资产、负债、损益审计方法

1、资产、负债和损益审计办法第一章总则第一条 为了加强对公司内部会计核算工作的审计监督，维护 国家的财经法纪和企业内部正常的会计核算秩序，提高审计质量，逐 步达到审计规范化，特制定本办法。第二条 资产、负债和损益审计，是建立现代企业制度的需要； 是维护国家、集体、个人三者的合法权益，防止国有资产流失，保证 企业资产保值增值的需要；是增强企业自我约束机制的需要。第二章审计的法规和依据第三条 制定本办法的依据是中华人民共和国审计法及工 业企业会计制度。第三章审计的程序和方法第四条 年度审计计划中资产、负债、损益审计要提出具体要求 和详细的实施意见。资产、负债、损益作为常规审计项目，要贯彻事 前、事中、事后审计相结合。第四条 资产、负债和损益审计，必须先进行帐证、帐表核对。第四章资产审计第六条货币资金审计1、会同被审计单位会计人员盘点库存现金，编制“库存现金余 额调节表”，审计帐实是否相符；2、审计有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为；3、审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真实性；4、有无转借帐户违反结算纪律现象；5、外埠汇（本）票存款是否清楚、准确；6、抽查大额现金收支、银行存款支

2、出的合法、合规性。第七条短期投资审计1、盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并与相关帐 户余额核对，如有差异，查明原因；2、审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计 处理是否正确；3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有 关项目核对；4、了解有价证券的可变现情况；5、审计有无长期投资性质列入短期投资项目。第八条应收票据审计1、监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内容核对；2、验明应收票据的利息收入是否正确入帐；3、核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确， 会计处理是否恰当。第九条应收帐款审计1、分析应收帐款的帐龄及余额构成，审计应收帐款中呆帐、坏 帐情况及坏帐损失的会计处理是否手续齐全、合规；2、抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当 调整；3、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因， 必要时作重分类调整。第十条坏帐准备审计1、按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否符合规 定；2、年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准；有无已作 坏帐损失处理后又收回的坏帐损失，其帐务处理是否正确；3、坏帐准备的贷

3、方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致。第十一条预付帐款审计1、抽查入库记录，查核有无重算付款或将同一笔已付清的帐款 在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况；2、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因， 必要时作重分类调整。第十二条其他应收款审计1、重点分析确定有无应由成本费用科目列支的业务支出，挂其 他应收款帐户；2、对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生 坏帐损失；3、审计列作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；4、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因， 必要时作重分类调整。第十三条存货审计存货包括燃材料、燃材料采购、燃材料成本差异、设备（备品、 备件）低值易耗品等。1、各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正 确，有无利用价差随意调节成本现象；2、低值易耗品与固定资产的划分是否正确；3、获取被审计单位期末存货盘点明细表，汇总表，选择重点的 存货项目进行抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，审计 存货表上各类存货小计、总计是否正确；审计存货计价的依据和方法； 将存货的价格与市场价格及其他有关资料进行核对；抽查率不低

4、于 10%。4、核查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是 否正确；5、与财务、仓库保管人员确认存货积压、毁损等情况。第十四条待摊费用审计1、重点抽查大额待摊费用的原始凭证及其相关资料，核对发生 额是否正确；2、抽查大额待摊费用受益的有关政策规定，确认待摊费用受益 期及其摊销额是否正确。3、有无不属于待摊费用性质的会计事项，如有，应查明原因并 作出记录，进行适当调整。第十五条待处理财产损益审计1、查明待处理财产损益原因，转销时的审批手续是否完备；2、有无应予处理而未处理，长期挂帐的待处理财产损益。第十六条长期投资审计1、长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处 理是否正确，重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录；2、投资收益，应收股利和应计利息是否按投资额占受资单位的 比例进行正确的核算；3、年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因 及授权批准手续；第十七条固定资产审计1、固定资产帐、卡、物是否相符；2、固定资产增、减及其计提折旧计算是否正确和符合规定；3、实地抽查部分固定资产，抽查率达到3 0%以上，并验明新 增固定资产是否实际存在；4、获取租入、租

5、出固定资产的相关证明文件，并查看其会计处 理是否正确。第十八条固定资产清理审计1、固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定， 会计处理是否正确；2、固定资产清理的转、销，是否查明原因，并经适当授权批准， 会计处理是否正确；3、固定资产清理是否长期挂帐。如有，需查明原因，需要调整 的作适当调整。第十九条在建工程审计1、在建工程项目，建设资金来源是否正当，规模是否经授权批 准，有无超规模、超标准、超投资的现象；2、已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处 理是否正确；3、在建工程帐户年末金额构成内容，并到工程现场实地观察、 了解项目的实际完工进度；第二十条无形资产审计1、获取有关文件、资料、审计无形资产的构成内容和计价依据， 以确认无形资产价值是否正确；2、无形资产的摊销年限和方法，摊销余额及其会计处理是否正 确。第五章负债审计第二十一条短期借款审计1、对年度内增加的短期借款、获取借款合同，了解借款数额、 借款日期、还款期限、借款利率等；2、对年度内减少的短期借款，审计相关会计记录和原始凭证， 核实还款数额；3、年未有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；

6、4、复核已计借款利息是否正确。第二十二条 应付票据审计1、编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面 额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件等，复核票据利息是否 足额计提，其会计处理是否正确；2、逾期未付票据的原因。第二十三条应付帐款审计1、是否还存在未入帐的应付帐款；2、应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；3、应付帐款长期挂帐的原因。第二十四条预收帐款审计1、预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；2、预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整。第二十五条 其他应付款审计1、选择金额较大和异常的明细帐户余额，审计其原始凭证；2、其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；3、其他应付款长期挂帐的原因，确定有无收入、利润等经济业 务挂帐，并作出记录，予以调整。第二十六条应付工资审计1、抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是 否符合有关规定，依据是否充分，有无领款人签章，是否按规定代扣 款项等；2、年度应付工资有无异常波动情况，并查明原因；3、将应付工资贷方发生额累计数与相关的成本、费用帐户核对 一致；4、实际发生的工资总额是否超过有

7、关部门批准的工资总额，工 资总额增长率是否低于经济效益增长率，个人收入增长率过高的要查 明原因。第二十七条应付福利费审计1、年度应付福利费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否 正确；2、抽查年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定的 用途。第二十八条未交税金审计1、查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准 文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率、以及征、减、 免税的范围与期限，确认其年度内应纳税项目的内容；2、应缴增值税，营业税、所得税、资源税等计算是否正确，是 否按规定进行会计处理；3、核对年初未交税金与税务机关的认定数是否一致。第二十九条未付利润审计1、未付利润原始凭证的内容和金额是否与明细帐一致；2、未付利润提取和支付的会计处理是否正确，依据是否充分。第三十条其他未交款审计工会经费、教育费附加、各种保险经费、住房补贴等款项的计算 是否正确，是否按规定进行了帐务处理。第三十一条预提费用审计1、预提费用提取数额和会计处理是否正确；2、抽查大额预提费用转销的记帐凭证及相关文件资料是否齐全，其会计处理是否正确；3、有无不属于预提费用性质的会计事项，有无长期未转

8、销的预 提费用。第三十二条长期借款审计1、对年度内增加的长期借款、获取借款合同，了解借款数额、借款条件、日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；2、复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录、按 规定进行调整；3、年末有无到期需偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续， 一年内到期的长期借款是否已转列流动负债。第三十三条应付债券审计1、编制应付债券明细表，列出债券面值、票面利率、债券溢价 或折价金额及本年度增、减变动情况；2、审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；3、应计利息的计算是否准确；4、溢价或折价的摊销额计算是否正确；5、对到期债券偿还的会计处理是否正确；6、一年内到期的应付债券是否转到流动负债。第三十四条长期应付款审计1、融资、租赁资产的授权批准手续、合同是否齐全；2、融资、租赁资产应计利息的计算是否准确，会计处理是否正 确；3、与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行会计处理；4、一年内到期的长期应付款是否转列流动负债。第六章所有者权益审计第三十五条实收资本审计1、投资者是否已按合同、协议、章程约定时间交付出资额，其 出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，

9、应查阅验资报告；2、审计实收资本增减变动的原因，查阅是否与董事会纪要、补 充合同、协议及有关法律性文件的规定一致。第三十六条资本公积金审计1、资本公金积增、减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记 录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；2、验证授受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提 供的有关凭据所确定的价值入帐；3、验证对财产价值进行重估产生的增值是否经国有资产管理部 门等机构确认，其会计处理是否正确；4、验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。0第三十七条盈余公积金审计1、对盈余公积金各明细项目的发生额，逐项审计其原始凭证， 查其会计处理是否正确；2、盈余公积金各明细项目提取比例是否符合有关规定；3、盈余公积金减少数是否符合有关规定。第三十八条未分配利润审计1、利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会纪要的 规定，利润分配数额是否正确；2、根据审计结果调整本年损益数，直接增加或减少未分配利润， 确定调整后的未分配利润数。第七章损益审计第三十九条产品销售收入审计1、将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较，分析其 变动趋势是否正常，查明异常现象和重大波动的原因；2、抽查销售业务的原始凭证与记帐凭证和原始凭证进行核对， 确定销售收入是否真实，记录是否完整；3、有无以前年度收入挂往来帐；4、有无将销售收入直接转入盈余公积金

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