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《应交所得税的计算》课件

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1、THEME TEMPLATE单击此处添加副标题20XX/01/01汇报人：应交所得税的计算目录CONTENTS单击添加目录项标题所得税概述应交所得税的计算方法应交所得税的调整项目应交所得税的会计处理应交所得税的税收优惠政策章节副标题单击此处添加章节标题章节副标题所得税概述所得税的概念所得税是对个人或企业取得的所得征收的税种所得包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得税分为个人所得税和企业所得税所得税的征收方式包括预扣预缴和年终汇算清缴所得税的种类l企业所得税：企业生产经营所得和其他所得缴纳的税种l个人所得税：个人取得的各项所得缴纳的税种l土地增值税：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额缴纳的税种l房产税：房产所有人或经营使用人缴纳的税种l车船税：车辆、船舶所有人或使用人缴纳的税种l印花税：在应税凭证上贴印花缴纳的税种所得税的计算依据应纳税所得额：企业或个人在一定时期内取得的收入减去成本、费用等后的余额税率：根据企业或个人的性质、规模、行业等因素确定的税率税收优惠政策：政府为鼓励特定行业、地区或人群发展而制定的税收优惠政策纳税申报：企业或个人按照规定时间向税务机

2、关申报纳税，并提供相关证明材料章节副标题应交所得税的计算方法直接计算法计算公式：应交所得税=应纳税所得额适用税率适用税率：企业所得税法规定的税率计算步骤：确定应纳税所得额，选择适用税率，计算应交所得税应纳税所得额：企业所得税法规定的应纳税所得额分期预缴法预缴比例：根据企业规模和行业特点确定预缴申报：在规定期限内进行预缴申报，并缴纳税款计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损预缴期限：按月或按季预缴所得税计算公式添加标题添加标题添加标题添加标题应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额章节副标题应交所得税的调整项目税前利润调整项目营业外收支调整项目：包括营业外收入、营业外支出等投资收益调整项目：包括投资收益、公允价值变动收益等费用调整项目：包括销售费用、管理费用、财务费用等资产减值损失调整项目：包括固定资产减值损失、无形资产减值损失等收入调整项目：包括主

3、营业务收入、其他业务收入等成本调整项目：包括主营业务成本、其他业务成本等税后利润调整项目固定资产折旧：根据固定资产的折旧年限和折旧方法计算所得税费用：根据所得税税率和应纳税所得额计算营业外收入和支出：根据营业外收入和支出的性质和金额计算无形资产摊销：根据无形资产的摊销年限和摊销方法计算投资收益：根据投资收益的性质和金额计算长期待摊费用摊销：根据长期待摊费用的摊销年限和摊销方法计算纳税调整项目收入类调整项目：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等成本费用类调整项目：包括成本、费用、税金、损失等资产类调整项目：包括固定资产、无形资产、存货等投资收益类调整项目：包括股息、红利等其他调整项目：包括税收优惠、税收抵免等章节副标题应交所得税的会计处理所得税会计处理原则确认应纳税所得额：根据税法规定，计算应纳税所得额确认递延所得税资产或负债：根据税法规定，计算递延所得税资产或负债确认所得税费用：根据应交所得税和递延所得税资产或负债，计算所得税费用计算应交所得税：根据应纳税所得额，计算应交所得税所得税会计处理方法确认应纳税所得额：根据税法规定，计算应纳税所得额编制所得税纳税申报表：根据所得税会

4、计分录，编制所得税纳税申报表编制所得税会计分录：根据所得税费用，编制所得税会计分录计算应交所得税：根据应纳税所得额，计算应交所得税确认所得税费用：根据应交所得税和递延所得税资产或负债，计算所得税费用确认递延所得税资产或负债：根据税法规定，计算递延所得税资产或负债所得税会计处理程序添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题添加标题确认应纳税所得额：根据企业所得税法和会计准则，计算应纳税所得额计算应交所得税：根据应纳税所得额和适用税率，计算应交所得税确认递延所得税资产和递延所得税负债：根据会计准则，确认递延所得税资产和递延所得税负债编制所得税会计分录：根据应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债，编制所得税会计分录编制所得税纳税申报表：根据所得税会计分录和税务机关的要求，编制所得税纳税申报表缴纳所得税：根据所得税纳税申报表和税务机关的要求，缴纳所得税章节副标题应交所得税的税收优惠政策减免企业所得税的情形符合条件的小型微利企业国家重点扶持的高新技术企业符合条件的环保企业符合条件的文化创意企业符合条件的软件企业符合条件的集成电路企业减免企业所得税的程序l企业申请：企业向税务机关提交减免申请l税

5、务机关审核：税务机关对企业提交的申请进行审核l审批通过：税务机关审批通过后，企业可享受减免企业所得税的优惠政策l税务机关备案：企业享受减免企业所得税的优惠政策后，需向税务机关备案减免企业所得税的注意事项添加标题添加标题添加标题添加标题减免企业所得税的优惠政策包括但不限于高新技术企业、小微企业等符合条件的企业可以享受减免企业所得税的优惠政策企业需要按照规定提交相关材料，如财务报表、税务申报表等企业需要按照规定进行税务申报，并按时缴纳税款章节副标题应交所得税的案例分析应交所得税案例一添加标题添加标题添加标题添加标题应纳税所得额：1000万元案例背景：某公司2022年实现利润1000万元，适用税率为25%应交所得税：1000万元*25%=250万元案例分析：该公司应缴纳的所得税为250万元，需要按照规定时间缴纳。应交所得税案例二应交所得税：850*25%=212.5万元案例分析：该企业应交所得税为212.5万元，其中包含投资收益和捐赠支出的影响。案例背景：某企业2022年实现利润1000万元，其中包含投资收益200万元，捐赠支出50万元。应纳税所得额：1000-200+50=850万元税率：25%应交所得税案例三案例背景：某企业2022年实现利润1000万元，其中包含投资收益 200万元，捐赠支出50万元。应纳税所得额：1000-200+50=850万元税率：25%应交所得税：850*25%=212.5万元案例分析：该企业应交所得税为212.5万元，其中投资收益和捐赠支出对应纳税所得额产生了影响。THEME TEMPLATETHANK YOU感谢观看

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