合并财务报表实操技巧

1、老会计抢破头的，合并财务报表实务技巧总结!柠檬云财税2018-04-17编制合并报表，首先你得有单家报表。取得所有纳入合并范围的单体报表包括单独子公司、控制的特殊目的实体，合伙企业。拿到单家报表后，编制抵消分录之前，首先要做的是以下几步。1、统一母子公司的会计政策。母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司所采用的会计政策与母公司一致，子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编制财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。2、汇总母子公司报表。今天重点分享的是汇总母子公司报表的方法。可能有人会觉得，汇总报表有什么难的，简单相加就可以。但是各种书上介绍的都是我们如何合并资产负债表，如何合并利润表，一直是把资产负债表和利润表看做两个独立的报表进行处理。这样的处理方式不仅破坏了资产负债表和利润表的整体逻辑，而且容易顾此失彼

2、，导致合并资产负债表和合并利润表的勾稽关系错误。所以实务中，我们会选择打通资产负债表和利润表的方式，将两张表在一张表中列示，这张表我们通常称之为试算平衡表-TB表。这个打通的逻辑在哪呢？就是会计恒等式。资产=负债+所有者权益这是初始状态，如果这个企业开始运营了，就会出现当期利润，变化为:资产=负债+所有者权益（期初）+本年利润进一步把本年利润拆分，变化为:资产=负债+所有者权益（期初）+收入-费用收入-费用再进一步细化，就变成了利润表。也就是说资产负债表中天然包含了一个利润表，只是平时我们并没有仔细去识别。把上面公式右侧的项目统统移到左侧来，得到以下一个公式资产-负债-所有者权益-收入+费用=0,再进一步变化一下：资产+（-负债）+（-所有者权益）+（-收入）+费用=0为什么要在这做这个看似无聊的算术处理呢?是因为这里要引入一个在审计实务中常见的处理规则，资产负债表不再全部用正数表示，而是变为资产、费用用正数，负债、所有者权益、收入用负数，也就和上面公式的符号方向一致了。换句话说，所有在账务中的最终的借方余额都用正数表示，贷方余额都用负数表示。无论是调整分录，还是抵消分录，都可以不再注

3、明借贷，因为凡是正数就是借，凡是负数就是贷。可能有些朋友一下子无法接受这样的处理规则，觉得这样没有必要，下面简单举个例子，解释一下为什么要这么处理。这是经过简化的资产负债表和利润表货币资金100.00长期股权授责200,00国定资产300.00资产总冲600.00应忖喉款150.00应忖1工筑第250.00负俊介计400.00女世曼本贾本公积20,00其他综合收益10.00及余公*10.00鹿分配科病60.00所有者权益合计200.00色侵及所有者权益含计600.00利润收昔业收入200.00营业成本100.00普业税金及附加20.00销舍费用10,00管理费用15.00利湘皂版55.00所得税费用I氏00净利涧40.00拿到这样的报表，你首先会去看一下资产多少，负债多少，所有者权益多少，三者的勾稽关系是否正确，把利润表简单加减一下，判断一下计算是否正确。可能有些人觉得这些勾稽关系不可能出错，但是实践中,很多错误都是你意想不到的。所以编制合并报表时，对所有单家报表勾稽关系的检查是必须要做的事情，不然后面的抵消都是白做了。但是，如果你按照上面提到的新的处理方法对所有数据进行简要处理。可以

4、得到下表。A货币资金100.00长期股权投资200.00耨定资产300.00应忖账款-150.00应忖取工薪修-250.00实收资本-100.00厩本公积-20.00其他综合收益-10.00-10.00未分配利润（期初）-saoo苜业收入-200.00咨业成本100.00营业税金及附加20.00销管费用10,00管理费用15.00所得税费用15.00核对在新表格中，将所有汇总行的金额删除，按照之前的逻辑把符号调整一下，将未分配利润拆成期初未分配利润和本期利润表，就得出上表。上表的最后一行是校验行，这行就是简单把上面所有的相加，如果等于零，说明勾稽关系无误。这样的处理，有两个好处。一个是把资产负债表和利润表融合成了一张表，在一列中就可以列示完毕，第二个就是只要校验行等于零，就说明单家报表核对一致，如果在子公司众多时，这种校验方式的效率非常高。我们把汇总行也删除，多家单位列示后，可以得到如下表格。ABc1）EF货币资金100.00100.091000100.00100.00100.00反期JR权投资200.00200.00200.00200,00200.00200.00固定资产300.00

5、300.0030500加0.00300.00300.00应忖联款应对职工薪实收贵本-150.00-250.00-LOO.OU-150.0。250.00TOO.00150.00-250.00-100.00-150.00-250-00-too,00-150.00二25000100.00-150.00-250-00-100.00资本公积-20.00-20.00-20,00-20,00-20.00-20.00其他综合收益盈余公积-1000-10.0。-10.00-10.09-10.00-10.00-10.00-10,00-L0.09-10.00-10.00-10.00未分配利润（期初）-20.00-20.00-20.00-20.00-20.00-20.00营业收入营业成本200.00100-09-200.00100.00-200-00Too.oo,200.00100.00瞰即-100.0y200.00100.00营业税金及附加20,0020.0020.0020.0020.0020,00铜售费用10.00ICLftO10.0。10.00一10.0010.00管理费用所得程费用核对15.0015.

6、0015.0015.0015,0015.0015.0015.0015.0015.0015.0015.09这张表，只要校验行等于零，就说明单家报表勾稽无误，就可以开始后面的合并工作了将资产负债表和利润表融合成一张表作为合并报表编制的基础，采用的方法是把权益中的未分配利润拆分成期初未分配利润+利润表。这样就保证了试算平衡表的勾稽关系正确。是不是这样就可以开始做合并抵消的相关分录了呢？答案是No做合并抵消之前，还得做一个核对工作，就是核对之前倒减出来的期初未分配利润是否和上年末编制合并报表时期末的未分配利润一致。只有确保单家的当期期初未分配利润金额等于上期单家期末累计未分配利润，才能保证合并报表的勾稽关系正确。特别是集团公司对子公司掌控较弱的单位，子公司可能存在未调整上年审计调整或者错误调整上年审计调整的情形，而合并报表的期初却需要基于上年审计后的数据进行，所以需要参考审计中的调整思路去核对期初未分配利润。核对期初未分配利润的基本公式：未分配利润=期初未分配利润+本年利润-本期利润分配根据上述公式，我们进行梳理，本年利润应该就是损益表的全部，本期利润分配的数字找子公司财务核对。那我们用报表上

7、未分配利润的数字就可以算出期初未分配利润的金额。当然这个未分配利润不一定和上年出具的报告中的期末未分配利润一致。此处有个前置条件，就是我们在连续编报过程中，我们的期初未分配利润必须和上年报告的期末未分配利润一致，除非出现准则要求的例外。当倒推出的期初数和上年报告期末数不一致的时候，首先考虑是否有本期的利润分配做到了期初，如果有,那么将该分配做到本期。调整分录为：借：利润分配-XXX贷：期初未分配利润。这样就可以把利润分配调整至当期如果扣除这个事项后，还是不一样，那么就提示子公司财务可能对期初做了一些调整，或者上年审计调整子公司财务并没有做进去。这时候，负责合并的同行需要取得子公司未分配利润科目本期的明细账，看看子公司财务做了哪些调整；同时取得上年审计师出的调整分录。对这两个清单进行比对，最简单的办法就是将子公司财务的调整全部原方向冲回，将上年审计调整在本期跟调，就能将期初未分配利润调整的和上年报告一致。（当然，这些都应该有子公司财务自行完成，但是如果你处在一个弱势的集团公司，那就没办法，只能自己先做，下个月通知子公司财务做进帐里面了。）下面举例说明。上年子公司账面的未分百林USHA审计

8、师经过一系列的调子公司本年经过一堆调整,把上年的未分百饼!）润整将期初未分配利润调整变成了A成了A”AAA1我们的工作就是将子公司的A”调整至审计师的可当然这个工作有个前提就是我们双方调整依据的4是一样的，实际中只有少数子公司的A会不一样，这就需要靛外获取A不一样的原因.这样的子公司一般只存在于集团财务管理及其混乱的情况下，或者刚刚收购的子公司目峨们工作就是2步走：1、直接将子公司的调整冲回，将A1直接调整到这个冲回是很简单的，直接将子公司的分录反过来就可以。2.跟调我们的上年调整,将A调整至N.这里就涉及如何跟调上年调整的情形。下面举例说明，上年调整分录分两类，一类是影响上年年初未分配利润，但是不影响当年的年初未分配利润，这类不要跟调；第二类是既影响上年年初未分配利润，又影响当年的年初未分配利润，我们需要跟调。第一类：不需要跟调借：期初未分配利润100贷：管理费用100这样的调整就属于只影响上年年初未分配利润，不影响本期期初未分配利润的，不需要跟调第二类：需要跟调借：管理费用100贷：应付职工薪酬100对于这类需要调整的项目，就需要去了解子公司对审计师上年的调整是怎么处理的1、进行了处理，记录在本期了，且金额一致。冲回子公司分录借：管理费用(100.00)贷：应付职工薪酬(100.00)跟调审计师的调整，只要将涉及损益表的科目换成期初未分配利润即可借：期初未分配利润100.00贷：应付职工薪酬100.00合并这两笔分录借：期初未分配利润100.00贷：管理费用100.00这个分录在下一年跟调时就变成了了第一类不需要跟调的分录。2、没有进行处理，直接跟调调整跟调审计师的调整，只要将涉及损益表的科目换成期初未分配利润即可借：期初未分配利润100.00贷：应付职工薪酬100.003、子公司进行了调整，且调整在期初由于在第一步中对这类调整已经原方向冲回，所以等同于没有处理，直接跟调调整即可跟调审计

《合并财务报表实操技巧》由会员s9****2分享，可在线阅读，更多相关《合并财务报表实操技巧》请在金锄头文库上搜索。