税务筹划培训教程

1、第一篇:谋略篇篇第1讲 “第第三条道路”理论(上)【本讲重点】CEO为什么要要学习纳税筹筹划纳税人的三条道道路纳税人的权利刘晓庆逃税案件件的启示CEO为什么要要学习纳税筹筹划从企业管理的角角度来讲，纳纳税管理和筹筹划应该分为为两个层次：一个是树立立正确的税收收管理理念，正正确理解和使使用避税手段段；另一个是是如何具体执执行税收筹划划和管理。CEO（首席执执行官）作为为企业的主要要负责人，尽尽管不具体从从事报税和纳纳税的工作，但但是CEO对对于纳税筹划划的理解，对对于税收风险险的理解和对对财务培训的的理解是企业业正确使用避避税手段的前前提，所以CCEO学习纳纳税筹划，是是增强企业实实施税收筹划划的动力所在在。CEO应应当具有纳税税筹划的谋略略，带领公司司合理避税，实实现税后利润润最大化，做做一个“精明者”。纳税人的三条道道路当纳税人感受到到税负比较重重时，一般有有三条路可以以选择：1第一条道路路：放弃发展展所谓放弃发展，就就是放弃本来来打算开办的的事业，放弃弃规模扩张、技技术改进、新新事业的开展展等等，什么么也不做。由由于计税的基基础是企业的的收入，所以以如果企业放放弃发展，降降低企业收

2、入入，当然也就就达到少缴税税的目的了。这这种避税途径径很显然是非非常消极的，是是以损害企业业发展为代价价的，对人力力和物力资源源会构成极大大的浪费。所所以国家在制制定税收政策策的时候，一一定要有一种种长富于民的的思想，同时时一定要小心心谨慎地对自自己的政府行行为加以反思思。2第二条道路路：偷逃税纳税人不愿意放放弃或损害自自己的事业，但但又不愿意缴缴税，于是就就选择偷逃税税的手段。偷偷逃税行为显显然是违法的的，严重的则则构成犯罪，具具有很大的风风险性。如果说过去在没没有合法的途途径来降低税税收负担的情情况下，企业业采取偷逃税税行为还情有有可原的话，在在目前政府已已经提供了合合理避税途径径的条件下，再再有偷逃税行行为是不能够够容忍的，将将会受到严惩惩。3第三条道路路：纳税筹划划第三条道路也是是规范化或者者说是政府不不予追究的方方式，我们称称之为纳税筹筹划。在市场场经济条件下下，专门有一一批社会中介介组织和专家家队伍帮助纳纳税人合理筹筹划自己的纳纳税事务。这这种纳税筹划划，建立在遵遵守法制的前前提下，遵守守游戏规则。它它既不像第一一条道路那样样消极面对，也也不像第二条条道路那样采采取违法手段

3、段。纳税筹划划是现代法治治社会里纳税税人可以使用用的权利。纳税人的权利1937年英国国首次提出了了纳税筹划的的概念，在传传统的仅仅强强调纳税人应应尽的义务之之外，提出了了纳税人的一一系列权利。11945年，美美国也提出了了类似的纳税税人权利的概概念。我国提提出纳税筹划划的概念是在在1999年年。我国纳税税筹划的开始始以两个事件件为显著标志志：（1）19999年开始，国国家税务总局局的官方刊物物中国税务务报每周推推出一期税收收筹划周刊，标标志着官方对对税收筹划合合法性的确认认。（2）19999年开始，高高校开设了纳纳税筹划课程程。纳税筹划得以产产生，或者说说纳税筹划之之所以能够实实施，还在于于两个关键条条件的成熟：（1）法制的完完备。税收筹筹划有了生存存的空间，使使得人们愿意意去开创新的的事业，在按按规定缴纳税税费的前提下下充分发挥聪聪明才智去进进行纳税筹划划。（2）国际惯例例。目前，纳纳税筹划已经经成为一种国国际惯例，纳纳税人可以在在法律允许的的范围内，聘聘用专业人员员进行税务筹筹划。小知识我国纳税人的权权利2001年4月月28日修订订通过的中中华人民共和和国税收征收收管理法赋赋予纳税

4、人的的权利中涉及及到的基本权权利有：税务务登记、账证证管理、发票票管理、纳税税申报、税款款缴纳、税务务稽查、听证证复议、行政政诉讼、行政政赔偿等十个个方面共1333项。其中基本权利的的第六条规定定，纳税人在在不违反国务务院、财政部部规定的各项项财务会计制制度情况下，有有选择会计核核算方法与制制定内部会计计制度的权利利；第八条、第第三十三条规规定，纳税人人可以依照法法律、行政法法规的规定书书面申请减税税。这几条为为纳税人合理理避税提供了了法律基础。第2讲 “第第三条道路”理论(下)刘晓庆逃税案件件的启示【举例】2004年4月月6日北京市市朝阳区人民民法院对北京京晓庆文化艺艺术有限责任任公司偷税案案作出一审判判决，以偷税税罪判处北京京晓庆文化艺艺术有限责任任公司罚金人人民币7100万元，以偷偷税罪判处被被告人靖军有有期徒刑3年年。经法院审理查明明，北京晓庆庆文化艺术有有限责任公司司作为纳税义义务人，于11996年至至2001年年期间，违反反税收征管规规定，偷逃各各种税款共计计人民币6 679 0069.6元元。被告人靖靖军于19996年9月至至2001年年在被告单位位任总经理职职务，主管财

5、财务工作，在在任职期间对对单位实施的的偷税行为负负有直接责任任。作为代扣代缴义义务人，北京京晓庆文化艺艺术有限责任任公司在19997年、11998年和和2000年年拍摄电视连连续剧逃之之恋、皇皇嫂田桂花过过程中，将已已代扣的演职职人员个人所所得税共计人人民币4188 574.43元隐瞒瞒，不予代为为缴纳。法院认为，被告告单位北京晓晓庆文化艺术术有限责任公公司各年度的的偷税数额占占当年度应纳纳税额的比例例均在30%以上，鉴于于被告单位晓晓庆文化艺术术有限责任公公司已在法院院判决前将偷偷税款全部补补缴之情节，故故对被告单位位予以从轻处处罚，对被告告人靖军可酌酌情予以从轻轻处罚，遂作作出以上判决决。相关链接：20002年7月月24日，晓晓庆公司法定定代表人刘晓晓庆因涉嫌偷偷税漏税，经经北京市人民民检察院第二二分院批准被被依法逮捕。2003年8月16日，刘晓庆被取保候审。最后的庭审阶段，刘晓庆没有列在被告人名单当中。（新华社22004年44月7日报道道）从刘晓庆逃税案案件中我们可可以得到以下下四个方面的的启示：1.现行税制的的启示现行税制本身还还有许多不合合理、不健全全的地方，这这就增加了企企

6、业偷漏税的的可能性。最最主要的一点点就是名义税税率跟实际税税率不符，名名义税率过高高，造成偷税税严重。适当当降低名义税税率，提高税税制的透明度度，涵养税源源，拓展税基基，这是今后后税制改革的的方向。小知识窄税基高税率的的不利之处过去我们国家一一直采取窄税税基高税率的的税收政策，而而且税收优惠惠政策实施的的人为色彩较较重，这必然然会造成两个个问题：一是是纳税人通过过不正当的手手段，去取得得税收优惠，偷偷税漏税，而而且助长了税税收系统的不不正之风；二二是税负的不不公平性，有有关系的人可可以争取免税税，没有关系系的人只能承承担高税率，这这种不公平必必然会激发后后一部分人去去偷税漏税。所所以窄税基高高税率的两个个不利方面相相互作用，形形成恶性循环环。2.家族企业启启示家族企业的运营营要规范起来来，内部任命命要实行防火火墙制度。CCEO和CFFO（财务总总监）均为职职业经理人，是是由董事会（董董事长）聘请请或任命的，他他们和董事长长（董事会）之之间责任有别别。企业偷税税，CEO和和CFO承担担首要责任，董董事长则承担担连带责任。民营企业家广纳纳人才，这种种人才既要有有能力又要忠忠诚。任人唯唯亲，

7、某种程程度上解决了了忠诚问题，但但是能力上很很难保证。只只有拥有必备备知识的CEEO和CFOO才能够为公公司合理解决决各类问题。3.税务律师启启示当企业发展壮大大以后，就应应该聘请税务务顾问，或者者称为税务律律师。美国有有100万个个专门的税务务律师，955%的纳税人人有纳税顾问问。税务律师师懂得财务、会会计、税法三三方面知识，是是一种复合型型人才。聘请请税务律师，有有三大作用：首先，有了了税务律师，纳纳税人就可以以避免相关问问题的出现，规规避法律风险险；其次，有有了税务律师师，可以促进进企业内部财财务能力的提提高；最后，因因为他们是专专业性人才，成成本效益比较较高。综上所述，在规规避企业税收收风险方面，我我们可以建立立起三道防火火墙：首先聘聘请有能力而而且忠诚的管管理人员，并并把他们放在在重要的岗位位，这是第一一道防火墙；其次，给这这些管理人员员如CFO、CCEO等进行行税收知识的的专门培训，这这是第二道防防火墙；最后后，要舍得花花钱聘请税务务律师或顾问问，这是第三三道防火墙。【自检】税务律师对企业业来说有哪些些作用（ ）A避免税务纠纠纷B提高财务能能力C帮助企业逃逃税D节约相关成成

8、本E替相关责任任人顶罪见参考答案1-1【本讲小结】本讲的重点内容容在于：面对对税收，我们们应该如何去去思考。从情情理上讲，每每个自负盈亏亏的企业实体体都会有一种种想尽量减少少税负的内在在要求，过去去我们只能够够采取限制企企业发展或偷偷逃税的方法法，现在法律律和社会环境境已经为我们们进行合理避避税提供了条条件，这就是是我们在本讲讲课程中要深深入介绍的“第三条道路路”纳税筹划划。关于偷逃逃税的案例不不胜枚举，名名人因偷逃税税落马的也不不在少数。我我们从这些惨惨痛教训中应应该学会一些些基本的纳税税筹划的方法法，比如建立立防火墙制度度等。只有这这样才能将税税收筹划做得得既有效，又又合法。第3讲 税税务律师理论论（上）【本讲重点】事实关税务律师有哪些些作用，他们们的任务是什什么？概括地地讲，税务律律师的主要作作用就是引领领纳税人过“四关”。事实关纳税大多数发生生在业务实施施的过程中，而而财务人员只只是在事后反反映企业经营营活动的财务务成果，很少少参与纳税的的计算和具体体实施过程。所所以，我们主主张在企业各各项事务发生生过程中，CCEO都应当当让税务律师师参与进来，即即事前介入。在下列八个阶段段的

9、业务过程程中，税务律律师都应该参参与：1.投资预测阶阶段在预测投资的过过程中，投资资规模多大、投投资结构怎样样安排、组织织机构怎么选选择、在什么么地点投资和和注册？这些些问题都需要要税务律师的的参与。是投投向同一个行行业还是不同同的行业；是是投向产业链链的上游还是是下游；是新新设立一个部部门还是重新新建立一个公公司等等以及及诸如此方面面在税收上有有哪些相应的的政策，对投投资决策的影影响有多大等等，这些问题题往往由于比比较专业而使使许多企业望望而生畏。2.融资阶段目前，我国主要要有五大融资资渠道股票市场、债债券市场、集集资、MBOO、银行贷款款，它们的财财务处理方法法都是不一样样的。对于不不同的融资渠渠道，企业所所承担的财务务成本（利息息处理）不一一样，税务处处理方式不相相同，从而会会造成融资的的成本也大不不一样。因此此在融资阶段段，哪一种融融资方式对企企业来说更合合适，只有依依靠税务律师师专业的技能能和专门的分分析，才能够够给企业老总总提供一个最最佳的决策建建议。3.采购阶段采购如何定价，如如何开具相关关单据，相关关税负如何扣扣缴，将直接接涉及到税率率的高低。采采购阶段除了了设备、原材材料的采购还还包括人力资资源的引进，其其中薪酬怎么么发放等问题题，都涉及到到纳税筹划的的技巧。比如如说股票期权权就比现金形形式的年薪更更能替员工节节省个人所得得税。4.生产阶段生产过程中，是是来料加工好好还是委托加加工好，是用用两个车间的的组织形式配配置好还是用用两个企业好好，也涉及到到税负问题。通通过研究，设设计科学的生生产环节，同同样可以达到到合理避税的的目的。5.销售阶段

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