上市公司内部审计存在的问题及对策研究

1、摘 要在我国，上市企业多是关乎国计民生的在国民经济中占据重要地位的产业，它们最前沿的管理方式与管理手段的代表，还是助力国民经济前行的强大动力，相较于未上市企业，它们的组织机构更加成熟健全，牵涉到多方利益主体。这就对上市企业实际管理人员提出了更为严格的要求：高校专业地履职尽责，以公开透明公平真实为基本原则向各利益相关主体披露信息。但最近几年，上市企业弄虚作假的恶性事件屡见不鲜，引起了学界与实务界的高度重视，上市企业治理问题引人深思。其中，内部审计制度是整个企业治理的关键 制度，在监管上市企业方面占据着至关重要的地位。所以要想实现上市企业的高效科学治理，就一定要借助于内部审计的力量，这是企业管理领域与内部审计领域的主流观点 但是，在我国，内审制度的形成与设立却处处可见政府行政干预的色彩，它可以说是建立在法律强制力与行政指导基础上的。因此，上市企业内审制度暴露出这样或那样的不足：独立程度弱，审计手段与方式严重落后，审计范围相对有限，审计人员缺乏职业道德，综合素质较差/顶层设计不健全等。出现种种不足的根源在于内审机构设置缺乏必要的合理性与科学性，内审范围过于狭窄，内部审计人员的任职要求无明确规

2、定，政府对内部审计的指导不力，没有将审计工作法制化等。针对这些问题，笔者认为，应当重新规划设计内审机构，确保审计部门不受其他无关因素的干扰保有相当的独立性，将内审范围向外进行眼神与拓展，变革内审方法，强化人才队伍培育，增强内审人员职业道德感，提升综合素质。关键词：上市公司；内部审计；公司治理AbstractIn our country, listed enterprises are mostly industries that play an important role in the national economy concerning the national economy and peoples livelihood. They represent the most advanced management methods and management means, and are also powerful driving forces to help the national economy move forward. Compared with unlisted ente

3、rprises, their organizational structure is more mature and sound, involving multi-stakeholders. This puts forward more stringent requirements for the actual managers of listed enterprises: universities should perform their duties professionally and disclose information to all stakeholders on the basic principle of openness, transparency, fairness and truthfulness. However, in recent years, malignant incidents of fraud of listed companies are common, which has attracted great attention from acade

4、mia and practitioners. The governance of listed companies is thought-provoking. Among them, the internal audit system is the key system of corporate governance, which plays a vital role in the supervision of listed enterprises. Therefore, in order to achieve efficient and scientific governance of listed enterprises, we must rely on the power of internal audit, which is the mainstream view in the field of enterprise management and internal audit. However, in our country, the formation and establi

5、shment of the internal audit system can be seen everywhere in the color of government administrative intervention, which can be said to be based on the force of law and administrative guidance. Therefore, the internal audit system of listed enterprises exposes some shortcomings, such as weak independence, serious backwardness of audit means and methods, relatively limited scope of audit, lack of professional ethics of auditors, poor overall quality/imperfect top-level design, etc. The reasons fo

6、r these deficiencies lie in the lack of necessary rationality and scientificity in the establishment of internal audit institutions, the narrow scope of internal audit, the lack of clear requirements for internal auditors, the inadequate guidance of the government to internal audit, and the lack of legalization of audit work. In view of these problems, the author believes that the internal audit institutions should be redesigned to ensure that the audit departments are not interfered by other ir

7、relevant factors and retain considerable independence. The scope of internal audit should be extended to the outside world, the methods of internal audit should be changed, the cultivation of talents should be strengthened, the professional ethics of internal auditors should be strengthened, and the comprehensive quality should be improved.Key word: Listed company, Internal Audit, Corporate GovernanceII目 录摘 要IAbstractII绪论11、研究背景12、国内外研究现状13、研究意义34、研究框架4一、内部审计的理论概述41、内部审计的定义42、内部审计的职能53、内部审计的理论基础

8、7二、上市公司内部审计存在的问题分析81、内部审计机构和人员独立性较差82、内部审计方法过于落后，审计范围受到限制103、审计人员的专业素质不高124、内部审计的相关法律法规不完善13三、上市公司内部审计存在问题的原因分析141、内部审计机构设置不合理，导致其独立性较差142、内部审计范围覆盖不全面，使其范围受到限制153、内部审计人员的任职要求无明确规定154、政府对内部审计的指导不力，没有将审计工作法制化16四、解决上市公司内部审计问题的对策分析161、科学设置内部审计机构，保证审计部门的独立性162、拓展内部审计范围，创新内部审计方法173、加强审计队伍建设，提高审计人员的专业素质184、优化内审人员机构，完善内审相关法律法规18结论19参考文献20致 谢22绪论1、研究背景在全球经济一体化的大环境下，上市企业可能会营造盈利假象，虚报亏损状态，并公布虚假财报，以尽可能占据市场占有率。同时，股东要维护经济利益，并要求严格执行会计准则。此时审计工作发挥着不容忽视的作用。但近几年上市企业审计失败现象频繁发生，如绿大地、万福生科等企业，都存在财务舞弊，审计工作为发挥应有监督作用。因此，本

9、研究从上市企业内部审计意义出发，对当前大部分上市企业内部审计暴露出的不足进行探讨，提出切实可行的优化措施，促进我国上市企业健康稳定的发展。2、国内外研究现状（一）国外研究现状国外学者对内部审计的研究可以大致归纳为以下几个方面：（1）内部审计的设立因素Carcelloeral（2005）首先选取了二百余家中型上市企业作为研究对象，对它们的内审主管进行了充分的调查研究，得出了同内审预算有关的一系列因素，通过研究他发现，具体内审预算和公司风险、支付监督成本的财务能力以及内部审计外包情况有关，具体表现在内部审计预算额与公司规模、长期负债比例、行业特征等显著正相关，而与内部审计外包比例显著负相关。（2）内部审计外包的影响因素Abbottetal（2010）站在内部审计外包的立场上，围绕企业治理、审计效果与塞班斯法案之间的关系展开一定分析研究，同时以法案出台前200余家企业数据为主要研究对象进行多元回归分析，得出如下结论：若审委会运转效率高，则内审外包概率就低。（3）内部审计质量控制方面Robert RMoeller(2009)他强调，为了有效把控内审质量与效率，企业一定要在事前制定相关有关计划，计划的用途在于科学合理评估内审工作的实际成效同时保证内审质量达到一定标准。Matthew GLamoreaux(2011) 认为，内审独立程度的高低同企业财报存在问题的可能性存在一定的负相关性，具体而言，独立程度越低，财报出问题的可能性越高（4）内部审计的概念和职能研究Anne Helbo(2016)站在全新的视角分析了内审在企业治理中的角色定位，他强调，内审人员应当借助于专业程序以识别把控风险，同时将内审工作重点尽可能地向高风险领域倾斜，他认为，内审工作工作更多关注和重视的是对企业经营管理实际成效进行评价，查找经营管理暴露出的不足并分析原，以为科学合理决策的作出提供必要支持和帮助。该观点的进步之处在于它几乎囊括了内部审计的全部职能。（二

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