企业应收账款风险管理

1、 绪论 在市场经国家中，企业已经毫无争议地成为最重要的经济主体，而企业自身的信用管理也必然在整个社会信用体系的建设中起着至关重要的作用。在我国，企业信用管理还不完善，企业信用管理体系建设严重滞后已经成为制约企业进一步发展与市场经济进一步完善的关键。甚至，绝大多数企业迄今为止还没有意识到信用管理师企业管理中最行之有效的措施，关系到企业财务目标的顺利实现。在我国现阶段，信用风险和信用政策的问题已经成为影响和制约我国公司发展的一个重要问题，其主要表现为我国公司受到社会信用缺失和自身信用管理水平普遍比较低等因素的困扰，从而在一定程度上抑制了商业信用发挥的积极作用。 在相关角度上讲，信用管理是现代公司管理的核心内容之一，而信用政策及应收账款管理则是信用管理的核心问题所在，资料表明，在我国公司之间，尤其是国有企业之间相互拖欠贷款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽疾。 本文分四个部分，第一部分主要是简单的了解一下有关于应收帐信用政策相关的理论知识，这事全文内容的知识铺垫。第二部分主要写了苏州消防汽车总厂在应收账款信用政策方面现状，使我们了解到一些问题和不足，第三部分是通过对该公司的信用

2、政策的再设计，举例说明旅行用政策在实践中的重要性及优缺点运用，为能够更具体的了解信用政策做了分析。第四部分主要主要根据本文的几个部分的了解，我们可以对当今应收账款的信用政策情况有个初步了解，对我国应收账款所面临的问题有所了解。 企业应收账款风险管理的概述企业应收账款风险管理有关方面的理解 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。形成这种债权的主要原因是赊销。从企业自身原因分析，赊销主要有两个方面的动机：一时扩大销售，增加利润；二是减少库存，降低成本。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致摄像企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性，简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。从微观经济的角度看，应收账款风险可以威胁经济主体生存，从宏观积极的角度看，应收账款风险影响整个国家乃至全球经济的稳定与发展。 企业应收账款风险管理对企业生存发

3、展的重要性分析应收账款作为企业的流动资产，在偿还期被人无偿占用，势必造成企业的流动资金短缺，影响到企业正常的生产经营活动。如果由于被人拖欠，自己还要到银行去贷款，则会增加企业的利息支出，增加企业成本，减少企业利润，企业面临应收账款风险问题的重要原因就是企业对自身所持有的应收账款风险状况没能及时掌控和管理，企业采取赊销方式，虽然在账面上能够形成大量收人，但是，这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣。所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度，而是实际上能收回的额度。在应收账款收回之前，企业的这部分应收账款代表的资产其价值是存在不确定性的，也就是存在风险，如果企业对这些存在风险的资产没有清晰的认识，那么由应收账款问题引起的经营危机就会潜伏、滋生。应收账款风险管理的运用为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不向客户提供信用。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征，应收账款的形成增加了企业的风险。简而言之，应收账款管理就是要处理好企业销售增长与现金流的关系。企业既要适当的向客户提供信用，以实现销售增长，提高其市场占有率，又要增加对

4、应收账款的广利，保证现金及时、安全地回流，提高现金流速。企业血药重视应收账款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，以减少呆、坏账的产生，在国外的许多大型企业中，它们建立了一系列社会自身风险管理的方法，而且它们非常注重风险的量化，将风险管理建立在科学的、数量化的风险度量模型之上。相比较而言，我国企业在应收账款风险管理方面，还没有建立一套适合我国企业的风险管理方法。因此，展开对我国企业应收账款风险管理的研究有利于推进企业提升管理水平，更好地面对外国企业竞争。对于一个企业来讲，应收账款是企业资产中一个很重要的部分，它的存在含有一定的风险，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时有希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难，坏账损失等弊端。要解决好这一对立有统一的问题，就必须构建应收账款风险管理体系；风险产生前就对其加以防范，产生以后先进行风险测试，采取合理的规避措施，这一全程管理会达到加强应收账款风险管理的目的。 我国应收账款风险管理现状 我国应收账款产生的原因1、 企业之间的竞争激烈，企业缺乏竞争意识这是应收账款产生的主要原因，市场经济的竞争机制作用迫使

5、企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其它优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。2、 企业内部控制的不当 主要表现为：部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营管理工作，缺乏财务管理意识和经验；部分企业管理无章，放任自流，没有明确的应收账款管理的责任部门；部分企业内部激励机制不健全，只将工资报酬和销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系，致使部分销售人员为个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升，部分企业资产结构不合理或经营不善，系统内部相互拖欠，也形成了部分应收账款等。3、 企业应收账款管理失企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。 我国企业应收账款风险管理的现状目前，我国应收账款的数额日益膨胀，而且不少应收账款名存实亡，呆账、坏账有增无减。据统计，我国企业有70%的应收账款为拖欠款，而且账龄已超过三年，难收回的占24%，加

6、强应收账款的管理已提到企业的重要议事日程。财政部财企【2002】513号关于建立健全企业应收账款管理制度的通知也指出：“当前企业存在应收账款数额较大，变现能力差、周转速度较慢等问题。隐含大量坏账损失，影响了企业整体资产质量，导致企业虚盈实亏。”统计分析表明，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平；企业逾期应收账款占应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达50%以上，直接影响了企业变现能力和短期偿债能力。致使企业一方不得不向银行借入大量贷款以解决资金不足的问题，而另一方面企业自身贷款又被其他企业无偿大量地占用，这样不仅增加了企业财务费用的支出，而且影响力了企业的生产经营和发展。 应收账款风险管理的实践分析 上海水仙电器财务失败很大一部分原因是因为应收账款数额巨大，水仙电器为打开销售市场，大量采用赊销的营销方式，是应收账款大幅上升，虽然董事会年年强调清理应收账款，但收效甚微，冰冻三尺非一日之寒。水仙大搞赊销，只看到了其有利于扩大销售和提高市场占有率方面，没有意识到赊销极具风险性；应收账款越多，坏账损失越大；在提供现金折扣同时损失了部分现金。增

7、加收账费用，进而增加了管理费用，扩大了管理费用，扩大了亏损面。可见水仙电器应收账款风险管理不善，应收账款内部控制松懈，管理层只知道以为的增加销量和业绩，没有考虑风险问题。举例应收账款的风险管理的相关因素企业应收账款的风险方法制度 企业缺少风险控制与防范观念这一现状和普遍，这一防范制度的实施迫在眉睫。第一，企业应收账款法律风险防控工作中，不同性质的部门承担不同职责。比如财务部门负责应收账款的核算和监控：及时核对应收账款，每月（季）向业务部门发布“应收账款统计报表”；为催收提供账务数据确认等支持工作。遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则，以应收账款的回款情况为指标，对业务部门进行考核。第二，应收账款管理和催收。第三，问题账款的管理制度。这三个方面都是风险防范的主要部分，所以风险防范制度制定的好坏主要就是看着几个方面。 企业应收账款的信用政策管理一汽集团大连柴油机厂（以下简称“一汽大柴”）是一家年销售额20多亿元的大型国有企业，前几年曾经深受债务拖欠问题的困扰，1997年被拖欠的账款47323万元，几年来通过实行全程信用管理模式，使逾期应收账款降低 到7840万元，并累计收回欠款近4亿元，

8、一汽大柴的成功管理经验表明，大型企业只有引进先进的经营管理机制，实行科学、全面的信用管理制度，才能从根本上解决信用营销风险控制和应收账款拖欠的问题。但是，这种战略和管理方式虽然大幅度地减少了应收账款，同时也使公司的销售额大幅下降，降低了企业在同行中的竞争力。一汽集团迅速建立起了一个科学的信用管理体系，在对该公司的“销售与回款”业务流程特点进行仔细分析的基础上，管理咨询专家提出了一套“售前、售中、售后”，全过程的信用风险管理方案，将应收账款的管理重点前移，既强化信用风险中事中控制，又注重事前对客户的信用分析工作，讲“防”、“控”与“救”三者紧密地结合在一起。其次，按照“内部控制”的原理，在企业内部建立独立的信用管理职能部门，对关键的业务环节实行专业化的风险控制。例如，字原来的销售管理模式中，由销售部门自己决定信用销售的期限和数量。新的管理模式则必须实行独立的“授信制度”，由信用管理部门审核每一个客户的信用限额。 企业应收账款的风险分析我们主要从应收账款预警性分析、收账政策、信用管理这三个方面来研究。1、 应收账款占流动资产和总资产的比重 应收账款占流动资产比重=期末应收账款/期末资产10

9、0%该指标过高，流动资金周转就会出问题，物流企业应根据自身实际情况、同行及国家宏观经济调控等因素确定预警线，该比重一旦接近预警线，企业就应审时度势，慎重选择赊销。自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，应收账款从1995年的1900元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年得0.3%上升到2003年得23.3%。2003年应收账款占流动资产比重28.37%（498513365.38/1757340906.62）2002年是27.65%，2004年是14.32%。由这年可以看出这一比重是一直在增加的，但是似乎四川长虹并没有提高警惕，这也是四川长虹一系列应收账款悲剧原因之一。2、 应收账款占主营业务收入的比重 列入统计范围的1339家上市公司，截至2004年9月30日，应收账款余额达345亿元，平均每家公司为2.58亿元。同期，上市公司实现主营业务利润总计为4664亿元，平均每家公司为3.48亿元，应收账款占到同期主营业务利润的73.9%，应收账款较去年同期平均增长178.2%，这意味着，今年前三季度上市公司实现主营业务中，只是账面收入，而缺乏相应的现金流入。而对应要考主营业务所实现的利润给投资者的分红的上市公司来说，将面临巨大的现金流压力。很多上市公司的诚信度较低，而以诚信为主体的市场信用体系尚未建立。鉴于此，应收账款将成为继大股东占款之后上市公司的又一重大隐患。案例：下面我们分析了孙宁05年得应收账款和主营业务收入数据。应收账款主营业务收入比重2005205,791,034.4515,936,391,188.000.0129132006 90，

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