所得税费用汇算清缴时扣除一览表精华
7页1、、所得税费用汇算清缴时扣除一 览表(精华)作者:日期:企业所得税费用汇算清缴时扣除一览表费用类别扣除标准/限额比例说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)职工工资据实任职或受雇,合理加计100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资薪金总额业务招待费MIN (60%, 5%o)发生额的60%销售或营业收入的5%。;股权投资业务企业分回的股 息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数广告费和业务宣传费15%当年销售(营业)收入,超过部分允许向以后年度结转30%当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含 酒类制造)企业不得扣除烟草企业的烟草广告费职工教育经费2.5%工资薪金总额8%经认定的技术先进型服务企业全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输、装卸、包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实租赁费据实水电费据实修理费据实公杂费据实车船燃料费据实取暖费/防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴,福利费超标需调增交通补贴及员工交通费用08年以前并入工
2、资,08年以后的 并入福利费算限 额2008年以前计入工资总额同时缴纳个税;2008年以后的则作为职工福利费列支电子设备转运费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实住房公积金据实规定范围内各类基本社会保障性缴款据实规定范围内补充养老保险5%工资总额补充医疗保险5%工资总额捐赠支出12%年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所 属年度内可扣,会计利润W0不能算限额环境保护专项资金据实按规提取,改变用途的不得扣除财产保险据实劳动保护支岀据实合理低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除从事国家规定项目的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申 请加扣开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销税金可以扣除所得税和增值税(有条件)不得扣除特殊工种职工的人身安全险可以扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类10年,畜类3年租入固定资产的租赁费按租赁期均匀扣除经营租赁租入分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧无形资产摊销不低于10年分摊一般无形资产法律或合同约定 年限分摊投资或受让的无形资
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