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2019年企业所得税考题(带答案)
8页1、企业所得税题目 以下题目为开卷考试,限时2小时。2小时之后下发带答案的试卷,参与考试相关人员自行计算考试结果并进行相关内容的学习。一、填空题(12分)1.保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的(18%)(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,( 结转以后年度进行扣除 )。2分2.企业发行的永续债, 可以适用俩种方式进行处理,一种适用(股息、红利企业所得税政策),也适用(按照债券利息适用企业所得税政策)。2分3.企业通过(公益性社会组织)或者(县级(含县级))以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。2分4.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,(减按90%)计入收入总额。1分5. 企业支付给本企业员工的工资薪金通过(内部)凭证进行税前扣除,该凭证在记账凭证中通过(工资表的形式)反应。2分6. 符合条件的永续债利息收入(免征企业所得税)1分7. 居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得(免征企业所得税)1分8. 小额贷款公
2、司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入的比例是(90%)1分二、判断题(7分)1.企业固定资产折旧如果不涉及调整内容就不需要填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表(错)1分2.企业列支业务招待费6万元,其中未取得合法有效税前扣除凭证金额为1万元,企业招待费的扣除限额不考虑收入的约束条件,自身的计税金额为6万元。(错)1分3.企业列支工资薪金5万元,补充养老保险列支0.3万元,税前可以扣除补充杨老师保险0.3万元。(错)1分4.企业有一项投资性放地产,账面按照公允价值进行核算,当年确认公允价值变动损益金额50万元,当年度审计人员认为该项内容纳税不做调整。(错)1分5.企业发生差旅费10万元,其中有2万元的差旅费是本单位人员家属发生的,税务审计人员认为税前可以扣除的差旅费为10万元。(错)1分6.企业是一家房地产公司,当年度预收账款为0.00元,发生业务招待费3万元,税务审计人员认为业务招待费可以全额税前扣除(错)1分7.企业在当年度列支以前年度的费用2万元,税务审计人员认为2万元可以在当年度企业所得税汇算中全额税前扣除。(错)1分三、计算综合题(60分)1.
3、甲公司2019年5月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款20万元、增值税税额 2.6万元。当月公司将该批商品捐赠给另一方,向购买方开具了增值税税专用发票,注明商品价款25万元、增值税税额3.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加。做出该事项的调整分录,同时计算该项业务调整金额同时将涉及到的数据填入如下表格中。 (20分)答案: 借:库存商品20(1分) 应交税费-应交增值税(进项税)2.6(1分) 贷:营业外收入22.6(1分)借:营业外支出23.25(2分)贷:库存商品20(2分) 应交税费-应交增值税(销项税)3.25(1分)调增应纳税所得额20+2.6+25-20=27.6(万元) (2)调减应纳税所得额 5元(5)A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表行次项目税收金额纳税调整金额121一、视同销售(营业)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)2(一)非货币性资产交换视同销售收入3(二)用于市场推广或销售视同销售收入4(三)用于交际应酬视同销售收入5(四)用于职工奖励或福利视同销售收入6(五)用于股息分配视同销
4、售收入7(六)用于对外捐赠视同销售收入25(0.5)25(0.5)8(七)用于对外投资项目视同销售收入9(八)提供劳务视同销售收入10(九)其他11二、视同销售(营业)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)12(一)非货币性资产交换视同销售成本13(二)用于市场推广或销售视同销售成本14(三)用于交际应酬视同销售成本15(四)用于职工奖励或福利视同销售成本16(五)用于股息分配视同销售成本17(六)用于对外捐赠视同销售成本20(0.5)20(0.5)18(七)用于对外投资项目视同销售成本19(八)提供劳务视同销售成本20(九)其他A105000纳税调整项目明细表行次项 目账载金额税收金额调增金额调减金额12341一、收入类调整项目(2+3+8+10+11)*2(一)视同销售收入(填写A105010)*2525(0.5)*3(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)4(三)投资收益(填写A105030)5(四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益*6(五)交易性金融资产初始投资调整*7(六)公允价值变动净损益*8(七)不征税收入*9其中:
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