货币资金相关资料
8页1、第二章 货币资金资产:是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。资产的三个特征: 过去的交易或事项形成 由企业拥有或控制 预期会给企业带来经济利益符合资产定义的资源,都确认为资产吗?需同时满足以下两个条件:A、与该资源有关的经济利益已很可能流入企业;B、该资源的成本或价值能可靠计量。资产按流动性分为流动资产和非流动资产。资产满足下列条件之一的,应归为流动资产:(1)预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现;(2)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用;(3)主要为交易目的而持有;(4)自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿债务的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括:货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、存货等。流动资产以外的资产归类于非流动资产,主要包括:持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、递延所得税资产、无形资产。第一节 现金一、现金的管理(一)定义及特征1、货币资金:企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。P162、范围广义现金 :现金(狭义现金,库存现金)银行存款其他货币资金(外埠存款、
2、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途资金、存出投资款)。P16 (二)使用范围和库存限额1、现金的使用范围:有明确规定P172、库存现金限额:3-5天(一般)或15天(边远地区)日常零星开支。现金结存数超过库存限额部分应及时送存银行。(三)现金内部控制1、职能分开(1)库存现金实物的管理与账务记录分开(2)出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核和会计档案保管工作;(3)与银行结算凭证的有关印鉴分管。2、收付交易有合法的原始凭证3、收据和发票的领用制度(1)领用必须登记数量和起讫编号,由领用人员签字;(2)收回收据和发票存根,由保管人员办理签收手续。4、监督和检查 (1)日清月结,不得白条抵库(2)经常性与突击性的监督和检查 5、出纳人员定期进行轮换二、现金的序时核算P19三、现金的总分类核算(一)现金核算的凭证1、提现:现金支票存根2、存入银行:银行加盖印章后退回的进账单回单3、现收销售款:销售部门开出的发票副本4、支付差旅费借款:经有关领导批准的借款单(二)一般账务处理科目库存现金;现金总账的登记:直接依据现金收付款凭证或依据汇总收付款凭证(三)备用金(
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