好整理成书，将我自己的经验介绍给大家：坚持会计核算原则的前提下根据企业业务、使用的系统和自己的经验进行灵活处理。业务部门的活动单据会计语言（或者表述为：业务单据数据会计凭证），将业务装进单据，将单据变成会计语言，是成本会计的精髓。附图：12. 会计学会成本核算需要多久？要教会一个生产厂长 生产厂长：专管工厂制造系统业务，主要包括采购开发、采购、生产、库存管理、质量管理、技术支持做成本，一天时间就可以了；而要教会一个会计做成本，可能需要一周时间。熟悉工厂的管理、熟悉产品、熟悉工艺、熟悉费用构成、了解成本习性，这些是厂长的优势，而对厂长来说，只要知道料工费如何在完工产品和在产品之间划分，也就是做一道小学的数学题，换言之，在上一节的业务单据数据会计凭证。会计大多对成本核算的计算比较了解，但对工厂的业务和内部控

4、制甚至流程都不是非常了解。熟悉业务、熟悉系统、结合内控再考虑将业务转换为单据、数据，对会计来说，后续核算就简单了，而熟悉那些业务内容，一周时间足够了。这里必需要教给大家的一个作业是：拿到这个企业的组织架构了解各个部门的业务内容用单据把这些业务装起来（这里涉及了企业的内控）用财务软件或者账（手工账也是一个道理）把单据转为会计科目（这里涉及了往来项目设置、资产管理【固定资产、无形资产、长期待摊费用】、工资薪酬和工时统计、其他项目管理如核算到人、研发项目、车牌号码）。3. 如何才能做好成本核算、分析？了解厂长了解的那些后，一天时间就可以做成本会计了；而当你熟悉业务、结合企业的内控设置的系统，将能给我们核算提供最基础的数据资料，我们进行归集、分摊、结转，得到的成本、费用数据，就是后续做成本分析的素材。换句话说，你的核算做得好，分析只是对数据的还原而已，至于从数据中提炼管理层所需的信息并不是难事总结起来：数据收集的准确、完整、及时是分析的前提条件；业务单据的设置是关键；部门设置和分摊依据的合理选择是核算结果准确合理的保障。4. 如何才能处理好企业的特殊业务？所谓的特殊业务，都是为我们正常的生产经

5、营活动服务的。特殊业务无非是某个地方和正常业务有所区别，我们用最接近的业务去比较，在选择处理方法上往最接近的业务的处理方式去“靠”、去“套”。那特殊业务都能迎刃而解，本书将以经典的特殊案例开篇，为您展示特殊业务如何轻松处理。特殊业务最终的目的是为了生产满足交货，实现利润。所以我们对特殊业务首先要思考的是：对库存及计价是否有影响？对成本费用是否有影响？对往来款项是否有影响？对利润是否有影响？对税负是否有影响？是否对审计有影响？ 5. 如何才能成为顶尖成本会计？成本只是一个业务反映的结果，我们需要花大力气去了解过程、跟踪过程。前面提到，我们需要先了解一个工厂的业务，特别是研发、采购、仓储、生产、费用、销售相关的业务。从厂长、财务经理的视角出发，高屋建瓴才能保证你有管理者的思维去思考问题。然后再考虑如何将实际业务转换为数据（单据、表格）的过程。最终的数据加工归集、分摊、结转，将数据转换为会计语言，最终的成本核算就是水到渠成的事情了。附图：顶尖成本会计具备的能力熟悉软件，能结合企业内控配置系统、规范业务操作良好的专业知识和沟通能力对业务了如指掌：采购、仓储、生产、销售、税务、关务顶尖成本会计具

6、备的能力：业务、专业、财务软件3二、 经典案例重现现在看案例，部分人可能还会有看不懂的地方，这是正常现象，因为要对整个制造系统的业务有了充分了解以后才能对这些特殊业务的处理得心应手。6. 案例1：成品大变脸事由：外销产品借出200PCS供客户测试，现客户急需内销产品200PCS。困境：仓库无内销成品，无内购材料，也无外购的保税材料。最费钱的解决方案：出外销，然后一般贸易进口给客户，但成品关税比材料关税高出很多。我们先看看思路倒推：没有内购套料我们需要用外购套料去办理转内销的手续没有外购套料我们可以从外销成品中退料仓库没有外销成品需要做借出成品的归还。上面我们用推理的方法将环环相扣的业务进行了分析，而业务操作则要和分析的思路相反，然后我们将流程图画出来：下面将业务对应的单据和分录列出来：业务单据分录成品归还成品归还单无改制领用成品改制领料单借：生产成本 贷：库存商品改制退保税料改制退料单借：原材料，贷：生产成本-直接材料领用保税料待转内购成本中心领料借：制造费用转内销 贷：原材料办理批准证后退内购成本中心退料借：原材料 贷：制造费用转内销转内销关税/增值税完税凭证借：应交税费增值税进项税

7、借：制造费用海关代征关税贷：银行存款工单领用内购料改制领料单借：生产成本直接材料贷：原材料内销成品入库改制入库单借：库存商品贷：生产成本注：上述的成本中心领退料可以用调拨单来处理。但转内销的仓库长期会积累很大的外购料的正数和内购料的负数。7. 案例2：客户做了回供应商业务背景：因激光头供应紧张，客户却能从市场上抢到资源；市场部与客户沟通后，客户提供激光头给我们为其生产DVD机芯。处理方案：（1）、维护新的供应商编码和名称（即客户名称）和采购的报价【如果有一次性供应商，可以考虑用一次性供应商维护采购报价信息】，客供光头交做正常的报关进口；挂该供应商的应付款，在成品销售后确认客户应收款，再将应付激光头的应付款项和成品的应收账款冲销。（2）、申请客供材料品号，变更成品编码（因为原来的成品编码是使用自购的激光头，现该零单价的客供料，则不能再使用之前的成品编码）和BOM，销售报价不含客供料价值。参考对照表：具体事项或影响对冲法客供法物料及价值我司品号管理，有值客供料品号管理，无值是否要挂应付材料款是否成品品号、BOM、工艺不需要需要报价是否含客供料含不含应收款结算（客供料）应收和应付冲销无需冲销

8、对使用了软件核算的公司来说，采用客供法核算，需要重新编成品编码，设BOM，维护工艺路线，工作量是很大的。针对这种可能是某一两个月会发生的业务，去做客供法处理是非常繁琐的。可以优先考虑对冲法。对冲法的单据和分录业务单据分录维护供应商报价报价信息无下外购PO，采购入库采购入库单借：原材料 贷：应付账款一次性供应商生产订单下达、领料新规领料单借：生产成本直接材料贷：原材料结转人工制费分摊表借：生产成本直接人工借：生产成本制造费用贷：应付职工薪酬贷：制造费用结转成品入库成品入库单借：库存商品贷：生产成本结转销售出库销货单借：应收账款客户贷：主营业务收入外销收入冲销材料款收款凭证借：应付账款一次性供应商贷：应收账款客户8. 案例3：急料采购化繁为简事由：生产线生产中发现某个指定供应商的物料问题严重，完全无法使用，而出货特急，市场上存在标准件。解决方案：采购开发去商场临时特采一批零件，数量10万个，不含税价格15000元。要求：生产线希望能尽快领料，采购开发不希望采购的费用挂在本部门。在这里我们对几种采购方式做一点补充说明：分类适用业务收货管理付款申请资料(四单统一)账务处理合同购买资产、工程施工、租赁、劳务、加工等送货单；专门的验收资料合同、送货单、验收资料、发票、委托付款入固定资产、长期待摊费用等PO材料采购或外协加工送货单；系统做收货单；登记物资收付卡PO、送货单、发票(Invoice)、委托付款入原材料；生产成本加工费PR非PO和合同的采购送货单；指定专人验收；如一次领用需使用部门签收PR、送货单、发票(Invoice)、委托付款入制造费用机物料消耗、其他费用科目PR采购的一般是报账的时候直接计入当期费用，下面我们看看PR采购的流程：从我们对业务的分析思路中我

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