审计质量的影响因素研究

1、审计质量的影响因素研究摘要随着现代经济社会对审计意见的依赖程度和审计意见的影响范围的不断扩大，以及近年来国内外会计造假丑闻的不断涌现，审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注，注册会计师面临诚信和发展的危机。本文针对上述情况,对影响审计质量的因素做了系统研究。首先对审计质量的概念作了归纳，指出审计质量是审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度，同时阐述了正确认识审计质量的意义。然后从审计主体、审计客体和审计环境三个方面全面的分析了影响审计质量的因素，并认为审计主体对审计质量起着更为重要的作用。最后有针对性的提出了加强审计质量控制的相应措施。研究发现审计质量是可控的。只有正确认识加强审计质量控制的重要性，实行质量控制，才能使审计工作真正达到规定的质量水平。关键词：审计质量；注册会计师；影响因素；控制The Influence Factors of Audit QualityABSTRACTWith modern social and economic dependence on auditing opinions and auditing opinions exp

2、anding area of influence at home and abroad in recent years, and the emergence of accounting fraud scandal, audit quality problem more and more attention by all circles of the society, the certified public accountant facing the crisis of credibility and development. Aiming at the condition, the factors affecting the audit quality makes a system research. First the concept of quality of audit is summarized, and points out that the audit quality is auditors follow auditing standards, namely the ba

3、d or good degree of audit results to audit purposes, and expounds how effective the significance of correct understanding of audit quality. Then from auditing subject, object and audit environment audit the three aspects analyzed the influence factors of audit quality, and think of audit quality audit main body plays a more important role. Finally targeted proposes strengthening audit quality control measures. Research found that audit quality is controlled. Only the correct understanding of the

4、 importance of strengthening the audit quality control, a quality control, to make audit work really reaches the quality level. Keywords：Audit quality ; Certificate Public Accountant(CPA); Influence factors; control目录一、审计质量的概述1（一）审计质量的概念1（二）研究审计质量的意义1二、影响审计质量的因素1（一）审计主体11.会计师事务所12.注册会计师2（二）审计客体31.公司治理结构问题的影响32.企业财务状况和内部控制的影响33.信息的获取与信息不对称3（三）审计环境31.审计市场供需和市场结构32.法律风险43.审计体制：现有体制客观上影响了审计独立性，影响了审计质量44.审计准则和法规45.行业监管46.审计收费47.审计范围受到限制4三、加强审计质量的控制5（一）加强事务所的建设和提高审计人员素质51.促进会计师事务所的联合52.明确会计师事务所的经济性质53

5、.严格控制人员的选聘54.强化对审计人员的职业道德及相关审计责任，包括职业责任和法律责任的教育55.对审计人员的业务培训，加速知识更新，加强其专业胜任能力56.防止恶性压价竞争，从审汁收费角度保护投资者利益5（二）加强对审计过程的控制51.重视审计计划对审计实施的指导52.加强审计成本管理，严格控制审计成本63.重视审计风险，采用可靠、有效的审计方法6（三）构筑适应当前审计环境的科学的审计质量控制体系61.逐步提高我国国家审计的独立性62.构建合理的审计质量管理体系63.日益健全我国国家审计法规体系64.科学管理及优化审计资源配置6四、结论7参考文献8编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页一、审计质量的概述（一）审计质量的概念审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿

6、，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。（二）研究审计质量的意义注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，即注册会计师的审计质量问题，严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，干扰了资本市场有序运转，弱化了政府在经济运行中的调控功能，影响了国家经济秩序和国家经济健康发展，动摇了注册会计师审计赖以生存的信用基础。面对注册会计师审计失败案例，客观分析注册会计师审计职业界的现状，从不同角度挖掘影响注册会计师审计质量问题的根本原因，并寻求解决问题的途径或对策，具有重要的现实意义。因此，审计质量已成为当前许多国家审计界急需解决的迫切问题。然而只有当人们充分认识到审计质量的意义时，审计质量才能得到更多的重视和改善，使审计在服务于社会经济发展的宗旨下健康地发展。二、影响审计质量的因素（一）审计主体1.会计师事务所（1）独立性：独立性是指注册会计师在执行审计务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单和其他机构，独立发表审计意见。独立性是审计的灵魂、是保证审计质量的前提，抵御住管理当局的压力出具非标意见可以大大提高注册会计师出局

7、的可能。审计人员独立于委托单位，才能以客观、公正的态度发表审计意见。独立于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。注册师审计是受托审计，但现实中，审计委托人和被审查客户同为被审计单位的管理当局，这种异化的受托关系使得会计师事务所在承受客户巨大的压力和在不菲的利益的诱惑下，很难保持独立性。（2）规模：事务所分成大、中、小规模三类，对于一些规模较小的事务所，在对一些特殊行业、特殊性质及规模较大的、复杂的经济实体进行审计时，由于会计师事务所执业人员的能力、经验有限，可能出现影响审计质量的情况。规模较大的事务所有着自己的长远发展目标，出示不恰当审计意见的机会成本过高，从而使其有更大的动机来保持较高的审计质量。实证表明:大规模会计师事务所审计质量不显著高于小规模事务所，中等规模会计师事务所审计质量显著高于大规模和小规模事务所。（3）会计事务所的组织形式：我国目前会计师事务所的组织形式主要有有限责任制和合伙制。有限责任制是由数名注册会计师发起并认购事务所股份，同时以其所认购股份对事物所承担有限责任，它弱化了注册会计师的个人责任，降低了风险责任对执业行为的高度约束，对注册会计师的不谨慎执业行为缺乏震慑

8、力，可能导致注册会计师在职业中缺乏应有的职业谨慎，忽视审计质量，从而加大了行业的风险。普通合伙制是由两名或两名以上注册会计师作为合伙人而组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。因其所承担的经济赔偿责任要远大于有限责任制会计师事务所，因此，对影响其经济赔偿责任的审计质量因素的重视程度会大大超过有限责任制会计师事务所。事务所的组织形式对审计独立性也有一方面的影响。合伙制比有限责任公司更能提高执业人员的风险意识，更有利于事务所保持独立性。有限责任公司其所有者可以自由地出让其在公司的份额或利益。而合伙制中合伙人如果要转让其利益份额，必须要征得所有合伙人的同意才可以进行，因此暗中控股的情况可以避免。要设立合伙会计师事务所，必须有两名以上的合伙人为注册会计师，这就意味着合伙人本身就必须遵守注册会计师的行业规范，保持与其客户的独立性，因此那种可能造成隐患的利益转让就不会在合伙会计师事务所中发生，从而更有效地保持了会计师事务所的独立性。2.注册会计师（1）专业能力：审计法第十二条规定：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力审计人员的专业胜任能力会直接影响

9、到审计质量的高低。（i）专业知识。审计师并不是简单地对被审计单位提供的会计报表依据审计准则，进而根据审计情况发表审计意见的过程，而是存在着当发现被审计单位的会计报表出现虚假信息时，与被审计单位管理当局进行讨价还价的过程，从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。并且，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。传统财务审计的观念比较浓，思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，综合分析能力比较差。很明显这会影响审计师发表的审计意见，进而可能影响到审计质量的高低。我国注册会计师行业起步较晚，注会队伍中存在大量专业素质低、年龄结构不合理状况，这严重影响了审计的质量。当下，各会计师事务所都在大量聘请实习生等临时员工进行审计工作，一来可以降低聘用成本，二来可以缓解在审计忙季时审计人员匮乏的问题，但这些“临时工”良莠不齐，很难保证审计质量，聘用临时工造成了审计行业人员流动性过大的局面，也无法满足审计业务对审计人员应该具有较高的职业经验的要求。(ii)注册会计师的执业经验。审计工作是一项实践性很强的工作，审计过程中控制不力的情况普遍存在。审计人员的经验决定着审计人员进行职业判断和收集审计证据的效率和效果。丰富的执业经验,可以在搜集一定量的审计证据的同时,判定客户是否存在利用这些会计调整,来随意调节会计利润,从而达到其不告人的目的;而注册会计师执业经验的缺乏,通常会使得审计人员只见树木不见森林,只看表面不见实质,既会浪费大量的审计成本,也容易形成错误的审计意见。值得注意的是,无论注册会计师的执业经验多么丰富,他都不能替代应有的审计程序,也不能忽视应有的职业谨慎（职业谨慎,是指注册会计师在执业过程中必须谨慎行事,其目的,无非是想从客户纷繁复杂的经济业务

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