《审计学》形考 任务

1、审计学形考 04任务一、案例分析题1、【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表 进行审计。公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事 该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未 经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。公司总经理不 同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月 25日盘点时的所有资料均可提 供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认 为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价 值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。12月31日公司总资产 2700万元中存货达1300 万元。【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签 发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理 由。审计学形考 05任务一、案例分析题1、 【资料】岳华会计事务所在石油龙昌（600772）2

2、003年年报审计报告中，出具了解释 性说明。报告指出，公司购买的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在 办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限公司未能按约装修完工，依合同规定已计收 违约金。此外报告提示，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计 4917万元，公司尚对其提供借款担保1530 万元。截至2005年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为公司第三大股东。石油龙昌 董事会在年报中表示，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协 议规定向其收取违约金1136万元。2004年上半年，公司又向其收取违约金568万元。此外， 中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2004年4月5日 该公司已归还欠款2000万元。石油龙昌2005年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了 修改，修改后的审计报告为标准无保留意见。公告强调，上述修改对公司2003年度报告中 的其他内容并无影响。(摘自中国证券报2005年2月3日，作者：万宁)【要求】请根据上述背景材料思考和分析下列问题：1)2)3)

3、石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？这种改变是否为审计失败？上述修改对公司2003年度报告中的其他内容有无影响？(1) 根据中国注册会计师独立审计准则的规定，注册会计师只有在上市公司涉及重大不 确定性因素和危及企业持续经营的事项时，才可以出具附解释说明的无保留意见审计报告 岳华会计事务所对公司2003年度出具带解释性说明的无保留审计意见中的强调事项与中国 注册会计师独立审计准则规定的相关要求不符。需要改变年报审计意见.(2) 审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未 能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营 而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变并不 是审计失败.(3) 上述修改对公司2003年度报告中的其他内容并无影响。审计学形考 06任务一、案例分析题1、【资料】2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅 业务。在审阅过程中，审计人员了解了 ABC公司及其环境；询问了 ABC公司采用的会计准则 和相关会计制度，并对交易和事项的确认、计量和报

4、告进行了重点询问oABC公司管理层告 诉审计人员，由于存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其 存货已存在减值迹象。【要求】请根据上述材料分析和回答下列问题：（1）审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？（2）假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？（3）假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。1、对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：（1） 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现 金流量。（2） 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限 制。2、如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会 计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留 结论。如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅

5、提出保留结论不足以 揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表 没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅 单位的财务状况、经营成果和现金流量。审阅报告ABC 股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12 月 31 日的资产负债表， 2009 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附 注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础 上对这些财务报表出具审阅报告。我们按照中国注册会计师审阅准则第2101 号财务报表审阅的规定执行了审阅业务。 该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审 阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们 没有实施审计，因而不发表审计意见。ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC公司管理层编制并 经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价， 存货的

6、账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们 相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公 允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：xx （签名并盖章）中国注册会计师：XX （签名并盖章） 中国XX市2010年 1月20日审计学形考 07任务单项选择题部分一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为 （A）A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于B）的查证。A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：（B）A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征

7、是（C）A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆査法，一般是从（C）开始审査。A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： （D）A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末 B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围 D. 消除固有风险8. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为： CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事 项。A. 资本公积 B. 未分配利润 C. 盈余公积 D. 注册资本10. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（ A ）业务。A. 法定审计业务 B. 法定会计咨询业务 C. 服务业务

8、 D. 非法定业务11. 以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（ D ）A. 观察、检查实物 B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值 D. 审验实物出资比例是否符合规定12. 与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是： DA. 审计报告 B. 审计决定书 C. 审计通知书 D. 业务约定书13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有： BA. 层层审核方法 B. 分析性复核方法 C. 监盘方法 D. 计算方法15. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项 交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。A. 抽样风险 B. 检查风险 C. 非抽样风险 D. 重大错报风险16. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（BA. 固有风险 B. 控制风险 C. 检

9、查风险 D. 经营风险17. （ C ）审计的基本职能。A. 经济监察 B. 经济评价 C. 经济监督 D. 经济鉴证18. 预测性财务信息可表现为（ B ）A. 计划 B. 预测 C. 预算 D. 方案19. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑（D）事项。A. 数量大的事项 B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项 D. 数量零星的事项20. 下列属于审计质量控制措施的是：CA. 对所有审计事项均采用详查法 B. 对所有审计项目都要实施后续审计C. 审计工作底稿的复核制度 D. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计21. （C ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。A. 审阅法 B. 核对法 C. 调节法 D. 抽样法22. 审计报告的日期，应当是（ C ）。A. 签署审计业务约定书的日期 B. 审计报告编制完成日期C. 审计取证工作结束日期 D. 审计报告对外报送日期23. 注册会计师执业准则适用于（ C）。A. 国家审计组织的审计 B. 部门内部审计组织的审计C. 民间审计组织的审计 D. 单位内部审计组织的审计24. 根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是： AA. 真实性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客观性25. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据D. 审计目标具有全面性和长期性26. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是： BA. 审计证据 B. 审计标准 C. 审计准则 D. 审计质量控制标准27. 当注册会计师出具（ B ）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明

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